高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

前言

　　21世紀(jì)是一個(gè)變幻難測(cè)的世紀(jì)，是一個(gè)催人奮進(jìn)的時(shí)代?？茖W(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，知識(shí)更替日新月異。希望、困惑、機(jī)遇、挑戰(zhàn)，隨時(shí)隨地都有可能出現(xiàn)在每一個(gè)社會(huì)成員的生活之中。抓住機(jī)遇，尋求發(fā)展，迎接挑戰(zhàn)，適應(yīng)變化的制勝法寶就是學(xué)習(xí)——依靠自己學(xué)習(xí)，終生學(xué)習(xí)?！　∽鳛槲覈?guó)高等教育組成部分的自學(xué)考試，其職責(zé)就是在高等教育這個(gè)水平上倡導(dǎo)自學(xué)、鼓勵(lì)自學(xué)、幫助自學(xué)、推動(dòng)自學(xué)，為每一個(gè)自學(xué)者鋪就成才之路。組織編寫供讀者學(xué)習(xí)的教材就是履行這個(gè)職責(zé)的重要環(huán)節(jié)。毫無(wú)疑問(wèn)，這種教材應(yīng)當(dāng)適合自學(xué)，應(yīng)當(dāng)有利于學(xué)習(xí)者掌握、了解新知識(shí)、新信息，有利于學(xué)習(xí)者增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)、培養(yǎng)實(shí)踐能力、形成自學(xué)能力，也有利于學(xué)習(xí)者學(xué)以致用，解決實(shí)際工作中所遇到的問(wèn)題。具有如此特點(diǎn)的書(shū)，我們雖然沿用了“教材”這個(gè)概念，但它與那種僅供教師講、學(xué)生聽(tīng)，教師不講、學(xué)生不懂，以“教”為中心的教科書(shū)相比，已經(jīng)在內(nèi)容安排、形式體例、行文風(fēng)格等方面都大不相同了。希望讀者對(duì)此有所了解，以便從一開(kāi)始就樹(shù)立起依靠自己學(xué)習(xí)的堅(jiān)定信念，不斷探索適合自己的學(xué)習(xí)方法，充分利用已有的知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，最大限度地發(fā)揮自己的潛能，達(dá)到學(xué)習(xí)的目標(biāo)?！　g迎讀者提出意見(jiàn)和建議?！　∽Ｃ恳晃蛔x者自學(xué)成功。

內(nèi)容概要

　　作為我國(guó)高等教育組成部分的自學(xué)考試，其職責(zé)就是在高等教育這個(gè)水平上倡導(dǎo)自學(xué)、鼓勵(lì)自學(xué)、幫助自學(xué)、推動(dòng)自學(xué)，為每一個(gè)自學(xué)者鋪就成才之路。組織編寫供讀者學(xué)習(xí)的教材就是履行這個(gè)職責(zé)的重要環(huán)節(jié)。毫無(wú)疑問(wèn)，這種教材應(yīng)當(dāng)適合自學(xué)，應(yīng)當(dāng)有利于學(xué)習(xí)者掌握、了解新知識(shí)、新信息，有利于學(xué)習(xí)者增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)、培養(yǎng)實(shí)踐能力、形成自學(xué)能力，也有利于學(xué)習(xí)者學(xué)以致用，解決實(shí)際工作中所遇到的問(wèn)題。

書(shū)籍目錄

導(dǎo)論第一章 外幣會(huì)計(jì)第一節(jié) 外幣會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 外幣交易會(huì)計(jì)第三節(jié) 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算第二章 所得稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異第三節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的核算第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的核算第三章 上市公司會(huì)計(jì)信息的披露第一節(jié) 上市公司信息披露概述第二節(jié) 分部報(bào)告第三節(jié) 中期財(cái)務(wù)報(bào)告第四節(jié) 關(guān)聯(lián)方披露第四章 租賃會(huì)計(jì)第一節(jié) 租賃會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)第三節(jié) 融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)第四節(jié) 售后租回業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)第五章 衍生金融工具會(huì)計(jì)第一節(jié) 金融工具會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 衍生金融工具一般業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 套期保值的核算第四節(jié) 權(quán)益工具的核算第五節(jié) 衍生金融工具列報(bào)第六章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)(一)——企業(yè)合并的賬務(wù)處理第一節(jié) 企業(yè)合并會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 同一控制下企業(yè)合并的賬務(wù)處理第三節(jié) 非同一控制下企業(yè)合并的賬務(wù)處理第七章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)(二)——購(gòu)并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié) 控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第八章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)(三)——購(gòu)并日后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)第二節(jié) 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)袁集團(tuán)內(nèi)部投資事項(xiàng)的抵消第三節(jié) 編制合并財(cái)務(wù)于隙集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵消第四節(jié) 取得控制權(quán)日后合并財(cái)務(wù)報(bào)袁編制方法的應(yīng)用第五節(jié) 合并現(xiàn)金流量表的編制第九章 通貨膨脹會(huì)計(jì)(一)——通貨膨脹會(huì)計(jì)概述第一節(jié) 通貨膨脹會(huì)計(jì)的產(chǎn)生第二節(jié) 通貨膨脹會(huì)計(jì)的模式第三節(jié) 通貨膨脹會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論和方法的發(fā)展第十章 通貨膨脹會(huì)計(jì)(二)——一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)第一節(jié) 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特征和作用第二節(jié) 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的程序第三節(jié) 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的方法第四節(jié) 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)第十一章 通貨膨脹會(huì)計(jì)(三)——現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)第一節(jié) 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的特征和作用第二節(jié) 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的程序第三節(jié) 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的方法第四節(jié) 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)第十二章 清算會(huì)計(jì)第一節(jié) 清算會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)第三節(jié) 普通清算會(huì)計(jì)后記高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自學(xué)考試大綱

章節(jié)摘錄

　　第二節(jié) 資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異　　一、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)　　在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅會(huì)計(jì)的關(guān)鍵在于確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一經(jīng)確定，即可計(jì)算出暫時(shí)性差異，并在此基礎(chǔ)上確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅費(fèi)用。企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循稅收法規(guī)中對(duì)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理以及可稅前扣除的費(fèi)用等規(guī)定，確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)?！　。ㄒ唬┵Y產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)的賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間使用或最終處置時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，可以作為成本或費(fèi)用稅前列支而不需要繳稅的總金額。用公式表示如下：　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：未來(lái)可稅前列支的金額　　某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=該項(xiàng)資產(chǎn)成本一該項(xiàng)資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額　　例如，某臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元，折舊35萬(wàn)元已在當(dāng)期和以前期間計(jì)稅時(shí)扣減，折余價(jià)值65萬(wàn)元將在未來(lái)期間通過(guò)折舊或處置作為減項(xiàng)從應(yīng)稅利潤(rùn)中抵扣，即未來(lái)可稅前列支的金額為65萬(wàn)元。因此，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面價(jià)值65萬(wàn)元。　　資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)一般為取得成本，即企業(yè)為取得某項(xiàng)資產(chǎn)支付的成本在未來(lái)期間準(zhǔn)許稅前扣除。在持有期間，其計(jì)稅基礎(chǔ)則為資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除金額后的余額，此余額表示依據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)仍然可以稅前扣除的金額。

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