新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例實(shí)務(wù)操作與籌劃指南

內(nèi)容概要

為了幫助廣大納稅人理解和適用《企業(yè)所得稅法》以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，作者編寫了《新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例實(shí)務(wù)操作與籌劃指南》一書。本書將詳細(xì)闡述《企業(yè)所得稅法》以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的最新規(guī)定以及如何在實(shí)務(wù)操作中理解和運(yùn)用這些規(guī)定，同時(shí)本書還對(duì)新稅法和新條例實(shí)施以后企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃提供了指導(dǎo)性的建議并給出了若干經(jīng)典籌劃案例。 　　2008年1月1日，新的《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》將要開始施行，但是我國(guó)的企業(yè)所得稅領(lǐng)域的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件卻數(shù)量眾多，令普通納稅人眼花繚亂。本書將幫助您了解新稅法和新條例的最新規(guī)定，如何在實(shí)務(wù)操作中理解和運(yùn)用這些規(guī)定，并且對(duì)新稅法實(shí)施以后企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃給出了指導(dǎo)性的建議和經(jīng)典的籌劃案例。

作者簡(jiǎn)介

翟繼光，哲學(xué)學(xué)士（北京大學(xué)，2001）、法學(xué)博士（北京大學(xué)，2006），中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院教師。兼任北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心民營(yíng)企業(yè)稅法研究室主任，《法制日?qǐng)?bào)》、《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》特邀評(píng)論員。 
　　在《當(dāng)代法學(xué)》、《法學(xué)雜志》、《中國(guó)稅務(wù)》、《涉外稅務(wù)》、《法制日?qǐng)?bào)》、《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》等刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文80余篇。其中，3篇論文被中國(guó)人民大學(xué)書報(bào)資料中心復(fù)印報(bào)刊資料全文轉(zhuǎn)載，3篇論文被《經(jīng)濟(jì)研究參考》全文轉(zhuǎn)載，1篇論文被《中國(guó)社會(huì)科學(xué)文摘》部分轉(zhuǎn)載。參與國(guó)家級(jí)、省部級(jí)課題10余項(xiàng)。參與多部法律法規(guī)的起草和修改工作。個(gè)人專著5部，合著2部，主編、副主編3部，譯著2部，參著10余部著作。 
　　主要作品：《個(gè)人所得稅政策解析與案例分析》（中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社2005年版）、《中小企業(yè)稅收政策與稅收籌劃》（中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社2005年版）、《稅務(wù)律師實(shí)務(wù)》（經(jīng)濟(jì)管理出版社2006年版）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法釋義》（立信會(huì)計(jì)出版社2007年版）、《企業(yè)納稅籌劃》（法律出版社2007年版）、《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)指南》（法律出版社2007年版）。

書籍目錄

前言第一章　總則　第一節(jié)　企業(yè)所得稅的納稅人　　一、企業(yè)所得稅法的適用范圍　　二、居民企業(yè)與非居民企業(yè)　第二節(jié)　企業(yè)所得稅納稅義務(wù)與稅率　　一、無(wú)限納稅義務(wù)與有限納稅義務(wù)　　二、企業(yè)所得稅的稅率第二章　應(yīng)納稅所得額　第一節(jié)　應(yīng)稅所得額計(jì)算公式與企業(yè)收入總額　　一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式　　二、企業(yè)的收入總額　　三、不征稅收入　第二節(jié)　企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目　　一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出的稅前扣除　　二、公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除　　三、禁止稅前扣除的項(xiàng)目　第三節(jié)　企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理　　一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理　　二、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理　　三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理　　四、對(duì)外投資的稅務(wù)處理　　五、存貨的稅務(wù)處理　　六、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的稅務(wù)處理　第四節(jié)　境外虧損處理與虧損彌補(bǔ)　　一、境外機(jī)構(gòu)虧損的稅務(wù)處理　　二、虧損彌補(bǔ)　第五節(jié)　其他制度　　一、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　　二、財(cái)政稅務(wù)主管部門制定辦法的權(quán)力　　三、稅法效力優(yōu)先第三章　應(yīng)納稅額　第一節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算公式　第二節(jié)　外國(guó)稅收抵免　　一、外國(guó)稅收直接抵免　　二、外國(guó)稅收間接抵免第四章　稅收優(yōu)惠　第一節(jié)　直接稅收優(yōu)惠　　一、產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目稅收優(yōu)惠　　二、免稅收入　　三、減免企業(yè)所得稅　　四、低稅率優(yōu)惠　　五、民族自治地方的減免稅優(yōu)惠　　六、抵扣應(yīng)納稅所得額　　七、稅額抵扣稅收優(yōu)惠　第二節(jié)　間接稅收優(yōu)惠　　一、加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠　　二、加速折舊稅收優(yōu)惠　　三、減計(jì)收入稅收優(yōu)惠　第三節(jié)　其他規(guī)定　　一、稅收優(yōu)惠的適用　　二、國(guó)務(wù)院解釋稅收優(yōu)惠的權(quán)力　　三、國(guó)務(wù)院制定稅收優(yōu)惠的權(quán)力第五章　源泉扣繳　第一節(jié)　扣繳義務(wù)人的確定　一、非居民納稅人的一般扣繳義務(wù)人　　二、工程作業(yè)和勞務(wù)所得的扣繳義務(wù)人　第二節(jié)　追繳稅款與稅款入庫(kù)　　一、補(bǔ)繳稅款與追繳稅款　　二、扣繳稅款入庫(kù)第六章　特別納稅調(diào)整　第一節(jié)　關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)　　一、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整原則　　二、預(yù)約定價(jià)安排　　三、關(guān)聯(lián)企業(yè)資料提供義務(wù)　　四、稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定權(quán)　第二節(jié)　受控外國(guó)公司與資本弱化　　一、受控外國(guó)公司稅制　　二、資本弱化稅制　第三節(jié)　一般反避稅條款與補(bǔ)征利息　　一、一般反避稅條款　　二、納稅調(diào)整加收利息第七章　征收管理　第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)　　一、征收管理的一般規(guī)定　　二、居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)　　三、非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)　　四、企業(yè)之間合并納稅　第二節(jié)　納稅年度與納稅方法　　一、企業(yè)所得稅的納稅年度　　二、企業(yè)所得稅的納稅方法　　三、年度中間結(jié)業(yè)的納稅方法　　四、繳納企業(yè)所得稅的貨幣單位第八章　附則　第一節(jié)　新舊企業(yè)所得稅制度的過渡期　第二節(jié)　其他規(guī)定　　一、國(guó)際稅收協(xié)定的效力　　二、授權(quán)國(guó)務(wù)院制定實(shí)施條例　　三、新法的實(shí)施日期與舊法的廢止附：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2007年3月16日）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2007年12月6日）

章節(jié)摘錄

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。法律條文解析《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定了不得扣除的支出項(xiàng)目。該條第(一)項(xiàng)規(guī)定向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不能扣除。由于企業(yè)和股東是兩個(gè)互相獨(dú)立的法律主體，企業(yè)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)。企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)以后的收入才能成為可供分配的利潤(rùn)。同樣，當(dāng)股東從企業(yè)取得股息、紅利時(shí)，仍然應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定納稅。股息、紅利與利息的處理方式是不同的，利息是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，而股息、紅利則是企業(yè)支付給股東的投資報(bào)酬，必須在繳納了企業(yè)所得稅以后才能進(jìn)行。作出這一規(guī)定也是為了防止企業(yè)以支付股息、紅利為名規(guī)避企業(yè)所得稅，試想，如果股息、紅利可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以扣除，還有幾個(gè)企業(yè)會(huì)繳納企業(yè)所得稅？大多數(shù)股東都會(huì)在繳納企業(yè)所得稅之前將利潤(rùn)全部作為股息、紅利予以分配，這顯然是國(guó)家所不愿意看到的。該條第(二)項(xiàng)規(guī)定企業(yè)所得稅稅款不能扣除。這一規(guī)定主要是為了避免《企業(yè)所得稅法》第8條所規(guī)定的“稅金”可以扣除給納稅人帶來(lái)的誤解，本項(xiàng)規(guī)定強(qiáng)調(diào)了，除企業(yè)所得稅以外的稅款都是可以扣除的。從理論上講，這一規(guī)定是多余的。因?yàn)?，企業(yè)所得稅稅款必須以應(yīng)納稅所得額為前提，在尚未確定應(yīng)納稅所得額時(shí)是不可能產(chǎn)生企業(yè)所得稅稅款的，即使納稅人想扣除，實(shí)際上也無(wú)法扣除。從立法技術(shù)來(lái)看，強(qiáng)調(diào)一下也是可以的。如果不將企業(yè)所得稅稅款排除，還是會(huì)有一些納稅人拿《企業(yè)所得稅法》第8條所規(guī)定的“稅金”做文章，這里的“稅金”可沒說將企業(yè)所得稅稅金排除在外，為什么就不能扣除企業(yè)所得稅稅金呢？雖然在技術(shù)上，納稅人不可能將本期應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅金排除，但仍有可能將以前欠繳的企業(yè)所得稅稅金扣除。

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《新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例實(shí)務(wù)操作與籌劃指南》將幫助您了解新稅法和新條例的最新規(guī)定，如何在實(shí)務(wù)操作中理解和運(yùn)用這些規(guī)定，并且對(duì)新稅法實(shí)施以后企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃給出了指導(dǎo)性的建議和經(jīng)典的籌劃案例。權(quán)威性以新稅法和新條例的規(guī)定為依據(jù)，以財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定為參考，詳細(xì)闡述企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策的理解和適用。簡(jiǎn)明性以通俗易懂的語(yǔ)言闡述問題，讓納稅人在簡(jiǎn)單明了的納稅籌劃案例中輕松學(xué)習(xí)，掌握節(jié)稅要訣?？刹僮餍圆贿^多闡述理論問題，重點(diǎn)分析納稅實(shí)務(wù)操作中的關(guān)鍵問題。讓您能夠真正學(xué)以致用。

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