中國稅制改革三十年

內(nèi)容概要

本書以中共中央、全國人民代表大會、國務(wù)院的有關(guān)文獻和財政、稅務(wù)等部門的權(quán)威性資料為依據(jù)，比較全面、系統(tǒng)、概要地回顧了自1978年改革開放以來中國稅收制度改革與發(fā)展的情況，并對其未來發(fā)展趨勢作了初步的展望。其目的在于真實地反映30年來中國稅制發(fā)展的艱苦歷程和取得的輝煌成就，并總結(jié)正反兩方面的經(jīng)驗，為中國稅制以后的進一步改革和發(fā)展提供經(jīng)驗與借鑒。

作者簡介

劉佐, 男，任國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長、研究員，中國財政學(xué)會、中國稅務(wù)學(xué)會、中國國際稅收研究會、中國稅務(wù)咨詢協(xié)會理事，并在中國多所著名大學(xué)擔(dān)任客座教授。1958年生于北京。1976年高中畢業(yè)后投筆從戎。1984年從中國人民大學(xué)財政系財政專業(yè)畢業(yè)后一直在稅務(wù)部門工作。曾為財政部稅務(wù)總局局長、國家稅務(wù)局局長擔(dān)任秘書。從1988年起，歷任財政部稅務(wù)總局辦公室、國家稅務(wù)局辦公室、國家稅務(wù)總局辦公室副主任，國家稅務(wù)總局辦公廳副主任、稅收科學(xué)研究所副所長。代表作：《中國稅制50年（1949年—1999年）》、《中國稅制概覽》、《中國涉外稅收指南》。

書籍目錄

第一章  中國改革開放前的稅制概況  第一節(jié)  新中國稅收制度的建立  第二節(jié)  1958年稅制改革  第三節(jié)  20世紀50年代末期至60年代中期的稅制調(diào)整和改革探索  第四節(jié)  1973年稅制改革第二章  中國改革開放后稅制改革的醞釀與起步  第一節(jié)  改革開放初期稅制改革的醞釀  第二節(jié)  涉外稅制的建立和國內(nèi)稅制改革的調(diào)查與試點  第三節(jié)  工商稅制改革總體設(shè)想的提出  第四節(jié)  稅收管理體制、稅收政策和稅收制度的調(diào)整第三章  國營企業(yè)“利改稅”和工商稅制全面改革的推行與完善  第一節(jié)  國營企業(yè)“利改稅”第一步改革的出臺  第二節(jié)  國營企業(yè)“利改稅”第二步改革和工商稅制全面改革的出臺  第三節(jié)  完善稅制的重要措施  第四節(jié)  稅收政策的重要調(diào)整第四章  1994年稅制改革——建立社會主義市場經(jīng)濟體制的重大舉措  第一節(jié)  深化稅制改革的初步探索  第二節(jié)  稅制改革任務(wù)的正式提出  第三節(jié)  稅制改革方案的出臺  第四節(jié)  完善稅制的重要措施  第五節(jié)  稅收政策的重要調(diào)整  第六節(jié)  稅費改革的啟動第五章  21世紀前20年中國稅制改革的回顧與展望  第一節(jié)  新世紀初稅制改革的目標  第二節(jié)  近年來稅制改革的進展  第三節(jié)  近年來稅收政策的重要調(diào)整  第四節(jié)  關(guān)于中國下一步稅制改革的初步探討主要參考文獻

章節(jié)摘錄

第一章　中國改革開放前的稅制概況自1949年中華人民共和國成立到1978年，隨著國家政治、經(jīng)濟形勢的發(fā)展，中國稅收制度的建立與發(fā)展經(jīng)歷了一個曲折的過程。從總體上來看，在這30年間，中國稅制改革的發(fā)展大致上經(jīng)歷了兩個歷史階段：一是從1949年新中國成立到1957年，即國民經(jīng)濟恢復(fù)和社會主義改造時期，這是新中國稅制建立和鞏固的時期；二是從1958年到1978年年底中國共產(chǎn)黨第十一屆中央委員會第三次全體會議召開以前，歷經(jīng)“大躍進”、三年自然災(zāi)害、“文化大革命”，這是中國稅制曲折發(fā)展的歷史時期。在上述兩個階段內(nèi)，中國的稅收制度先后進行了三次重大的改革：一是新中國成立之初的1950年，在總結(jié)老解放區(qū)稅收制度建設(shè)的經(jīng)驗和清理舊中國稅收制度的基礎(chǔ)上建立了新中國的稅收制度；二是1958年稅制改革，其主要內(nèi)容是簡化稅制，以適應(yīng)社會主義改造基本完成、經(jīng)濟管理體制改革以后的形勢的要求；三是1973年稅制改革，其主要內(nèi)容仍然是簡化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物。第一節(jié) 新中國稅收制度的建立從1949－1957年，在中國共產(chǎn)黨和中央人民政府政務(wù)院（1954年9月以后改為國務(wù)院）的領(lǐng)導(dǎo)下，在各地區(qū)、各部門和全國人民的大力支持、配合下，迅速而穩(wěn)妥地實現(xiàn)了全國稅政和稅制的統(tǒng)一，一套比較完整、統(tǒng)一的新中國的稅收制度初步建立起來。一、全國稅收制度的統(tǒng)一新中國的稅收制度是在總結(jié)老解放區(qū)稅制建設(shè)的經(jīng)驗和清理舊政府的稅收制度的基礎(chǔ)上逐步建立的。早在1949年中華人民共和國成立以前，在中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的各個解放區(qū)已經(jīng)相繼建立了區(qū)域性的稅收制度。新解放的城市，由于來不及建立一套比較完整的稅制，為了避免稅收工作的混亂和停頓，中共中央指示各地，除了苛捐雜稅和反動名目的稅捐應(yīng)當立即取消以外，可以暫時沿用舊稅法征收，然后逐步進行整理。隨著人民解放戰(zhàn)爭的節(jié)節(jié)勝利，新中國即將成立，人民政權(quán)的建設(shè)、國防的建設(shè)、經(jīng)濟的恢復(fù)與發(fā)展以及國家其他各項建設(shè)事業(yè)的發(fā)展都急需大量的財政資金，新解放區(qū)與老解放區(qū)稅收制度不統(tǒng)一的狀況已經(jīng)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，對于保證財政收入、平衡稅收負擔(dān)、促進經(jīng)濟的恢復(fù)與發(fā)展十分不利。因此，全國統(tǒng)一稅政，盡快建立新中國的稅收制度，便成為新中國成立之初稅收工作中最重要、最緊迫的任務(wù)。為了完成上述任務(wù)，1949年7月下旬至8月中旬，中共中央政治局委員陳云在上海市主持召開了有華東、華北、華中、東北和西北等5個解放區(qū)的財政、金融、貿(mào)易部門領(lǐng)導(dǎo)干部參加的財經(jīng)工作會議。這次重要會議為新中國成立以后的統(tǒng)一財政、稅收工作奠定了基礎(chǔ)。1949年9月29日，中國人民政治協(xié)商會議第一屆全體會議通過具有臨時憲法性質(zhì)的歷史性文獻——《中國人民政治協(xié)商會議共同綱領(lǐng)》。綱領(lǐng)第四十條中規(guī)定了新中國的稅收政策，即“國家的稅收政策，應(yīng)以保障革命戰(zhàn)爭的供給、照顧生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展及國家建設(shè)的需要為原則，簡化稅制，實行合理負擔(dān)?！?949年11月24日至12月9日，中央人民政府政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會和財政部在北京召開了首屆全國稅務(wù)會議，其中心議題是統(tǒng)一全國稅政，建立新的稅收制度，加強稅收工作。這是新中國成立初期召開的最重要的一次稅務(wù)會議，中共中央、政務(wù)院對于這次會議予以高度重視。中共中央書記處書記（中國共產(chǎn)黨第七次全國代表大會產(chǎn)生的中央書記處書記相當于后來的中央政治局常委——筆者注）、中央政治局委員、中央人民政府副主席朱德，中共中央政治局委員、中央人民政府政務(wù)院副總理兼政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會主任陳云，政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會副主任兼財政部部長薄一波在會上作了報告。首屆全國稅務(wù)會議根據(jù)中國人民政治協(xié)商會議第一屆全體會議通過的共同綱領(lǐng)規(guī)定的政策精神，擬定了《全國稅政實施要則（草案）》和若干稅法的草案，上報政務(wù)院審批。1950年1月30日，政務(wù)院總理周恩來簽署政務(wù)院通令，發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》，同意以《全國稅政實施要則》作為今后整理和統(tǒng)一全國稅政稅務(wù)的具體方案，并要求各級人民政府和財政、稅務(wù)機關(guān)一致執(zhí)行，以期逐步實現(xiàn)。決定中還規(guī)定：除了工商業(yè)稅暫行條例和貨物稅暫行條例經(jīng)過審查修正公布以外，其他各項稅收條例在公布以前應(yīng)當按照原來的稅法征收，切勿因稅法遲頒而影響稅收收入?！度珖愓嵤┮獎t》中作出了關(guān)于稅種設(shè)置的規(guī)定，暫定以下14種稅收為中央與地方的稅收：貨物稅，工商業(yè)稅（包括坐商、行商、攤販的營業(yè)稅和所得稅），鹽稅，關(guān)稅，薪給報酬所得稅，存款利息所得稅，印花稅，遺產(chǎn)稅，交易稅，屠宰稅，房產(chǎn)稅，地產(chǎn)稅，特種消費行為稅（筵席、娛樂、冷食、旅店）和使用牌照稅。根據(jù)首屆全國稅務(wù)會議的決定，除了上述稅種以外的其他稅種，由省、市或者大行政區(qū)根據(jù)習(xí)慣擬訂辦法，報經(jīng)大行政區(qū)或者中央批準以后征收（當時主要有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅等）。此外，船舶噸稅的征收辦法由財政部和海關(guān)總署擬定。《全國稅政實施要則》中關(guān)于稅收立法的規(guī)定是：第一，凡有關(guān)全國性的稅收條例法令，均由中央人民政府政務(wù)院統(tǒng)一制定頒布實施。第二，凡有關(guān)全國性的各種稅收條例的施行細則，均由中央稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一制定，經(jīng)財政部批準施行。各大行政區(qū)稅務(wù)管理局可以根據(jù)中央頒布的稅法章則精神制定稽征辦法，經(jīng)大行政區(qū)財政部批準以后施行。第三，凡有關(guān)地方性稅收的立法，屬于縣范圍者，可以由縣人民政府擬議報請省人民政府或者軍政委員會批準，并報中央備案；其屬于?。ㄊ校┓秶?，可以由省（市）人民政府擬議報請大行政區(qū)人民政府或者軍政委員會核轉(zhuǎn)中共中央批準。隨政務(wù)院上述通令附發(fā)的還有《貨物稅暫行條例》和《工商業(yè)稅暫行條例》，均自公布之日起施行。同年3月3日，政務(wù)院公布《關(guān)于統(tǒng)一國家財政經(jīng)濟工作的決定》。決定中規(guī)定：除了批準征收的地方稅以外，所有關(guān)稅、鹽稅、貨物稅和工商業(yè)稅的一切收入，均歸中央人民政府財政部統(tǒng)一調(diào)度使用。稅則、稅目和稅率，統(tǒng)由中央人民政府財政部提交政務(wù)院決定施行；未經(jīng)批準，各地人民政府不得變動。為了保障政務(wù)院上述決定的貫徹實施，中共中央委員會于同日發(fā)布《關(guān)于保證統(tǒng)一國家財政經(jīng)濟工作的通知》。同年12月19日，政務(wù)院公布修正以后的《貨物稅暫行條例》、《工商業(yè)稅暫行條例》和新制定的《屠宰稅暫行條例》、《利息所得稅暫行條例》、《印花稅暫行條例》，均自公布之日起施行。根據(jù)《貨物稅暫行條例》、《工商業(yè)稅暫行條例》和《印花稅暫行條例》，財政部于同年12月21日公布《工商業(yè)稅暫行條例施行細則》和《貨物稅暫行條例施行細則》，于1951年1月4日公布《印花稅暫行條例施行細則》。1951年1月16日，政務(wù)院公布《特種消費行為稅暫行條例》，即日起施行。同年8月8日，政務(wù)院公布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》（同年6月，二屆全國稅務(wù)會議決定將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅，后來政務(wù)院限定其在城市征收，所以定名為城市房地產(chǎn)稅——筆者注），即日起施行。同年9月13日，政務(wù)院公布《車船使用牌照稅暫行條例》（因為使用牌照稅的征稅對象僅限于車輛和船舶，所以將原稅名改為車船使用牌照稅——筆者注），即日起施行。關(guān)于鹽稅，政務(wù)院沒有發(fā)布專門的條例，其征稅的基本依據(jù)是1950年1月20日政務(wù)院發(fā)布的《全國鹽務(wù)工作的決定》。該決定中規(guī)定了征收鹽稅的基本方針和方法，并規(guī)定了稅額標準、減免稅政策和管理制度。1950年3月14日，財政部公布《關(guān)于實行統(tǒng)一鹽稅稅額辦法的決定》，決定即日起實行統(tǒng)一鹽稅稅額辦法。后來，根據(jù)經(jīng)濟、鹽業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和鹽稅管理的需要，國家曾經(jīng)多次全面或者局部調(diào)整鹽稅的稅額，并逐步建立了一套鹽稅的管理制度。但是，直到1984年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國鹽稅條例（草案）》以前，中國一直沒有一套完整、統(tǒng)一的鹽稅法規(guī)。關(guān)于交易稅，1950年召開的二屆全國稅務(wù)會議和1951年召開的三屆全國稅務(wù)會議曾經(jīng)擬定過《交易稅暫行條例（草案）》，但是后來始終沒有發(fā)布，由各地根據(jù)全國稅務(wù)會議的精神和當?shù)氐膶嶋H情況自行制定單行辦法征收。1951年5月召開的三屆全國稅務(wù)會議決定：交易稅的征稅品種要從嚴，全國開征的品種僅限于牲畜和糧食兩種。各地認為有必要管理和征稅的大宗產(chǎn)銷貨品，由各大行政區(qū)人民政府或者軍政委員會在不影響城鄉(xiāng)物資交流的方針和便商利民的原則下，確定是否征收交易稅，開征者需報財政部備案或者核準。1953年修正稅制以后，糧食交易稅改征貨物稅，棉花交易稅并入商品流通稅，其他征收交易稅的土特產(chǎn)品也陸續(xù)停止征稅，剩下的牲畜交易稅便成為一個獨立的稅種，并規(guī)定豬、羊停止征稅。但是，直到1982年國務(wù)院發(fā)布《牲畜交易稅暫行條例》以前，牲畜交易稅一直沒有制定全國統(tǒng)一的法規(guī)，各地的征收工作也時征時停。關(guān)于薪給報酬所得稅和遺產(chǎn)稅，根據(jù)1950年6月17日財政部部長薄一波在二屆全國稅務(wù)會議上所作的《關(guān)于調(diào)整稅收問題的結(jié)論》，暫不開征（后來上述兩種稅始終沒有開征——筆者注）。

編輯推薦

《中國稅制改革三十年》由中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社出版。

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