稅務(wù)行政處罰實務(wù)指導

前言

　　魏勇同志是我的第一批法律碩士專業(yè)學位研究生，　因此有著特殊的感情，其讀研期間的好學和勤于鉆研的精神至今還記憶猶新。當然，正是基于其勤奮好學與對研究的執(zhí)著也帶來了眼前的這部成果?！　《悇?wù)機關(guān)是國家重要的經(jīng)濟執(zhí)法部門，肩負著聚財為國、執(zhí)法為民、促進經(jīng)濟和社會發(fā)展的神圣使命。稅務(wù)機關(guān)在履行使命中，稅務(wù)行政處罰始終占據(jù)重要地位。一方面，它是稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法中的經(jīng)常性內(nèi)容，對于日常稅收征收管理活動起到“保駕護航”的作用；另一方面，它與納稅人等稅務(wù)管理相對人利益聯(lián)系緊密，是引發(fā)稅收行政執(zhí)法爭議的重要因素。在納稅人維權(quán)意識不斷覺醒的今天，納稅人因不服稅務(wù)行政處罰而提起稅務(wù)行政復議和稅務(wù)行政訴訟的案件在整個稅收行政爭議案件中占有相當大的比重。因此，以稅務(wù)機關(guān)法治規(guī)范和納稅人權(quán)利保障的理念來統(tǒng)領(lǐng)稅收執(zhí)法工作，特別是稅務(wù)行政處罰工作，對于當前稅務(wù)機關(guān)建設(shè)法治機關(guān)、和諧機關(guān)、陽光機關(guān)以及服務(wù)機關(guān)都具有十分重要的現(xiàn)實意義?！　∥覈F(xiàn)代稅收行政法制建設(shè)起步較晚，稅收法制方面的專業(yè)論著較少，且多由國內(nèi)稅法界著名學者、專家所著，稅務(wù)部門實務(wù)工作者的著作較少，特別是能將行政處罰的一般原理與稅務(wù)機關(guān)的實踐活動有機結(jié)合方面的論著更不多見。

內(nèi)容概要

稅務(wù)行政處罰是稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法的重要內(nèi)容，并且與納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政管理相對人的利益緊密聯(lián)系，是引發(fā)稅收行政執(zhí)法爭議的重要因素?！　”緯髡唛L期從事稅收法制工作，具有豐富的稅務(wù)執(zhí)法實踐經(jīng)驗，將行政處罰的一般原理與稅務(wù)機關(guān)的實踐活動有機結(jié)合，這對于強化和促進稅務(wù)行政執(zhí)法領(lǐng)域的應(yīng)用研究，指導基層稅務(wù)實踐，具有積極意義。

作者簡介

　　魏勇，1990年到1994年就讀于天津財經(jīng)學院（現(xiàn)天津財經(jīng)大學）財政系國際稅收專業(yè)，獲經(jīng)濟學學士學位，2001年至2004年就讀于吉林大學法學院，獲法律碩士專業(yè)學位。通過全國注冊稅務(wù)師、國家司法考試和全國企業(yè)法律顧問考試，具有注冊稅務(wù)師、律師和企業(yè)法律顧問資格。參加稅收工作15年以來，先后從事過稅務(wù)稽查、涉外進出口稅收管理、稅款征收、稅政管理、稅收征管和稅收法制工作，現(xiàn)任四川省南充市國家稅務(wù)局政策法規(guī)處副處長，具有較為豐富的稅務(wù)行政執(zhí)法實踐經(jīng)驗，在國家、省和市級以上刊物公開發(fā)表稅收相關(guān)論文30多篇。

書籍目錄

第一章　稅務(wù)行政處罰概論　一、稅務(wù)行政處罰的概念及特征　二、稅務(wù)行政處罰與幾種常見稅務(wù)具體行政行為的別　三、稅務(wù)行政處罰的構(gòu)成要：素第二章　稅務(wù)行政處罰的基本原則　一、法律原則的概念及其意義　二、行政法基本原則的邏輯起點　三、行政法的基本原則　四、稅務(wù)行政處罰的基本原則　五、行政法基本原則與稅務(wù)行政處罰基本原則之間的關(guān)系第三章　稅務(wù)行政處罰管轄　一、稅務(wù)行政處罰管轄的概念和實踐意義　二、稅務(wù)行政處罰管轄的特點　三、影響稅務(wù)行政處罰管轄的因素　四、確定稅務(wù)行政處罰管轄的原則　五、稅務(wù)行政處罰管轄的分類　六、相對集中行政處罰權(quán)簡述　七、相對集中稅務(wù)行政處罰權(quán)初步構(gòu)想第四章　稅務(wù)行政處罰的裁量　一、稅務(wù)行政違法行為的認定　二、稅務(wù)行政違法行為的排除　三、稅務(wù)行政處罰適用的前提　四、稅務(wù)行政處罰的具體裁量方法　五、稅務(wù)行政處罰與刑罰的銜接　六、稅務(wù)行政處罰與承擔民事責任的銜接　七、稅務(wù)行政處罰的追究時效　八、法不溯及既往原則在稅務(wù)行政處罰中的適用第五章　稅務(wù)行政處罰的證據(jù)　一、稅務(wù)行政處罰證據(jù)概論　二、稅務(wù)行政處罰證據(jù)的種類及要求　三、稅務(wù)行政違法行為的證明標準　四、稅務(wù)行政處罰證據(jù)的證明力和證明對象　五、稅務(wù)案件證據(jù)的收集途徑和方法　六、幾種主要稅務(wù)行政違法行為證據(jù)收集思路　七、稅務(wù)行政處罰證據(jù)的審查判斷第六章　稅務(wù)行政處罰決定程序　一、稅務(wù)行政處罰程序概論　二、稅務(wù)行政處罰的簡易程序　三、稅務(wù)行政處罰的一般程序　四、稅務(wù)行政處罰的聽證程序第七章　稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行　一、稅務(wù)行政處罰執(zhí)行原則　二、稅務(wù)行政處罰執(zhí)行措施　三、稅務(wù)行政處罰強制執(zhí)行的例外第八章　稅務(wù)行政處罰的救濟　一、稅務(wù)行政復議　二、稅務(wù)行政訴訟　三、稅務(wù)行政賠償　四、稅務(wù)行政補償　五、案例分析第九章　稅務(wù)行政處罰執(zhí)法風險與防范　一、稅收執(zhí)法風險概論　二、稅務(wù)行政處罰執(zhí)法風險的主要表現(xiàn)形式　三、稅務(wù)行政處罰執(zhí)法風險防范對策與措施附錄稅務(wù)行政處罰主要相關(guān)法律適用分類列表參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　綜上所述，筆者認為，當務(wù)之急，我國應(yīng)當加快出臺《行政補償法》，使信賴利益保護范圍擴大到包括行政許可在內(nèi)的所有行政決定，因不誠實守信的行政決定造成相對人財產(chǎn)損失的，依法予以補償?！　。?quán)責統(tǒng)一原則　　權(quán)責統(tǒng)一原則要求行政機關(guān)在享有法定職權(quán)時，同時要承擔相應(yīng)的法律責任。具體而論，權(quán)責統(tǒng)一原則應(yīng)當包括以下內(nèi)容：　　1.有權(quán)必有責。試想，如果行政機關(guān)只有權(quán)力而沒有責任，那么結(jié)果會是什么樣呢？結(jié)果只能是權(quán)力被濫用，成為謀取私利的工具。因此，對于行政機關(guān)和執(zhí)法人員來講，一定要增強責任意識，明白權(quán)力是人民給的，行使權(quán)力是有責任的。就現(xiàn)行法律制度來講，我國法律對行政機關(guān)確立了國家賠償責任、依法補償責任（補償范圍有限）、監(jiān)督檢查責任和其他違法責任制度，對于執(zhí)法人員來說，主要法律責任有刑事責任、行政責任、國家賠償追償責任、執(zhí)法過錯責任，可以說，我國行政法對行政機關(guān)及其執(zhí)法人員的法律責任規(guī)定已日趨完善?！　?.權(quán)責對稱統(tǒng)一。即有多大的權(quán)力，就必須承擔多大的責任。否則，如果權(quán)力過大責任過小，則雖有責任但不足以約束權(quán)力，反之責任過大權(quán)力過小，則職業(yè)風險太大導致人人都不愿涉足行政管理領(lǐng)域，公共利益將無法得到有效保障。當前行政機關(guān)在行政執(zhí)法實踐中存在的一個突出問題就是職責權(quán)不對稱，存在有職無權(quán)、有權(quán)無責的普遍現(xiàn)象。因此，我們應(yīng)當加強對執(zhí)法人員的管理，使每個執(zhí)法人員的職務(wù)、職權(quán)和職責明確，努力做到職責權(quán)對稱統(tǒng)一。

編輯推薦

　　《稅務(wù)行政處罰實務(wù)指導》對于廣大稅收執(zhí)法人員正確實施行政處罰，自覺規(guī)范執(zhí)法行為，推進稅收法治建設(shè)具有重要的借鑒價值，對于廣大納稅人在維護合法權(quán)益方面也具有積極的參考作用。

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