中華人民共和國個人所得稅法注解與配套

內(nèi)容概要

本書具有以下特點：　　1.由相關(guān)領(lǐng)域的具有豐富實踐和學(xué)術(shù)素養(yǎng)的法律專業(yè)人士撰寫適用導(dǎo)引，對相關(guān)法律領(lǐng)域作提示立法動態(tài)及適用重點、難點?！　?.對于主體法中的重點法條及專業(yè)術(shù)語進行注解，幫助讀者把握立法精神，理解條文含義?！　?.根據(jù)司法實踐提煉難問題，由相關(guān)專家運用法律規(guī)定及原理進行權(quán)威解答?！　?.在主體法律文件之后擇要收錄與其實施相關(guān)的配套規(guī)定，便于讀者查找、應(yīng)用?！　〈送?，為了凸顯叢書簡約、實用特色、分冊根據(jù)需要附上實用圖表、辦事流程等，方便讀者查閱使用。

書籍目錄

適用導(dǎo)引中華人民共和國個人所得稅法　第一條　納稅義務(wù)人和征稅范圍　第二條　就稅所得項目　第三條　稅率　第四條　免銳　第五條　咸稅　第六條　應(yīng)稅所得的計算　第七條　境外所得　第八條　納銳申報和扣繳義務(wù)　第九條　繳稅期限　第十條　計算單位　第十一條　手續(xù)費　第十二條　利息所得和征稅　第十三條　征收管理　第十四條　制定實施條例的授權(quán)　第十五條　生效日期配套法規(guī)　（一）綜合　　中華人民共和國個人所得銳法實施條例（2008年2月18日）　　國中務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得銳納稅申報表（適用于年所得12萬以上的納稅申報）》（中英文對照版）的通知（2008年3月10日）　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納銳申報辦法（試行）》的通知（2006年11月6日）　　國中務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《人個所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知（2005年12月23日）　　個體工商戶稅收定其定額征收管理辦法（2006年8月30日）　　國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知（2006年12月21日）　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得銳管理辦法》的通知（2005年7月6日）　　國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人執(zhí)行稅收協(xié)定和個人所得稅法若干問題的通知（2004年7月23日）　　國家稅務(wù)總局關(guān)于國際組織駐華機構(gòu)、外國政府駐華使領(lǐng)域館和駐華新聞機構(gòu)雇員人個所得稅征收方式的通知（2004年6月23日）　　……?。ǘ┒愂照摺。ㄈ┒惽翱鄢。ㄋ模┒愂諟p免

章節(jié)摘錄

第十一條【手續(xù)費】對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。注解本條是關(guān)于對履行扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費的規(guī)定。在個人所得稅的代扣代繳方面，扣繳義務(wù)人為了代扣代繳稅款，額外支出了時間、金錢、勞動力，這部分支出即是扣繳義務(wù)人蒙受的經(jīng)濟上的損失。對于這部分損失，法律規(guī)定了退給手續(xù)費的補償方式，是符合公平的基本原則的。如果對于扣繳義務(wù)人的損失不進行補償，不僅僅會有違公平原則，更會大大降低扣繳義務(wù)人履行義務(wù)的積極性，長此以往，將是對社會公共利益的損害?？劾U義務(wù)人的應(yīng)得的手續(xù)費是法律規(guī)定的，所以扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)是法定義務(wù)，履行了法定義務(wù)的扣繳義務(wù)人取得手續(xù)費也是法定權(quán)利，任何機關(guān)或個人都不得剝奪?？劾U義務(wù)人取得手續(xù)費的前提是履行了代扣代繳義務(wù)。首先，能夠取得手續(xù)費的，必須是法律規(guī)定的扣繳義務(wù)人，不是扣繳義務(wù)人的單位或個人不能獲得手續(xù)費，比如《財政部關(guān)于一些地方國稅局從海關(guān)繳庫的代征稅款中提取手續(xù)費問題的通知》規(guī)定，海關(guān)是國家稅法規(guī)定的進口貨物增值稅、消費稅的代征機關(guān)，不屬于扣繳義務(wù)人。其征收稅款也不屬于代扣、代收稅款，因此，海關(guān)征收的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅不能提取手續(xù)費。其次，取得手續(xù)費的第二個條件是扣繳義務(wù)人履行了扣繳義務(wù)。應(yīng)用手續(xù)費如何退付？可否由扣繳義務(wù)人直接在稅收中坐支？根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第44條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)按照個人所得稅法第ll條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費時，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。由此可見，代扣手續(xù)費是稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定支付給扣繳義務(wù)人的。代扣手續(xù)費只能由縣級以上稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款構(gòu)成中坐支。配套《個人所得稅法實施條例》第44條第十二條【利息所得的征稅】對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。注解本條是關(guān)于儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的規(guī)定。儲蓄存款利息所得的個人所得稅，是指對個人在中國境內(nèi)存儲的人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。1993年修定的個人所得稅法中儲蓄存款是作為免稅所得的。1999年8月九屆人大常委會第十一次會議對個人所得稅法的修改，將儲蓄存款利息所得納為應(yīng)稅所得，同年11月，國務(wù)院發(fā)布了《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》，開始對儲蓄存款的利息征收個人所得稅，稅率為25％。2007年，國務(wù)院對這一實施辦法進行了修改，其中最重要的就是將儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的稅率由25％降低為5％。對于這一辦法規(guī)定的對儲蓄存款利息個人所得稅的征收，要注意以下幾個方面的問題：（1）儲蓄存款利息個人所得稅的納稅義務(wù)人。凡在中國境內(nèi)的儲蓄機構(gòu)存有人民幣、外幣及外匯并因此取得利息所得的個人，為儲蓄存款利息所得個人所得稅的納稅義務(wù)人，取得的儲蓄存款的利息應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。（2）稅率及計算。儲蓄利息存款個人所得稅的稅率為5％，按照每次取得的利息余額征收個人所得稅，計算公式為：應(yīng)納稅額=利息余額×5％。（3）征收、繳納。對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，以結(jié)付利息的儲蓄機構(gòu)為扣繳義務(wù)人，實行代扣代繳。扣繳義務(wù)人在向儲戶結(jié)付利息時，依法代扣代繳稅款。（4）儲蓄利息存款利息個人所得稅的免稅優(yōu)惠。對個人取得的教育儲蓄利息所得以及國務(wù)院財政部門規(guī)定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。這里的"教育儲蓄"是指個人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄。免征的詳細辦法，參照《教育儲蓄存款利息免征個人所得稅實施辦法》。配套《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》；《國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、教育部關(guān)于印發(fā)（教育儲蓄存款免征個人所得稅實施辦法）的通知》第十三條【征收管理】個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。注解本條是關(guān)于個人所得稅的征收管理適用法律的規(guī)定、該條是準(zhǔn)用性條款。個人所得稅的征收管理，屬于我國整體稅收征管的一部分，國家對此制定了統(tǒng)一規(guī)定，即《稅收征收管理法》及其《實施細則》，對個人所得稅的征收管理和對其他稅種的征收管理一樣，應(yīng)當(dāng)適用《稅收征收管理法》及其《實施細則》的規(guī)定。但是應(yīng)當(dāng)注意的是，與《稅收征收管理法》及其《實施細則》相比，《個人所得稅法》是特別法，其有一些內(nèi)容與前者是不同的，這個時候，應(yīng)當(dāng)根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則適用《個人所得稅法》的規(guī)定。田《中華人民共和國稅收征收管理法》；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條【制定實施條例的授權(quán)】國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。

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《個人所得稅法:注解與配套》由專業(yè)導(dǎo)引：圍繞法律文件對相關(guān)領(lǐng)域作提綱挈領(lǐng)的說明，重要提示立法動態(tài)及適用重點、難點。權(quán)威注解：由法律專家對重點法條及專業(yè)術(shù)語進行注解，幫助讀者把握立法精神，理解條文含義。實務(wù)應(yīng)用：根據(jù)司法實踐提煉疑難問題，運用法律規(guī)定及原理進行權(quán)威解答。配套規(guī)定個人所得稅法實施條例；個人所得稅管理辦法；個人所得稅自行納銳申報辦法（試行）；對儲蓄存款利息所得收人個所得稅的實施辦法。

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