新企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則差異及分析

內(nèi)容概要

《企業(yè)所得稅法》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》都是對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用要素的確認(rèn)與計量進(jìn)行規(guī)范的法律文件。但是，因稅法與準(zhǔn)則的出發(fā)點(diǎn)不同，決定了兩個規(guī)范的確認(rèn)與計量標(biāo)準(zhǔn)不同，由此給財務(wù)會計帶來了大量的調(diào)整工作。    面對晦澀難懂的新會計準(zhǔn)則和新所得稅法，以及兩個制度間紛繁復(fù)雜的差異，企業(yè)財會人員學(xué)習(xí)與工作壓力很大。為幫助企業(yè)財稅人員減輕學(xué)習(xí)、工作壓力，我們將新所得稅法與新會計準(zhǔn)則之間的差異按收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)與計量事項進(jìn)行系統(tǒng)的梳理：    ·對每一個差異事項都通過準(zhǔn)則規(guī)范與稅法規(guī)范進(jìn)行對比，辨認(rèn)差異存在點(diǎn)，為企業(yè)財會人員稅務(wù)調(diào)整提供操作索引；    ·對每一個差異事項產(chǎn)生的原因以及形成的差異類型進(jìn)行分析，為財稅人員進(jìn)行財稅政策的選擇提供便利；    ·對每一個差異能否協(xié)調(diào)進(jìn)行企業(yè)與政府利益影響分析，提出了我們的意見，為宏觀政策制定部門提供了參考建議。    本書宗旨：為企業(yè)、稅務(wù)等相關(guān)部門提供財稅政策選擇的工作指引；為宏觀財稅政策制定部門提供溝通、協(xié)調(diào)兩個制度的橋梁。    本書特點(diǎn)：簡約，不簡單。以確認(rèn)計量事項為線索，直接指向《企業(yè)所得稅法》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的差異點(diǎn)，并對差異的類型、差異的原因以及差異的政策協(xié)調(diào)進(jìn)行了分析并提出建議。    本書主編人員通過給企業(yè)財務(wù)人員培訓(xùn)，對新會計準(zhǔn)則與新所得稅法進(jìn)行過上百遍的咀嚼，提煉出企業(yè)財稅人員急需的專業(yè)政策解讀的“快餐”。    本書力求使與企業(yè)財稅業(yè)務(wù)相關(guān)人員對企業(yè)所得稅稅務(wù)調(diào)整事項能夠“既知其然，又知其所以然”；使企業(yè)稅務(wù)調(diào)整工作“有序、有效”；使政策制定部門的政策協(xié)調(diào)“有理、有據(jù)”。

書籍目錄

總體框架第1章　差異基本點(diǎn)、差異類型與調(diào)整方法　1.1  兩個制度的立場差異　1.2  兩個制度確認(rèn)原則的差異　1.3  兩個制度計量基礎(chǔ)的差異　1.4  兩個制度差異類型及調(diào)整方法　1.5　所得稅調(diào)整路線圖第2章　收入、利得確認(rèn)與計量的差異及分析　2.1  商品銷售確認(rèn)　2.2　商品銷售計量　2.3  分期收款銷售的確認(rèn)與計量　2.4  附有退貨條件銷售的收入確認(rèn)　2.5  售后回購的收入確認(rèn)　2.6　售后租回的收入確認(rèn)　2.7  讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)與計量　2.8　存貨盤盈的差異分析　2.9　盤盈固定資產(chǎn)收入的確認(rèn)　2.10  不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換　2.11  具有商業(yè)實質(zhì)的非貨帚資產(chǎn)交換　2.12　債務(wù)重組收益的確認(rèn)　2.13　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入　2.14　權(quán)益法下初始投資成本小于差額的確認(rèn)　2.15  未確認(rèn)融資收益的確認(rèn)與計量　2.16  融資租賃（出租人）的確認(rèn)與計量　2.17　公允價值套期　2.18　現(xiàn)金流量套期　2.19　境外經(jīng)營凈投資套期　2.20　被套項目的利率調(diào)整第3章　費(fèi)用、損失確認(rèn)與計量的差異及分析　3.1  職工薪酬的范圍與確認(rèn)　3.2　職工范疇　3.3　職工福利費(fèi)計量　3.4　辭退福利　3.5　特殊工資計量　3.6　股份支付的確認(rèn)　3.7　股份支付的計量　3.8　虧損的確認(rèn)　3.9　境外機(jī)構(gòu)虧損確認(rèn)　3.10　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計量　3.11  廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計量　3.12  開辦費(fèi)的確認(rèn)　3.13  贊助、捐贈支出　3.14　罰沒損失的確認(rèn)　3.15　借款利息的確認(rèn)與計量　3.16　債務(wù)重組損失的差異分析　3.17  固定資產(chǎn)修理費(fèi)用　3.18  內(nèi)部之間支付的管理費(fèi)、租金和特許權(quán)使用費(fèi)　3.19　保險合同的準(zhǔn)備金第4章　資產(chǎn)確認(rèn)與計量的差異及分析　4.1  公允價值計價投資性房地產(chǎn)　……第5章　負(fù)債確認(rèn)與計量的差異及分析第6章　企業(yè)重組確認(rèn)與計量的差異及分析第7章　調(diào)整企業(yè)所得稅法實施條例的建議附錄　新企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則差異事項總覽

章節(jié)摘錄

插圖：差異辨認(rèn)：準(zhǔn)則：明確了融資租賃的概念；承認(rèn)貨幣的時間價值，在租賃期開始日，確認(rèn)未確認(rèn)的融資收益。稅法：服從準(zhǔn)則對融資租賃的相關(guān)規(guī)定；在計量上按照合同約定的收款日期確認(rèn)收人的實現(xiàn)。兩個制度對融資租賃資產(chǎn)收入確認(rèn)的時問不同，從而導(dǎo)致租賃資產(chǎn)每年的租賃收入不同。這種差異以每年攤銷未確認(rèn)融資收益的形式出現(xiàn)，屬于收入的永久性差異，每年都需對此進(jìn)行納稅涮整。差異原因分析：準(zhǔn)則：貫徹相關(guān)性與實質(zhì)重于形式原則，并引入折現(xiàn)理盒。在融資租賃資產(chǎn)的初始確認(rèn)與計量上考慮貨幣的時間價值，從而形成未確認(rèn)融資收益。稅法：貫徹確定性和依法性原則。以合同約定的收款日期作為收入實現(xiàn)的依據(jù)；不承認(rèn)折現(xiàn)值。差異協(xié)調(diào)分析：如果稅法向準(zhǔn)則協(xié)調(diào)，會削弱稅法的嚴(yán)肅性，有悖于確定性原則。如果準(zhǔn)則向稅法協(xié)調(diào)，會違背相關(guān)性和實質(zhì)重于形式的原則。建議：保留差異。

編輯推薦

在當(dāng)今快節(jié)奏的信息時代中，每個人都想利用最少的時間獲取更多有用的信息，《新企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則差異及分析》就是獻(xiàn)給企業(yè)財會人員掌握最新財稅制度變化的快餐。希望本套叢書能使企業(yè)財會人員在專業(yè)學(xué)習(xí)中省時、解渴、充饑。

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