土地增值稅清算指南

內(nèi)容概要

　　加強土地增值稅征管，對抑制房價的過快上漲，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，引導(dǎo)房地產(chǎn)經(jīng)營方向，維護國家權(quán)益和經(jīng)濟社會發(fā)展大局具有十分重要的意義。但由于房地產(chǎn)開發(fā)周期長且形式復(fù)雜多樣，稅務(wù)干部對房地產(chǎn)專業(yè)知識相對匱乏，對土地增值稅清算審核存有畏難情緒。因此，林佳良主編的《土地增值稅清算指南》意義重大。

書籍目錄

第一章　土地增值稅清算管理
第二章　土地增值稅清算實務(wù)
第三章　土地增值稅習題選
第四章　土地增值稅清算實踐案例分析
附錄一
附錄二
附錄三
附錄四

章節(jié)摘錄

　?、僖猛恋厥褂脵?quán)交易信息，及時掌握承受土地使用權(quán)的單位或個人名稱、土地坐落位置、價格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理；對占用耕地進行開發(fā)建設(shè)的，及時征收耕地占用稅?！　、谝櫫私馔恋乩靡?guī)劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進度等情況，掌握從事建設(shè)施工、裝飾裝修的單位或個人應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅、印花稅等稅種的稅源情況，加強房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中有關(guān)稅收的征收管理?！　、垡櫫私獠⒄莆辗康禺a(chǎn)開發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用、商品房預(yù)售和實際銷售、收款方式、收款時間等情況，并利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)開發(fā)商銷售商品房的信息，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳稅情況進行納稅評估，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取有效措施解決，加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)稅收的稅收管理?！　、芤闷醵愓鞴苤蝎@取的房地產(chǎn)交易信息，掌握單位、個人在房地產(chǎn)二級市場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅源信息，將轉(zhuǎn)讓方名稱、識別號碼，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的坐落地點、面積、價格與有關(guān)納稅申報資料進行比對分析。發(fā)現(xiàn)漏繳稅款的，及時進行追繳，切實加強在房地產(chǎn)二級交易市場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅收的管理?！　、菀扇《喾N方式跟蹤了解承受方承受房產(chǎn)的裝飾裝修情況，對承受的新建商品房還要跟蹤了解物業(yè)管理情況，及時掌握有關(guān)稅源，采取有效措施加強對實施裝飾裝修施工和物業(yè)管理的單位或個人應(yīng)納稅款的征收管理?！　、抟梅康禺a(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息，掌握城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅稅源變化情況，將承受方名稱、識別號碼，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價格、類別等信息，與納稅人的納稅申報資料進行比對，對未申報或未如實申報的單位和個人，應(yīng)及時進行催報催繳。要將契稅征收中獲取的房地產(chǎn)信息資料，作為長期的稅源資料及時歸入稅源管理檔案?！　、咭C合利用有關(guān)信息資料，加強對房地產(chǎn)出租應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種的管理。對個人出租房屋的，應(yīng)充分利用社會力量加強管理，如委托街道、居民委員會、流動人員管理機構(gòu)等組織代征有關(guān)稅收，并按規(guī)定付給手續(xù)費。實行委托代征的，稅務(wù)機關(guān)對代征單位要加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期檢查了解代征情況，及時研究代征工作中遇到的問題?！　?4)簡化辦稅程序，方便納稅人。各地征收機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際情況，采取有效措施，簡化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人繳納有關(guān)稅收。對轉(zhuǎn)讓或承受房地產(chǎn)應(yīng)繳納的稅收，如營業(yè)稅及附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等，凡可在一個窗口一并征收的，可在交易雙方辦理產(chǎn)權(quán)過戶或繳納契稅時一并征收。為了方便納稅人，及時掌握二手房交易價格情況，可在契稅征收場所或房地產(chǎn)權(quán)屬登記場所代開財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售發(fā)票。有條件的地方，要爭取在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記的場所開設(shè)房地產(chǎn)稅收征收窗口，爭取將金融機構(gòu)引入征收場所，以節(jié)省納稅人的納稅時間和納稅成本?！　?5)逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫，通過信息比對堵塞稅收漏洞?！　「鞯匾枚悇?wù)機關(guān)現(xiàn)有的設(shè)備和資源，以當前契稅征管中積累的信息為基礎(chǔ)，對從房地產(chǎn)管理部門以及納稅申報過程中取得的信息進行整合歸集，根據(jù)各地實際以省（市、區(qū)）或地區(qū)（市）或縣（區(qū)、市）為單位逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫，充實、完善房地產(chǎn)企業(yè)戶籍資料和其他納稅人戶籍資料，做到數(shù)據(jù)集中、信息共享、方便查詢、比對分析、促進管理?！　「鞯匾獎?chuàng)造條件逐步實現(xiàn)利用計算機將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與納稅申報、稅款入庫情況進行多角度、多層次的比對，開展有關(guān)房地產(chǎn)稅收的納稅評估，分析篩選存在的疑點，并及時組織調(diào)查核實。發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，要采取相應(yīng)措施進行處理?！　?6)加強領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實。實施房地產(chǎn)稅收一體化管理，是整合管理　　資源、創(chuàng)新管理方式的重要舉措，也是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。各級征收機關(guān)要統(tǒng)一思想，提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，廣泛宣傳，狠抓落實。要緊緊抓住契稅征管這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充實契稅征管力量，加強人員培訓(xùn)，改善征管條件。要注重部門間的協(xié)調(diào)配合，廣泛收集、有效利用涉稅信息。各地要按照總局的工作要求，結(jié)合本地情況，總體設(shè)計，分步實施，由點到面，扎實推進，全面提升房地產(chǎn)稅收管理水平?！　?7)本通知從2005年7月1日起實行。各地要將貫徹落實意見及時　　抄報總局。總局將選擇部分省市跟蹤了解本通知的貫徹落實情況。——《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005] 82號）　　……

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