期貨公司與信托公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

前言

　　好像就是一晃功夫，金融業(yè)就大搖大擺地走進(jìn)了我們的生活。從改革開放初期只有一家銀行，到如今商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、基金公司、期貨公司、信托公司、租賃公司和財(cái)務(wù)公司等各類金融機(jī)構(gòu)五彩繽紛、各顯其能，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)也已經(jīng)一行三會(huì)了。可以說，過去三十年間，由“一枝獨(dú)秀”到“八仙過?！钡难堇[進(jìn)程歷歷在目，處處都彰顯著金融業(yè)的無窮魅力，金融網(wǎng)絡(luò)的影響力正越來越強(qiáng)地輻射到經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)生活的方方面面。幾乎與此同時(shí)，中國會(huì)計(jì)業(yè)也發(fā)生了翻天覆地的變化，從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)進(jìn)化為全新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從分行業(yè)的多元化會(huì)計(jì)制度到統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，尤其是在國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則妁大背景下，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際化趨同，并逐步實(shí)現(xiàn)等效?！　【驮谖覀兂薪託v史積蓄、憑借內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力持續(xù)前行之時(shí)，起源于美國次級(jí)抵押貸款的風(fēng)暴正在演繹成一場橫掃全世界的金融海嘯，在將美國長期積蓄的金融帝國面紗撕得粉碎的同時(shí)，也給世界許多國家?guī)砹酥旅臎_擊。盡管由于中國金融業(yè)有序開放的“防火墻”使其還不至于對(duì)我們形成致命的傷害，但是，影響不可謂不大、教訓(xùn)不可謂不深。不容置疑，此番金融危機(jī)也將改變世界金融格局、洗刷金融理念、重建金融體系。面對(duì)這樣一種新的金融環(huán)境，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與控制、對(duì)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新與監(jiān)管、對(duì)金融公司的營運(yùn)與管控，甚至于金融業(yè)務(wù)的分業(yè)與混業(yè)，都需要進(jìn)行理性認(rèn)知和規(guī)范操作。從這個(gè)意義上說，我們又將面臨一個(gè)全新的金融時(shí)代?！　∵^去三十年來的沉浸，讓我們感受了中國金融的發(fā)展與會(huì)計(jì)的進(jìn)步，我們經(jīng)歷了金融行業(yè)的發(fā)展高潮與艱辛低谷，我們還體會(huì)了金融業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的日新月異與管理核算的相對(duì)滯后。三十年來，我們?cè)絹碓綇?qiáng)烈地認(rèn)識(shí)到精細(xì)化核算、規(guī)范化運(yùn)營對(duì)每一個(gè)金融企業(yè)的重要性。金融企業(yè)是一群以經(jīng)營貨幣資金和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)為天職的特殊行業(yè)。與一般企業(yè)相比，其沒有原材料與產(chǎn)成品所構(gòu)成的實(shí)物流，卻充滿著完全貨幣化形態(tài)的資金流。在這一類資金高度集聚和風(fēng)險(xiǎn)高度集中的企業(yè)群體中，來自于內(nèi)部與外部的雙重風(fēng)險(xiǎn)也可能隨時(shí)“引火燒身”，撕毀其表面的“光鮮誘人”，一個(gè)好端端的企業(yè)可能會(huì)在

內(nèi)容概要

期貨與信托，使命不同，核算有別。本書堅(jiān)持將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精神完全嵌入到期貨公司與信托公司的會(huì)計(jì)核算實(shí)戰(zhàn)環(huán)境中去。在闡述期貨與信托業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核心理論之后，分別對(duì)期貨公司會(huì)計(jì)和信托公司會(huì)計(jì)單獨(dú)闡述，期貨公司會(huì)計(jì)聚焦于商品期貨、金融期貨等業(yè)務(wù)活動(dòng)核算，信托公司會(huì)計(jì)關(guān)注信托項(xiàng)目核算、信托公司業(yè)務(wù)活動(dòng)核算：之后，再闡述資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益等共同業(yè)務(wù)；此后，分門別類地闡述其財(cái)務(wù)報(bào)告的編制：最后是綜合業(yè)務(wù)，包括資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策等，本書還專門闡述了兩類公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容。

書籍目錄

第一篇 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)篇   第一章 公司會(huì)計(jì)概論    第一節(jié) 公司會(huì)計(jì)目標(biāo)    第二節(jié) 公司會(huì)計(jì)假設(shè)    第三節(jié) 公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求    第四節(jié) 公司會(huì)計(jì)要素    第五節(jié) 公司會(huì)計(jì)流程  第二章 公司資產(chǎn)要素核算    第一節(jié) 金融資產(chǎn)核算    第二節(jié) 長期股權(quán)投資核算    第三節(jié) 固定資產(chǎn)核算    第四節(jié) 無形資產(chǎn)核算  第三章 公司負(fù)債要素核算    第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債核算    第二節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債核算  第四章 公司損益要素核算    第一節(jié) 公司經(jīng)營收入核算    第二節(jié) 公司經(jīng)營支出核算    第三節(jié) 公司經(jīng)營利潤核算    第四節(jié) 公司所得稅核算  第五章 公司權(quán)益要素核算    第一節(jié) 公司權(quán)益概述    第二節(jié) 實(shí)收資本核算    第三節(jié) 資本公積核算    第四節(jié) 盈余公積核算    第五節(jié) 未分配利潤核算第二篇 期貨業(yè)務(wù)核算篇   第六章 期貨公司會(huì)計(jì)概論    第一節(jié) 期貨交易基本特征    第二節(jié) 期貨公司會(huì)計(jì)制度    第三節(jié) 期貨公司結(jié)算制度    第四節(jié) 期貨公司會(huì)計(jì)核算內(nèi)容  第七章 期貨公司商品期貨核算    第一節(jié) 商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目    第二節(jié) 期貨公司交易席位核算    第三節(jié) 期貨交易日常業(yè)務(wù)核算    第四節(jié) 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算  第八章 期貨公司金融期貨核算    第一節(jié) 金融期貨    第二節(jié) 金融期權(quán)    第三節(jié) 股指期貨核算第三篇 信托業(yè)務(wù)核算篇   第九章 信托公司及其會(huì)計(jì)制度    第一節(jié) 信托與信托公司    第二節(jié) 信托公司會(huì)計(jì)制度的發(fā)展  第十章 信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算    第一節(jié) 信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)    第二節(jié) 信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)主體核算    第三節(jié) 信托項(xiàng)目損益結(jié)果核算  第十一章 信托公司會(huì)計(jì)核算    第一節(jié) 信托公司存貸款實(shí)踐中的法律關(guān)系    第二節(jié) 信托公司存款業(yè)務(wù)核算    第三節(jié) 信托公司貸款業(yè)務(wù)核算    第四節(jié) 信托公司其他業(yè)務(wù)核算第四篇 綜合業(yè)務(wù)篇   第十二章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)    第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述    第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理  第十三章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正第五篇 財(cái)務(wù)報(bào)告篇  第十四章 年度財(cái)務(wù)報(bào)告  第十五章 其他財(cái)務(wù)報(bào)告  第十六章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析

章節(jié)摘錄

　　第一篇 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)篇　　第一章 公司會(huì)計(jì)概論　　第二節(jié)　公司會(huì)計(jì)假設(shè)　　公司會(huì)計(jì)面對(duì)的是變化不定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，必須對(duì)所依附主體的交易或事項(xiàng)作出基于特定理念下的專業(yè)判斷，即務(wù)必規(guī)定公司會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所依賴的一系列基本的前提條件，才能使會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告工作正常進(jìn)行。這種前提是基于一種專業(yè)的科學(xué)性判斷，又稱為會(huì)計(jì)假設(shè)。會(huì)計(jì)假設(shè)的科學(xué)、全面、完整，決定著會(huì)計(jì)理論框架的科學(xué)、全面、完整，決定著會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的整體水準(zhǔn)和對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)能力。概括而言，會(huì)計(jì)假設(shè)包括四個(gè)方面（如圖1—1所示）：　　一、會(huì)計(jì)主體假設(shè)　　公司要對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，就要明確邊界線，即會(huì)計(jì)主體假設(shè)。主體假設(shè)就是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告是用來說明特定企業(yè)個(gè)體所發(fā)生的交易或事項(xiàng)的，對(duì)該特定個(gè)體的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的記錄和反映應(yīng)當(dāng)與其他相關(guān)主體的活動(dòng)嚴(yán)格分開，包括與所有者的活動(dòng)、債權(quán)人的活動(dòng)以及交易對(duì)方的活動(dòng)相分離。只有這樣，才能明確特定會(huì)計(jì)主體的態(tài)勢。在公司，通常是以獨(dú)立法人主體為會(huì)計(jì)主體的，而對(duì)在同一法人主體之下的分支機(jī)構(gòu)則不作為完全獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體（如公司下設(shè)的營業(yè)部作為內(nèi)部報(bào)賬的核算單位與考核主體，但并不對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告）。

媒體關(guān)注與評(píng)論

　　叢書實(shí)現(xiàn)了理論與實(shí)踐的完美互動(dòng)，在會(huì)計(jì)；隹則應(yīng)用中實(shí)現(xiàn)了金融創(chuàng)新與規(guī)范核算的珠聯(lián)璧合。叢書的知識(shí)體系完善，系統(tǒng)性、科學(xué)性、刨新性、實(shí)踐性等四位一體，值得一讀?！　　醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院院長、教授、博導(dǎo)　孟焰　　金融是個(gè)大家園，金融會(huì)計(jì)也像川、魯、蘇、粵等各色菜系，人們聞香而來，卻各有偏愛。我感覺從叢書中，“仁者”可見“仁”， “智者”能見“智”，讀者可以各取所需、各得其所?！　　袊y行股份有限公司副總經(jīng)理　隋洋　　金融與會(huì)計(jì)，事關(guān)天下民生福祉、社會(huì)和諧。關(guān)心金融運(yùn)行與會(huì)計(jì)核算，德莫大矣，功莫大矣！此書充滿理趣，布滿新意，希望讀者能從本叢書中取其所需，希望金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算更加穩(wěn)健、更富成效。　　——浙商銀行股份有限公司董事長、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師　張達(dá)洋　　叢書將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融各業(yè)的營運(yùn)實(shí)現(xiàn)了無縫對(duì)接，解讀準(zhǔn)則精華，體味準(zhǔn)則韻律，鑒賞金融實(shí)戰(zhàn)，指導(dǎo)精細(xì)核算，呈現(xiàn)在讀者面前的是一幅幅鮮活的金融企業(yè)會(huì)計(jì)全景圖?！　　缎吕碡?cái)》雜志社社長、總編　陸曉平　　我們正處于美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)的漩渦邊，更加需要針對(duì)各種金融產(chǎn)品的特點(diǎn)嚴(yán)管細(xì)算。審讀這套叢書，以分類整合的五個(gè)分冊(cè)來全面闡釋金融業(yè)的八個(gè)行業(yè)，可謂五“花”八“門”，各有其美，各顯其態(tài)，雨露精華，積攢著累累果實(shí)?！　　袊y河證券股份有限公司經(jīng)濟(jì)學(xué)博士、高級(jí)分析師　洪亮

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