中國(guó)稅制改革三十年

內(nèi)容概要

本書以中共中央、全國(guó)人民代表大會(huì)、國(guó)務(wù)院的有關(guān)文獻(xiàn)和財(cái)政、稅務(wù)等部門的權(quán)威性資料為依據(jù)，比較全面、系統(tǒng)、概要地回顧了自1978年改革開放以來(lái)中國(guó)稅收制度改革與發(fā)展的情況，并對(duì)其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)作了初步的展望。其目的在于真實(shí)地反映30年來(lái)中國(guó)稅制發(fā)展的艱苦歷程和取得的輝煌成就，并總結(jié)正反兩方面的經(jīng)驗(yàn)，為中國(guó)稅制以后的進(jìn)一步改革和發(fā)展提供經(jīng)驗(yàn)與借鑒。

作者簡(jiǎn)介

劉佐, 男，任國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)、研究員，中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)、中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)、中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)理事，并在中國(guó)多所著名大學(xué)擔(dān)任客座教授。1958年生于北京。1976年高中畢業(yè)后投筆從戎。1984年從中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政系財(cái)政專業(yè)畢業(yè)后一直在稅務(wù)部門工作。曾為財(cái)政部稅務(wù)總局局長(zhǎng)、國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)擔(dān)任秘書。從1988年起，歷任財(cái)政部稅務(wù)總局辦公室、國(guó)家稅務(wù)局辦公室、國(guó)家稅務(wù)總局辦公室副主任，國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳副主任、稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)。代表作：《中國(guó)稅制50年（1949年—1999年）》、《中國(guó)稅制概覽》、《中國(guó)涉外稅收指南》。

書籍目錄

第一章  中國(guó)改革開放前的稅制概況  第一節(jié)  新中國(guó)稅收制度的建立  第二節(jié)  1958年稅制改革  第三節(jié)  20世紀(jì)50年代末期至60年代中期的稅制調(diào)整和改革探索  第四節(jié)  1973年稅制改革第二章  中國(guó)改革開放后稅制改革的醞釀與起步  第一節(jié)  改革開放初期稅制改革的醞釀  第二節(jié)  涉外稅制的建立和國(guó)內(nèi)稅制改革的調(diào)查與試點(diǎn)  第三節(jié)  工商稅制改革總體設(shè)想的提出  第四節(jié)  稅收管理體制、稅收政策和稅收制度的調(diào)整第三章  國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”和工商稅制全面改革的推行與完善  第一節(jié)  國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”第一步改革的出臺(tái)  第二節(jié)  國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”第二步改革和工商稅制全面改革的出臺(tái)  第三節(jié)  完善稅制的重要措施  第四節(jié)  稅收政策的重要調(diào)整第四章  1994年稅制改革——建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重大舉措  第一節(jié)  深化稅制改革的初步探索  第二節(jié)  稅制改革任務(wù)的正式提出  第三節(jié)  稅制改革方案的出臺(tái)  第四節(jié)  完善稅制的重要措施  第五節(jié)  稅收政策的重要調(diào)整  第六節(jié)  稅費(fèi)改革的啟動(dòng)第五章  21世紀(jì)前20年中國(guó)稅制改革的回顧與展望  第一節(jié)  新世紀(jì)初稅制改革的目標(biāo)  第二節(jié)  近年來(lái)稅制改革的進(jìn)展  第三節(jié)  近年來(lái)稅收政策的重要調(diào)整  第四節(jié)  關(guān)于中國(guó)下一步稅制改革的初步探討主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第一章　中國(guó)改革開放前的稅制概況自1949年中華人民共和國(guó)成立到1978年，隨著國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，中國(guó)稅收制度的建立與發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)曲折的過程。從總體上來(lái)看，在這30年間，中國(guó)稅制改革的發(fā)展大致上經(jīng)歷了兩個(gè)歷史階段：一是從1949年新中國(guó)成立到1957年，即國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和社會(huì)主義改造時(shí)期，這是新中國(guó)稅制建立和鞏固的時(shí)期；二是從1958年到1978年年底中國(guó)共產(chǎn)黨第十一屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議召開以前，歷經(jīng)“大躍進(jìn)”、三年自然災(zāi)害、“文化大革命”，這是中國(guó)稅制曲折發(fā)展的歷史時(shí)期。在上述兩個(gè)階段內(nèi)，中國(guó)的稅收制度先后進(jìn)行了三次重大的改革：一是新中國(guó)成立之初的1950年，在總結(jié)老解放區(qū)稅收制度建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和清理舊中國(guó)稅收制度的基礎(chǔ)上建立了新中國(guó)的稅收制度；二是1958年稅制改革，其主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制，以適應(yīng)社會(huì)主義改造基本完成、經(jīng)濟(jì)管理體制改革以后的形勢(shì)的要求；三是1973年稅制改革，其主要內(nèi)容仍然是簡(jiǎn)化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物。第一節(jié) 新中國(guó)稅收制度的建立從1949－1957年，在中國(guó)共產(chǎn)黨和中央人民政府政務(wù)院（1954年9月以后改為國(guó)務(wù)院）的領(lǐng)導(dǎo)下，在各地區(qū)、各部門和全國(guó)人民的大力支持、配合下，迅速而穩(wěn)妥地實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅政和稅制的統(tǒng)一，一套比較完整、統(tǒng)一的新中國(guó)的稅收制度初步建立起來(lái)。一、全國(guó)稅收制度的統(tǒng)一新中國(guó)的稅收制度是在總結(jié)老解放區(qū)稅制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和清理舊政府的稅收制度的基礎(chǔ)上逐步建立的。早在1949年中華人民共和國(guó)成立以前，在中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的各個(gè)解放區(qū)已經(jīng)相繼建立了區(qū)域性的稅收制度。新解放的城市，由于來(lái)不及建立一套比較完整的稅制，為了避免稅收工作的混亂和停頓，中共中央指示各地，除了苛捐雜稅和反動(dòng)名目的稅捐應(yīng)當(dāng)立即取消以外，可以暫時(shí)沿用舊稅法征收，然后逐步進(jìn)行整理。隨著人民解放戰(zhàn)爭(zhēng)的節(jié)節(jié)勝利，新中國(guó)即將成立，人民政權(quán)的建設(shè)、國(guó)防的建設(shè)、經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)與發(fā)展以及國(guó)家其他各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展都急需大量的財(cái)政資金，新解放區(qū)與老解放區(qū)稅收制度不統(tǒng)一的狀況已經(jīng)不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，對(duì)于保證財(cái)政收入、平衡稅收負(fù)擔(dān)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)與發(fā)展十分不利。因此，全國(guó)統(tǒng)一稅政，盡快建立新中國(guó)的稅收制度，便成為新中國(guó)成立之初稅收工作中最重要、最緊迫的任務(wù)。為了完成上述任務(wù)，1949年7月下旬至8月中旬，中共中央政治局委員陳云在上海市主持召開了有華東、華北、華中、東北和西北等5個(gè)解放區(qū)的財(cái)政、金融、貿(mào)易部門領(lǐng)導(dǎo)干部參加的財(cái)經(jīng)工作會(huì)議。這次重要會(huì)議為新中國(guó)成立以后的統(tǒng)一財(cái)政、稅收工作奠定了基礎(chǔ)。1949年9月29日，中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議第一屆全體會(huì)議通過具有臨時(shí)憲法性質(zhì)的歷史性文獻(xiàn)——《中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議共同綱領(lǐng)》。綱領(lǐng)第四十條中規(guī)定了新中國(guó)的稅收政策，即“國(guó)家的稅收政策，應(yīng)以保障革命戰(zhàn)爭(zhēng)的供給、照顧生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展及國(guó)家建設(shè)的需要為原則，簡(jiǎn)化稅制，實(shí)行合理負(fù)擔(dān)。”1949年11月24日至12月9日，中央人民政府政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)和財(cái)政部在北京召開了首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議，其中心議題是統(tǒng)一全國(guó)稅政，建立新的稅收制度，加強(qiáng)稅收工作。這是新中國(guó)成立初期召開的最重要的一次稅務(wù)會(huì)議，中共中央、政務(wù)院對(duì)于這次會(huì)議予以高度重視。中共中央書記處書記（中國(guó)共產(chǎn)黨第七次全國(guó)代表大會(huì)產(chǎn)生的中央書記處書記相當(dāng)于后來(lái)的中央政治局常委——筆者注）、中央政治局委員、中央人民政府副主席朱德，中共中央政治局委員、中央人民政府政務(wù)院副總理兼政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)主任陳云，政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任兼財(cái)政部部長(zhǎng)薄一波在會(huì)上作了報(bào)告。首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議根據(jù)中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議第一屆全體會(huì)議通過的共同綱領(lǐng)規(guī)定的政策精神，擬定了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t（草案）》和若干稅法的草案，上報(bào)政務(wù)院審批。1950年1月30日，政務(wù)院總理周恩來(lái)簽署政務(wù)院通令，發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅政的決定》，同意以《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》作為今后整理和統(tǒng)一全國(guó)稅政稅務(wù)的具體方案，并要求各級(jí)人民政府和財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)一致執(zhí)行，以期逐步實(shí)現(xiàn)。決定中還規(guī)定：除了工商業(yè)稅暫行條例和貨物稅暫行條例經(jīng)過審查修正公布以外，其他各項(xiàng)稅收條例在公布以前應(yīng)當(dāng)按照原來(lái)的稅法征收，切勿因稅法遲頒而影響稅收收入?！度珖?guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中作出了關(guān)于稅種設(shè)置的規(guī)定，暫定以下14種稅收為中央與地方的稅收：貨物稅，工商業(yè)稅（包括坐商、行商、攤販的營(yíng)業(yè)稅和所得稅），鹽稅，關(guān)稅，薪給報(bào)酬所得稅，存款利息所得稅，印花稅，遺產(chǎn)稅，交易稅，屠宰稅，房產(chǎn)稅，地產(chǎn)稅，特種消費(fèi)行為稅（筵席、娛樂、冷食、旅店）和使用牌照稅。根據(jù)首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議的決定，除了上述稅種以外的其他稅種，由省、市或者大行政區(qū)根據(jù)習(xí)慣擬訂辦法，報(bào)經(jīng)大行政區(qū)或者中央批準(zhǔn)以后征收（當(dāng)時(shí)主要有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅等）。此外，船舶噸稅的征收辦法由財(cái)政部和海關(guān)總署擬定?！度珖?guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中關(guān)于稅收立法的規(guī)定是：第一，凡有關(guān)全國(guó)性的稅收條例法令，均由中央人民政府政務(wù)院統(tǒng)一制定頒布實(shí)施。第二，凡有關(guān)全國(guó)性的各種稅收條例的施行細(xì)則，均由中央稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)施行。各大行政區(qū)稅務(wù)管理局可以根據(jù)中央頒布的稅法章則精神制定稽征辦法，經(jīng)大行政區(qū)財(cái)政部批準(zhǔn)以后施行。第三，凡有關(guān)地方性稅收的立法，屬于縣范圍者，可以由縣人民政府?dāng)M議報(bào)請(qǐng)省人民政府或者軍政委員會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)中央備案；其屬于?。ㄊ校┓秶?，可以由省（市）人民政府?dāng)M議報(bào)請(qǐng)大行政區(qū)人民政府或者軍政委員會(huì)核轉(zhuǎn)中共中央批準(zhǔn)。隨政務(wù)院上述通令附發(fā)的還有《貨物稅暫行條例》和《工商業(yè)稅暫行條例》，均自公布之日起施行。同年3月3日，政務(wù)院公布《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的決定》。決定中規(guī)定：除了批準(zhǔn)征收的地方稅以外，所有關(guān)稅、鹽稅、貨物稅和工商業(yè)稅的一切收入，均歸中央人民政府財(cái)政部統(tǒng)一調(diào)度使用。稅則、稅目和稅率，統(tǒng)由中央人民政府財(cái)政部提交政務(wù)院決定施行；未經(jīng)批準(zhǔn)，各地人民政府不得變動(dòng)。為了保障政務(wù)院上述決定的貫徹實(shí)施，中共中央委員會(huì)于同日發(fā)布《關(guān)于保證統(tǒng)一國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的通知》。同年12月19日，政務(wù)院公布修正以后的《貨物稅暫行條例》、《工商業(yè)稅暫行條例》和新制定的《屠宰稅暫行條例》、《利息所得稅暫行條例》、《印花稅暫行條例》，均自公布之日起施行。根據(jù)《貨物稅暫行條例》、《工商業(yè)稅暫行條例》和《印花稅暫行條例》，財(cái)政部于同年12月21日公布《工商業(yè)稅暫行條例施行細(xì)則》和《貨物稅暫行條例施行細(xì)則》，于1951年1月4日公布《印花稅暫行條例施行細(xì)則》。1951年1月16日，政務(wù)院公布《特種消費(fèi)行為稅暫行條例》，即日起施行。同年8月8日，政務(wù)院公布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》（同年6月，二屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議決定將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅，后來(lái)政務(wù)院限定其在城市征收，所以定名為城市房地產(chǎn)稅——筆者注），即日起施行。同年9月13日，政務(wù)院公布《車船使用牌照稅暫行條例》（因?yàn)槭褂门普斩惖恼鞫悓?duì)象僅限于車輛和船舶，所以將原稅名改為車船使用牌照稅——筆者注），即日起施行。關(guān)于鹽稅，政務(wù)院沒有發(fā)布專門的條例，其征稅的基本依據(jù)是1950年1月20日政務(wù)院發(fā)布的《全國(guó)鹽務(wù)工作的決定》。該決定中規(guī)定了征收鹽稅的基本方針和方法，并規(guī)定了稅額標(biāo)準(zhǔn)、減免稅政策和管理制度。1950年3月14日，財(cái)政部公布《關(guān)于實(shí)行統(tǒng)一鹽稅稅額辦法的決定》，決定即日起實(shí)行統(tǒng)一鹽稅稅額辦法。后來(lái)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)、鹽業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和鹽稅管理的需要，國(guó)家曾經(jīng)多次全面或者局部調(diào)整鹽稅的稅額，并逐步建立了一套鹽稅的管理制度。但是，直到1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)鹽稅條例（草案）》以前，中國(guó)一直沒有一套完整、統(tǒng)一的鹽稅法規(guī)。關(guān)于交易稅，1950年召開的二屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議和1951年召開的三屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議曾經(jīng)擬定過《交易稅暫行條例（草案）》，但是后來(lái)始終沒有發(fā)布，由各地根據(jù)全國(guó)稅務(wù)會(huì)議的精神和當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況自行制定單行辦法征收。1951年5月召開的三屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議決定：交易稅的征稅品種要從嚴(yán)，全國(guó)開征的品種僅限于牲畜和糧食兩種。各地認(rèn)為有必要管理和征稅的大宗產(chǎn)銷貨品，由各大行政區(qū)人民政府或者軍政委員會(huì)在不影響城鄉(xiāng)物資交流的方針和便商利民的原則下，確定是否征收交易稅，開征者需報(bào)財(cái)政部備案或者核準(zhǔn)。1953年修正稅制以后，糧食交易稅改征貨物稅，棉花交易稅并入商品流通稅，其他征收交易稅的土特產(chǎn)品也陸續(xù)停止征稅，剩下的牲畜交易稅便成為一個(gè)獨(dú)立的稅種，并規(guī)定豬、羊停止征稅。但是，直到1982年國(guó)務(wù)院發(fā)布《牲畜交易稅暫行條例》以前，牲畜交易稅一直沒有制定全國(guó)統(tǒng)一的法規(guī)，各地的征收工作也時(shí)征時(shí)停。關(guān)于薪給報(bào)酬所得稅和遺產(chǎn)稅，根據(jù)1950年6月17日財(cái)政部部長(zhǎng)薄一波在二屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議上所作的《關(guān)于調(diào)整稅收問題的結(jié)論》，暫不開征（后來(lái)上述兩種稅始終沒有開征——筆者注）。

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《中國(guó)稅制改革三十年》由中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社出版。

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