商業(yè)銀行會計實務

前言

　　好像就是一晃功夫，金融業(yè)就大搖大擺地走進了我們的生活。從改革開放初期只有一家銀行，到如今商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、基金公司、期貨公司、信托公司、租賃公司和財務公司等各類金融機構五彩繽紛、各顯其能，金融監(jiān)管機構也已經一行三會了。可以說，過去三十年間，由“一枝獨秀”到“八仙過海”的演繹進程歷歷在目，處處都彰顯著金融業(yè)的無窮魅力，金融網絡的影響力正越來越強地輻射到經濟發(fā)展、社會生活的方方面面。幾乎與此同時，中國會計業(yè)也發(fā)生了翻天覆地的變化，從傳統(tǒng)的會計制度已經進化為全新的會計準則，從分行業(yè)的多元化會計制度到統(tǒng)一的會計準則，尤其是在國際會計準則的大背景下，已經實現(xiàn)了會計準則的國際化趨同，并逐步實現(xiàn)等效?！　【驮谖覀兂薪託v史積蓄、憑借內在驅動力持續(xù)前行之時，起源于美國次級抵押貸款的風暴正在演繹成一場橫掃全世界的金融海嘯，在將美國長期積蓄的金融帝國面紗撕得粉碎的同時，也給世界許多國家?guī)砹酥旅臎_擊。盡管由于中國金融業(yè)有序開放的“防火墻”使其還不至于對我們形成致命的傷害，但是，影響不可謂不大、教訓不可謂不深。不容置疑，此番金融危機也將改變世界金融格局、洗刷金融理念、重建金融體系。面對這樣一種新的金融環(huán)境，對金融風險的認識與控制、對金融產品的創(chuàng)新與監(jiān)管、對金融公司的營運與管控，甚至于金融業(yè)務的分業(yè)與混業(yè)，都需要進行理性認知和規(guī)范操作。從這個意義上說，我們又將面臨一個全新的金融時代。　　過去三十年來的沉浸，讓我們感受了中國金融的發(fā)展與會計的進步，我們經歷了金融行業(yè)的發(fā)展高潮與艱辛低谷，我們還體會了金融業(yè)業(yè)務產品的日新月異與管理核算的相對滯后。三十年來，我們越來越強烈地認識到精細化核算、規(guī)范化運營對每一個金融企業(yè)的重要性。金融企業(yè)是一群以經營貨幣資金和經濟風險為天職的特殊行業(yè)。與一般企業(yè)相比，其沒有原材料與產成品所構成的實物流，卻充滿著完全貨幣化形態(tài)的資金流。

內容概要

　　商業(yè)銀行始終占據著我國金融體系的核心，隨著我國金融體制改革的深化，以商業(yè)銀行會計為主導的金融會計改革也在不斷地向前推進。自從2002年1月1日《金融企業(yè)會計制度》頒布并實施以來，各商業(yè)銀行進一步發(fā)揮會計的核算與管理職能，經營水平大大提高。然而，這只是階段性的進步。2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則體系，則將整個中國企業(yè)會計準則推向了一個全新的歷史時期。為此，本書以新企業(yè)會計準則為依據，在總結有關商業(yè)銀行近年來會計核算改革經驗的基礎上，詳細介紹了商業(yè)銀行會計核算系統(tǒng)的構成和運行方式，在寫作上力求直觀清晰、深入淺出。本書從商業(yè)銀行會計人的視角，解讀準則，摘其精華，獨立成書，既具有一定的理論深度，同時又有很強的可操作性；既對商業(yè)銀行各項主要業(yè)務從會計角度進行詳盡的解釋，又充分考慮商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展與創(chuàng)新對會計的影響?！　”緯譃樗钠彩逭拢夯A會計篇，包括第一章商業(yè)銀行會計核算概述、第二章商業(yè)銀行資產要素核算、第三章商業(yè)銀行負債要素核算、第四章商業(yè)銀行損益要素核算、第五章商業(yè)銀行權益要素核算；分類業(yè)務篇，包括第六章商業(yè)銀行存款業(yè)務核算、第七章商業(yè)銀行貸款業(yè)務核算、第八章商業(yè)銀行結算業(yè)務核算、第九章商業(yè)銀行往來業(yè)務核算、第十章商業(yè)銀行外匯業(yè)務核算；綜合業(yè)務篇，包括第十一章會計政策、會計估計變更和差錯更正、第十二章資產負債表日后事項；財務報告篇，包括第十三章年度財務報告、第十四章其他財務報告和第十五章財務報表分析。

書籍目錄

第一篇 基礎會計篇第一章 商業(yè)銀行會計核算概述第一節(jié) 商業(yè)銀行會計演變進程第二節(jié) 商業(yè)銀行會計基礎理論第三節(jié) 商業(yè)銀行會計要素第四節(jié) 商業(yè)銀行會計科目第二章 商業(yè)銀行資產要素核算第一節(jié) 金融資產投資的核算第二節(jié) 長期股權投資的核算第三節(jié) 套期保值業(yè)務的核算第四節(jié) 衍生金融工具的核算第五節(jié) 金融資產轉移的核算第三章 商業(yè)銀行負債要素核算第一節(jié) 流動負債的核算第二節(jié) 非流動負債的核算第四章 商業(yè)銀行損益要素核算第一節(jié) 商業(yè)銀行經營性收入的核算第二節(jié) 商業(yè)銀行經營性支出的核算第三節(jié) 商業(yè)銀行經營利潤的核算第四節(jié) 商業(yè)銀行所得稅費用的核算第五章 商業(yè)銀行權益要素核算第一節(jié) 商業(yè)銀行權益概述第二節(jié) 商業(yè)銀行資本的核算第三節(jié) 商業(yè)銀行資本公積第四節(jié) 商業(yè)銀行盈余公積第五節(jié) 未分配利潤的核算第二篇 分類業(yè)務篇第六章 商業(yè)銀行存款業(yè)務核算第一節(jié) 商業(yè)銀行存款概述第二節(jié) 商業(yè)銀行活期存款的核算第三節(jié) 商業(yè)銀行定期存款的核算第四節(jié) 商業(yè)銀行存款利息的核算第五節(jié) 商業(yè)銀行存款后續(xù)計量第七章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務核算第一節(jié) 商業(yè)銀行貸款概述第二節(jié) 商業(yè)銀行貸款初始計量第三節(jié) 商業(yè)銀行貸款后續(xù)計量第四節(jié) 商業(yè)銀行貸款損失準備的核算第八章 商業(yè)銀行結算業(yè)務核算第一節(jié) 商業(yè)銀行支付業(yè)務概述第二節(jié) 商業(yè)銀行票據業(yè)務核算第三節(jié) 商業(yè)銀行結算業(yè)務核算第四節(jié) 商業(yè)銀行銀行卡業(yè)務核算第九章 商業(yè)銀行往來業(yè)務核算第一節(jié) 商業(yè)銀行往來業(yè)務概述第二節(jié) 與央行往來業(yè)務核算第三節(jié) 銀行間同業(yè)往來的核算第四節(jié) 商業(yè)銀行內部往來核算第十章 商業(yè)銀行外匯業(yè)務核算第一節(jié) 商業(yè)銀行外匯業(yè)務概述第二節(jié) 商業(yè)銀行外匯買賣業(yè)務核算第三節(jié) 商業(yè)銀行外匯存貸業(yè)務核算第四節(jié) 商業(yè)銀行國際結算業(yè)務核算第三篇 綜合業(yè)務篇第十一章 會計政策、會計估計變更和差錯更正第一節(jié) 會計變更概述第二節(jié) 會計變更的賬務處理方法第三節(jié) 前期差錯及其更正的賬務處理第十二章 資產負債表日后事項第四篇 財務報告篇第十三章 年度財務報告第一節(jié) 財務會計報告概述第二節(jié) 資產負債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權益變動表第六節(jié) 財務報表附注第十四章 其他財務報告第一節(jié) 中期財務報告第二節(jié) 分部報告編制第三節(jié) 關聯(lián)方關系披露第四節(jié) 合并報表編制第五節(jié) 金融工具列報第十五章 財務報表分析第一節(jié) 財務報表分析的基本方法第二節(jié) 財務報表分析的綜合方法

章節(jié)摘錄

　　第二章　商業(yè)銀行資產要素核算　　第三節(jié)　套期保值業(yè)務的核算　　一、套期保值概述　　套期保值（以下簡稱套期），是指商業(yè)銀行為規(guī)避外匯風險、利率風險、商品價格風險、股票價格風險、信用風險等，指定一項或一項以上套期工具，使套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量變動，預期抵消被套期項目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動。例如，某公司收到國外進口商支付的貨款1000萬美元，需要將貨款結匯成人民幣用于國內支出，同時該公司需要采購國外設備，并將于6個月后支付1000萬美元貨款。為規(guī)避美元貶值風險，該公司可與銀行辦理一筆即期對6個月遠期的人民幣與美元互換業(yè)務：即期賣出1000萬美元，取得人民幣；簽訂6個月遠期合同，按照約定匯率以人民幣買入1000萬美元?！　√灼诜譃楣蕛r值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經營凈投資套期?！　」蕛r值套期，是指對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾，或該資產或負債、尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套期。該類價值變動源于某類特定風險，且將影響商業(yè)銀行的損益?！　‖F(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動風險進行的套期。該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認資產或負債、很可能發(fā)生的預期交易有關的某類特定風險，且將影響商業(yè)銀行的損益。

媒體關注與評論

　　叢書實現(xiàn)了理論與實踐的完美互動，在會計準則應用中實現(xiàn)了金融創(chuàng)新與規(guī)范核算的珠聯(lián)璧合。叢書的知識體系完善，系統(tǒng)性、科學性、創(chuàng)新性、實踐性等四位一體，值得一讀?！　　醒胴斀洿髮W會計學院院長、教授、博導　孟焰　　金融是個大家園，金融會計也像川、魯、蘇、粵等各色菜系，人們聞香而來，卻各有偏愛。我感覺從叢書中，“仁者”可見“仁”，“智者”能見“智”，讀者可以各取所需、各得其所。　　——中國銀行股份有限公司　副總經理　隋洋　　金融與會計，事關天下民生福祉、社會和諧。關心金融運行與會計核算，德莫大矣，功莫大矣！此書充滿理趣，布滿新意，希望讀者能從本叢書中取其所需，希望金融企業(yè)會計核算更加穩(wěn)健、更富成效?！　　闵蹄y行股份有限公司董事長、高級經濟師　張達洋　　叢書將會計準則與金融各業(yè)的營運實現(xiàn)了無縫對接，解讀準則精華，體味準則韻律，鑒賞金融實戰(zhàn)，指導精細核算，呈現(xiàn)在讀者面前的是一幅幅鮮活的金融企業(yè)會計全景圖?！　　缎吕碡敗冯s志社社長、總編　陸曉平　　我們正處于美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機的漩渦邊，更加需要針對各種金融產品的特點嚴管細算。審讀這套叢書，以分類整合的五個分冊來全面闡釋金融業(yè)的八個行業(yè)，可謂五“花”八“門”，各有其美，各顯其態(tài)，雨露精華，積攢著累累果實?！　　袊y河證券股份有限公司經濟學博士、高級分析師　洪亮

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