小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南

內(nèi)容概要

　　一、本指南的適用范圍　　本指南適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。所謂小型企業(yè)，與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》中小型被審計(jì)單位的含義相同，是指資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個(gè)人，并具備下列一項(xiàng)或多項(xiàng)特征的企業(yè)：（1）收入來(lái)源單一；（2）會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單；（3）內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性?！　∧壳埃墙鹑谄髽I(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有三類(lèi)，一是財(cái)政部2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）；二是企業(yè)會(huì)計(jì)制度和l6項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度）；三是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。我們編寫(xiě)了兩冊(cè)指南，分別適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小型企業(yè)的審計(jì)。由于執(zhí)行小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度且財(cái)務(wù)報(bào)表需要審計(jì)的企業(yè)數(shù)量較少，我們沒(méi)有編寫(xiě)相應(yīng)指南，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照上述指南?！　《?、本指南的編寫(xiě)原則　　指南力求體現(xiàn)以下原則：一是注重體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估提供詳細(xì)的指導(dǎo)；二是注重程序之間的銜接，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)予以貫通，將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序相聯(lián)結(jié)，提高審計(jì)效率；三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)，在遵守審計(jì)準(zhǔn)則和保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，適當(dāng)簡(jiǎn)化小型企業(yè)審計(jì)工作底稿，體現(xiàn)成本效益原則?！　∪⒈局改系慕Y(jié)構(gòu)　　工作底稿包括當(dāng)期檔案和永久性檔案兩大部分。當(dāng)期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的審計(jì)工作主線，主要包括初：步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿、其他項(xiàng)目工作底稿和業(yè)務(wù)完成階段工作底稿。其中，進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩部分。永久性檔案包括對(duì)以后審計(jì)工作具有長(zhǎng)期參考價(jià)值的檔案，其內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，有關(guān)內(nèi)容在本指南中作為附錄提供。

書(shū)籍目錄

小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制說(shuō)明第一部分 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表二、業(yè)務(wù)承接／保持評(píng)價(jià)表三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)第二部分 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）二、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制三、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)四、項(xiàng)目組討論紀(jì)要——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表六、審計(jì)計(jì)劃第三部分 進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿一、控制測(cè)試工作底稿二、實(shí)質(zhì)性程序工作底稿（一）資產(chǎn)類(lèi)1．貨幣資金2．短期投資3．應(yīng)收票據(jù)4．應(yīng)收股利5．應(yīng)收利息6．應(yīng)收賬款7．其他應(yīng)收款8．預(yù)付賬款9．應(yīng)收補(bǔ)貼款10．存貨11．待攤費(fèi)用12．長(zhǎng)期股權(quán)投資13．長(zhǎng)期債權(quán)投資14．固定資產(chǎn)15．工程物資16．在建工程17．固定資產(chǎn)清理18．無(wú)形資產(chǎn)19．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（二）負(fù)債類(lèi)1．短期借彬長(zhǎng)期借款2．應(yīng)付票據(jù)3．應(yīng)付賬款4．預(yù)收賬款5．應(yīng)付工資／應(yīng)付福利費(fèi)6．應(yīng)付股利7．應(yīng)交稅金／其他應(yīng)交款8．其他應(yīng)付款9．預(yù)提費(fèi)用10．預(yù)計(jì)負(fù)債11．長(zhǎng)期應(yīng)付款12．專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（三）所有者權(quán)益類(lèi)1．實(shí)收資本（股本）2．資本公積3．盈余公積4．未分配利潤(rùn)（四）損益類(lèi)1．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4．其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)5．營(yíng)業(yè)費(fèi)用6．管理費(fèi)用7．財(cái)務(wù)費(fèi)用8．投資收益9．補(bǔ)貼收入10．營(yíng)業(yè)外收入11．營(yíng)業(yè)外支出12．所得稅三、細(xì)節(jié)測(cè)試通用工作底稿第四部分 其他項(xiàng)目工作底稿一、對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮二、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易四、持續(xù)經(jīng)營(yíng)五、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)六、比較數(shù)據(jù)七、或有事項(xiàng)八、期后事項(xiàng)九、現(xiàn)金流量表第五部分 業(yè)務(wù)完成階段工作底稿一、業(yè)務(wù)完成階段審計(jì)工作二、試算平衡表及審計(jì)調(diào)整表三、與治理層的溝通函四、專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧解決表五、重大事項(xiàng)概要匯總表六、管理層聲明書(shū)七、審計(jì)總結(jié)八、審計(jì)工作完成情況核對(duì)表九、業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表第六部分 附錄附錄1 本書(shū)使用的索引表附錄2 永久性檔案清單后記

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《小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南(適用于審計(jì)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小企業(yè))》由中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版。

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