美國國內收入法典

前言

筆者曾于2005年翻閱（美國法典）第26標題《國內收入法典）的第F分標題（程序和管理），驚嘆其立法之科學、專業(yè)、精細。相比較而言，我國現行征管法規(guī)明顯存在科學性差、專業(yè)化程度低、過于概括粗疏（部分原因在于法系的不同）及邏輯斷裂等問題。筆者決心翻譯《程序和管理），希望譯本能在以下三個方面有助于實務界和學術界：一、完善業(yè)務流程，提高立法水準。目前各國稅制雖然不同，但稅務部門的業(yè)務流程大同小異，希望我國目前正在修訂的《稅收征收管理法》能借鑒《程序和管理）的立法思路和美國國內收入局的工作流程，以推動實務部門進一步科學配置機構和人員；同時也為國務院及各級稅務機關研究制定規(guī)范征管程序的具體制度，提供成熟的參考范本，減少低水平的重復建設。此外，《程序和管理）為中國政府各個部門間的信息交換的具體事宜提供成熟的制度范本，希望借此能在一定程度上解決稅務部門最為頭痛的問題——信息來源不充分，進而確立納稅評估在中國稅務機關應有的中心地位。

內容概要

近年，國內翻譯了部分美國稅收法規(guī)和大量關于美國收入局的資料，但關鍵詞匯和關鍵句子的翻譯還待商榷，以訛傳訛現象嚴重，使讀者難得其意?！冻绦蚝凸芾怼泛w了美國稅法大部分關鍵詞匯，因校定這些關鍵詞匯，筆者花費了近3年的時間，希望譯本能大大提高美國稅法和美國收入局資料翻譯的準確性。     我國目前正在修訂的《稅收征收管理法》能借鑒《程序和管理》的立法思路和美國國內收入局的工作流程，以推動實務部門進一步科學配置機構和人員；同時也為國務院及各級稅務機關研究制定規(guī)范征管程序的具體制度，提供成熟的參考范本，減少低水平的重復建設。

書籍目錄

美國國內收入征收管理法注釋第六十一章  信息和申報  第A分章  申報和記錄    第Ⅰ部分  記錄、財務報表、特殊申報表      第6001節(jié)  要求記錄、財務報表、特殊申報表的通知或者規(guī)章    第Ⅱ部分  稅收申報表或者財務報表    第Ⅲ部分  信息申報    第Ⅳ部分  申報表和其他文件的簽署和核實    第Ⅴ部分  報送申報表和提供其他文件的時間    第Ⅵ部分  申報時間的延長    第Ⅶ部分  報送申報表和提供其他文件的地點    第Ⅷ部分  關于支付給總統(tǒng)選舉運動基金的所得稅的指定  第B分章  雜項規(guī)定第六十二章  納稅的時間和地點第六十三章  評估第六十四章  征收第六十五章  免除、抵免和退還第六十六章  時效第六十七章  利息第六十八章  附加稅款、附加數額和評估的罰款第六十九章  關于印花的一般規(guī)定第七十章  風險、破產管理等第七十一章  受讓人和受托人第七十二章  許可和登記第七十三章  保證第七十四章  結案書和解協議第七十五章  犯罪、其他違法行為和沒收第七十六章  司法程序第七十七章  雜項規(guī)定第七十八章  納稅義務的發(fā)現和本標題的執(zhí)行第七十九章  定義第八十章  一般規(guī)定后記

章節(jié)摘錄

插圖：第一個方面為符合特別規(guī)定的人員應申報的信息。所謂符合特別規(guī)定的人員，實際上是三類：第一類是容易產生稅收風險且風險較大的群體，如合伙所得的申報（合伙人數的增加會使稅收處理日益復雜，產生稅收差額的風險越大）、S公司、涉及國外業(yè)務和所得的本國居民、涉及美國業(yè)務和所得的外國居民、涉及所得和財產轉移的外國公司和外國合伙，以及部分特殊的美國人（如失去美國公民身份的個人）；第二類是自身具有免稅，而且可以為他人提供免稅、避稅優(yōu)惠的實體和個人，如免稅組織、涉及慈善扣除的信托、阿拉斯加原住民居住信托及其創(chuàng)辦的原住民公司相關的信息；第三類是具有中介作用的第三方，如銀行、共同信托基金、受托人、遺囑執(zhí)行人或清算人，他們可能甚至擁有比納稅義務人更為全面的評估應納稅款的信息。這三類群體如果不及時進行信息申報，則容易造成避稅行為的泛濫和稅收的大量流失，而申報信息有助于防止信息漏洞，減少稅收流失。第二個方面為應申報的、與交易相關的信息，主要是源泉信息和一些與主要經常性稅收抵扣、大額偶然性收入增加相關的交易信息，進而來評估稅收申報的真實性、完備性和準確性。這些信息不僅可以反映納稅人本身的交易行為，而且還可以作為稅務機關掌握的主要第三方信息。涉及交易、服務報酬和直接銷售等（一般小費除外）在600美元以上的支付、國外項目的征稅等都必須提供接受人和要求申報人的名稱、地址、電話和必須在申報表中說明的人員總額，以及申報項目內容、向稅務機關申報的時間和方式。這些交易和收入來源包括服務報酬、直接銷售、股息和利息支付、公司收益和利潤、清算、合并和收購。

后記

筆者于2005年嘗試翻譯《程序和管理》的部分內容，因缺少經濟和財會的背景知識，難以把握部分關鍵詞匯而停滯下來。后同事陳赤軍一再慫恿，并保證解決疑難問題，同時四處散布美國征管法即將由我譯出的謠言，誤導范堅司長親自過問此事。在騎虎之勢下，只好勉為其難，強行上馬。在翻譯的過程中，盡管陳赤軍時時指點，但因筆者知識面的局限，譯稿仍難盡其意，后以其審訂的《第六十三章》為模版，通校全篇才完成譯稿。在此對陳赤軍表示感謝，但如有重大的翻譯錯誤，讀者可徑向其表示憤慨。同時，對在翻譯過程中，給予重大幫助的領導和同事們表示感謝！

編輯推薦

《美國國內收入法典:程序和管理》由中國法制出版社出版。

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