英國西班牙企業(yè)征稅制度比較研究

前言

英國和西班牙是歐洲兩個比較發(fā)達的市場經(jīng)濟國家。2007年，英國國內(nèi)生產(chǎn)總值為25700億美元，西班牙為14100億美元，排名都位于世界前十位①。在2005年的世界各國國民收入排名中，英國人均為3.7600美元，位居世界第10③；西班牙人均25360美元，位居世界第23①。英國和西班牙都是中央集權(quán)制國家，兩國都具有系統(tǒng)完善的企業(yè)課稅制度。所謂企業(yè)課稅制度，是相對于“自然人”的一種課稅制度，即對公司、合伙、基金、合作企業(yè)等組織單位的課稅制度。學(xué)術(shù)界普遍認為，英國、西班牙兩國的企業(yè)課稅制度對于兩國經(jīng)濟的良好發(fā)展和國民收入的穩(wěn)定提高具有較好的促進作用。因此，比較研究兩國的企業(yè)課稅制度對我國企業(yè)稅制的改革具有重要的理論啟示意義和現(xiàn)實指導(dǎo)意義。我國目前還沒有關(guān)于英國、西班牙企業(yè)征稅制度比較方面的系統(tǒng)研究。但關(guān)于英國的稅收制度，還是有一些介紹的。例如，財政部稅收制度國際比較課題組（2000）曾經(jīng)按照我國的習(xí)慣體系編寫了一本名稱為《英國稅制》的書，該書較為詳細地介紹了英國20世紀后期的各種稅收制度；匡小平和仇曉潔（2005）則介紹了英國的垃圾掩埋稅及其對我國的啟示意義，認為我國也應(yīng)該盡快開征垃圾填埋稅或類似稅種；榮傳滿（2003）則介紹了21世紀前兩年英國采取的反避稅措施及對我國的借鑒意義；祝鳳梧（2005）介紹了英國的所得稅的演變歷史；周偉萍（2000）則介紹了英國政府是如何重視發(fā)展電子商務(wù)以及相關(guān)稅收問題的；王建華（2006）則介紹了英國政府是如何準備對第二處房產(chǎn)征收空置稅問題的；中立誠會計師事務(wù)所（2006）在《英國20世紀的稅制》一文中簡單介紹了英國20世紀的稅制變遷史；中稅網(wǎng)國外稅制欄目（2008）則介紹了英國的稅收立法和稅制結(jié)構(gòu)。關(guān)于西班牙的稅收制度，大概是由于語言的關(guān)系，我國學(xué)者研究的相對來說是比較少的。傅光明（2003）對西班牙的農(nóng)村稅收制度進行了介紹，并指出了其借鑒意義；中稅網(wǎng)國外稅制欄目（2008）則對西班牙2003年的主要稅種進行了簡單介紹。關(guān)于英國和西班牙的稅收制度，一些國際性網(wǎng)站介紹得比較多。例如。荷蘭的國際財政文獻局網(wǎng)站（2008）就詳細具體地介紹了這兩個國家的企業(yè)征稅制度方面的規(guī)定；英國皇家國內(nèi)收入與關(guān)稅署網(wǎng)站（2008）則從各個方面具體介紹了英國企業(yè)征稅制度；西班牙稅務(wù)局網(wǎng)站（2008）則介紹了西班牙的各種稅收制度。

內(nèi)容概要

國內(nèi)外的研究為我們系統(tǒng)比較英國和西班牙的企業(yè)征稅制度提供了豐富的資料，有些觀點也確實可以為我們所借鑒。然而也確實存在一些不足之處，主要表現(xiàn)在：①我國學(xué)者的研究基本還是限于簡單介紹，而且資料也略顯陳舊；②國外的研究則純粹是介紹，沒有也不可能指出其對我國的借鑒或啟示意義。總之，關(guān)于英國和西班牙的企業(yè)征稅制度，國內(nèi)外學(xué)者對這兩個國家進行過單項研究的比較多，但是并沒有全面地進行研究，更沒有對這兩個國家的企業(yè)征稅制度進行過較為全面的比較研究。    本書以企業(yè)征稅制度為主線，詳細介紹了英國和西班牙兩國企業(yè)的類型，具體比較了兩國中央政府的公司所得稅制度的各稅制要素、中央公司所得稅以外的其他所得稅稅種、社會保障稅、所得稅涉外征稅制度、公司集團課稅制度、重組與清算課稅制度、企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅征稅制度（如增值稅、消費稅、關(guān)稅等）、企業(yè)反避稅制度以及特殊類型企業(yè)征稅制度，并指出了其對我國相關(guān)制度的借鑒意義。

書籍目錄

第一章　英國、西班牙概述　1.1　英國概況及其稅收制度概述　1.2　西班牙概況及其稅收制度概述　附錄　英中西三國稅制主要特征比較表第二章　英國、西班牙的企業(yè)  2.1　英國的企業(yè)  2.2　西班牙的企業(yè)第三章　英國、西班牙公司所得稅制度比較及啟示　3.1　英國的公司所得稅制度　3.2　西班牙的公司所得稅制度　3.3　英國、西班牙企業(yè)所得稅制度比較分析及啟示第四章  英國、西班牙企業(yè)其他所得稅制度比較及啟示　4.1　英國的企業(yè)其他所得稅制度　4.2　西班牙的企業(yè)其他所得稅制度　4.3　英國、西班牙企業(yè)其他所得稅制度比較分析及啟示第五章　英國、西班牙企業(yè)社會保障稅制度比較及啟示　5.1　英國的企業(yè)社會保障稅制度　5.2　西班牙的企業(yè)社會保障稅制度　5.3　英國、西班牙企業(yè)社會保障稅制度比較分析及啟示第六章　英國、西班牙企業(yè)財產(chǎn)稅制度比較及啟示　6.1　英國和西班牙的企業(yè)財產(chǎn)稅制度　6.2　兩國企業(yè)財產(chǎn)稅制度的比較分析及啟示第七章  英國、西班牙企業(yè)所得稅涉外稅收規(guī)則比較及啟示　7.1　英國的企業(yè)所得稅涉外稅收規(guī)則　7.2　西班牙的企業(yè)所得稅涉外稅收規(guī)則　7.3　英國、西班牙企業(yè)所得稅涉外稅收規(guī)則比較　7.4　英國、西班牙企業(yè)所得稅涉外稅收規(guī)則對我國的啟示第八章　英國、西班牙公司集團課稅制度比較及啟示　8.1　英國的公司集團課稅制度　8.2　西班牙的公司集團課稅制度　8.3　英國、西班牙公司集團稅收制度比較分析及啟示第九章　英國、西班牙公司重組與清算稅制比較及啟示第十章  英國、西班牙企業(yè)增值稅制度比較及啟示第十一章　英國、西班牙企業(yè)其他間接稅制度比較及啟示第十二章  英國、西班牙特殊類型企業(yè)稅收制度比較及啟示第十三章　英國、西班牙企業(yè)反避稅制度比較及啟示參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：第二章 英國、西班牙的企業(yè)2.1 英國的企業(yè)2.1.1 英國的企業(yè)概述如前所言，英國主要由四大地理位置管轄區(qū)組成，但從法律上說，只有三大管轄區(qū)，即英格蘭威爾士法律管轄區(qū)、蘇格蘭法律管轄區(qū)和北愛爾蘭法律管轄區(qū)。英格蘭威爾士法律管轄區(qū)、北愛爾蘭法律管轄區(qū)制定法律制度的依據(jù)是普通法，而蘇格蘭法律管轄區(qū)雖然在長期演變過程中受到普通法較大的影響，但基本的法律依據(jù)還是民法法系。不過，需要指出的是，英國的三大法律管轄區(qū)在公司法上并沒有非常明顯的差異。因為，在三大法律管轄區(qū)范圍內(nèi)，公司法的制定依據(jù)主要是具有強制效力的法律規(guī)定，而這些法律規(guī)定又是根據(jù)法院判決過程中形成的各種規(guī)則不斷補充和完善的。不過，英國三大法律管轄區(qū)在合伙法方面的差別卻比較明顯，之所以如此，根本原因在于“合伙”這一概念在兩種法系里有著不同的演變軌跡。一般認為，英國議會的法案只在英格蘭威爾士管轄區(qū)和北愛爾蘭管轄區(qū)起作用，或僅在蘇格蘭管轄區(qū)起作用，因為這兩大法律管轄區(qū)的法律存在重大差異。由于憲法上的原因，北愛爾蘭管轄區(qū)常常適用特別的法律法規(guī)，蘇格蘭管轄區(qū)也適用不同的法律法規(guī)，但在稅法的適用上，全英國必須是完全一致的，因為稅法必須統(tǒng)一適用于整個英國。

編輯推薦

《英國西班牙企業(yè)征稅制度比較研究》由中國財政經(jīng)濟出版社出版。

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