增值稅納稅實務(wù)與節(jié)稅技巧

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第一章連點成線織線成面——從增值稅業(yè)務(wù)流程談起 一、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定／003 （一）增值稅一般納稅人資格認(rèn)定條件／004 （二）申請認(rèn)定權(quán)限／004 （三）辦理一般納稅人資格認(rèn)定程序／004 （四）一般納稅人資格認(rèn)定的其他事項／006 二、增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理／006 （一）實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人范圍／006 （二）輔導(dǎo)期管理的期限／007 （三）輔導(dǎo)期納稅人抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定和會計處理／007 （四）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購／007 （五）輔導(dǎo)期納稅人轉(zhuǎn)正／008 三、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票開具中的那些 重點事和疑難事／008 （一）增值稅低稅率及簡易征收所涉及的疑難事／009 （二）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品等疑難事／013 （三）各種銷售結(jié)算方式的發(fā)票開具時間也是一件重點事／014 （四）增值稅專用發(fā)票開具的幾件常見疑難事／014 四、增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和抵扣的重點事和疑難事／021 （一）增值稅扣稅憑證的重點事／021 （二）增值稅扣稅憑證的疑難事／025 五、抄稅、報稅、稅款繳納的重點事和疑難事／032 （一）揭開增值稅網(wǎng)上納稅申報的神秘面紗／032 （二）一般納稅人申報表填列特別需要注意的事項／047 （三）一般納稅人抄報稅工作特別需要注意的事項／049 六、小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報／050 （一）小規(guī)模納稅人常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理／050 （二）小規(guī)模納稅人納稅申報／051 第二章重點解析難點突破——一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 一、一般納稅人增值稅會計科目的設(shè)置／065 （一）進(jìn)項稅額／065 （二）銷項稅額／065 （三）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出／065 （四）出口退稅／066 （五）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額／066 （六）已交稅金／066 （七）減免稅款／066 （八）轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅／066 （九）未交增值稅／066 （十）增值稅檢查調(diào)整／067 （十一）待抵扣進(jìn)項稅額／067 二、購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅賬務(wù)處理／067 三、購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目或免稅項目的增值稅賬務(wù)處理／069 四、視同銷售的增值稅賬務(wù)處理／069 （一）自產(chǎn)或委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的賬務(wù)處理／070 （二）將貨物交付他人代銷的賬務(wù)處理／070 …… 第三章稅收優(yōu)惠全面了解——用足用好增值稅稅收優(yōu)惠政策 第四章活用政策開源節(jié)流——簡單、實用的節(jié)稅小招式 第五章風(fēng)險防范未雨綢繆——增值稅稅務(wù)風(fēng)險控制 第六章亡羊補(bǔ)牢猶未為晚——增值稅納稅自查要點與納稅檢查方法 第七章答疑解惑簡潔明白——增值稅納稅常見疑難問題解析 第八章擴(kuò)圍新政詳解細(xì)說——營業(yè)稅改征增值稅試點政策詳解與賬務(wù)處理方法

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   3.按照稅法規(guī)定享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的納稅人要特別注意：應(yīng)當(dāng)將一般貨物及勞務(wù)與即征即退貨物及勞務(wù)的數(shù)據(jù)分別填寫在“一般貨物及勞務(wù)”和“即征即退貨物及勞務(wù)”欄內(nèi)。 “即征即退貨物及勞務(wù)”欄只填寫納稅人按照稅法規(guī)定享受即征即退稅收優(yōu)惠政策，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收并直接辦理退稅的增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)，不填寫由財政部門返還增值稅的貨物及勞務(wù)。 但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)”部分，而應(yīng)將本部分銷售額在“一般貨物及勞務(wù)”欄中反映。 4.采用稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)當(dāng)視同增值稅專用發(fā)票在附表一的第1、8、15欄“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”欄次填列。 非稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售發(fā)票屬于普通發(fā)票，只能在附表一的第3、10、16欄次填列。 5.附表一“4％征收率”欄次的填寫，增值稅一般納稅人按4％征收率減半征收所發(fā)生的銷售額和應(yīng)納稅額，由于不得開具增值稅專用發(fā)票，因此只能填人第10欄“開具普通發(fā)票”欄次，按普通發(fā)票票面所列金額和稅額填列，不能填列減半后的稅額。 6.附表一“6％征收率”欄次的填寫，按簡易征收的貨物或勞務(wù)開具發(fā)票類型（增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）分別填列第8、10欄。 7.附表一免征增值稅項目開具增值稅專用發(fā)票范圍僅限于國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食。 8.固定資產(chǎn)抵扣填寫與購人存貨相同，即： 購進(jìn)可以抵扣的固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票填入附表二第1—3、22—26、35等欄次。 購進(jìn)可以抵扣的固定資產(chǎn)取得的運費結(jié)算單據(jù)填人附表二第8、31欄。 進(jìn)口可抵扣的固定資產(chǎn)取得的海關(guān)專用繳款書填人附表二第5、28欄。 9.購進(jìn)可以抵扣的機(jī)動車憑取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（稅控系統(tǒng)開具）視同增值稅專用發(fā)票填人附表二第1—3、22—26、35等欄次。 10.開具紅字發(fā)票需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的稅額填人附表二第21欄。 11.附表二待抵扣進(jìn)項稅第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”項目包括：外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)供出口的貨物取得的專用發(fā)票（含機(jī)動車稅控發(fā)票）的金額和稅額、輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)購入貨物取得的專用發(fā)票（含機(jī)動車稅控發(fā)票）的金額和稅額。 12.附表二抵扣進(jìn)項稅第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”項目包括：外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)供出口的貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的待抵扣進(jìn)項稅、輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)購人貨物經(jīng)稽核比對后相符的待抵扣進(jìn)項稅。本欄由上期待抵扣稅額于本期抵扣而結(jié)轉(zhuǎn)過來。 13.按照稅法規(guī)定不允許抵扣進(jìn)項稅填寫待抵扣進(jìn)項稅第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣進(jìn)項稅”是指：本期待抵扣進(jìn)項稅中已核實確實不得抵扣的進(jìn)項稅額，包括：外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)已出口的貨物的待抵扣進(jìn)項稅、輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)購人貨物經(jīng)稽核比對且核查后不符的待抵扣進(jìn)項稅。 不允許抵扣的進(jìn)項稅額將從申報當(dāng)期由待抵扣項目中銷去，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期申報待抵扣或抵扣進(jìn)項稅額。 14.在納稅申報中，需要認(rèn)真核對申報數(shù)據(jù)，如遇到數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤或異常，比如申報表累計數(shù)據(jù)出錯、資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)、留抵稅款、期初未繳稅款、預(yù)繳稅款、機(jī)動車認(rèn)證數(shù)據(jù)和紅字發(fā)票通知單等數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤或異常，必須及時改正，無法自行修改的應(yīng)該及時聯(lián)系所屬國稅分局，及時改正，如果申報完成，數(shù)據(jù)導(dǎo)入到省局?jǐn)?shù)據(jù)庫，則無法修改，從而給企業(yè)造成不必要的麻煩。

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《增值稅納稅實務(wù)與節(jié)稅技巧:暨營業(yè)稅改征增值稅操作實務(wù)(第2版)》的作者是欒慶忠。為了幫助廣大納稅人、中介機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)工作人員更加全面地學(xué)習(xí)和掌握增值稅稅收政策，進(jìn)一步提高自己的增值稅業(yè)務(wù)水平，筆者根據(jù)最新增值稅稅收政策對《增值稅納稅實務(wù)與節(jié)稅技巧:暨營業(yè)稅改征增值稅操作實務(wù)(第2版)》進(jìn)行了系統(tǒng)地修訂和完善。

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