財稅名家蔡昌博士精解稅收籌劃

前言

我不知道我會和“稅”結(jié)下不解之緣。曾記得兒時父母問及未來的志向，我一向說自己喜歡神秘莫測的宇宙，想做一名科學家，研究宇宙的奧秘。那份好奇、那份執(zhí)著，至今仍存于我的心靈深處。讀中學時，父輩們“學好數(shù)理化，走遍天下都不怕”的諄諄教導一直激勵著我，我也因此培養(yǎng)了對自然科學的興趣，自然科學那種縝密、求真的精神境界一直都深深地影響著我。中學時代唯一的夢想就是讀南京大學的天文學，因為那里有紫金山天文臺，可以探索深邃的宇宙蒼穹。后來陰差陽錯地進了財經(jīng)院校，而且學的是我最不喜歡的會計學：面對算盤的日子很不好過，尤其是拿這么個古老的工具運算除法，簡直煩透了。稅收總是與會計彼此相連，會計核算缺少不了稅收。直到后來快要大學畢業(yè)了，才真正培養(yǎng)出一點對會計和稅收的興趣。直到現(xiàn)在，我還對自然科學情有獨鐘，偶爾還興致盎然地翻起自然科學的著作，像霍金的《時間簡史》、愛因斯坦的《相對論》，還有斯科特的《數(shù)學史》等，讀這些著作能夠鍛煉人的思維能力，發(fā)掘人無窮的想象力。后來我恍然大悟，原來一個人在青少年時代學什么知識無所謂，關鍵是培養(yǎng)一種敏銳的觀察力和縝密的思維力，能夠在復雜多變的事態(tài)中抓住主線、理出思路，并且培養(yǎng)一種創(chuàng)新能力。曾讀日本管理大師大前研一的《專業(yè)主義》，很受啟發(fā)。大前研一先生說，專家“不僅具備較強的專業(yè)知識和技能以及倫理觀念”，而且“具有永不厭倦的好奇心和進取心”。其實，如果一個人學有所專，鑄就濃厚的專業(yè)興趣，并具備一點專家的特質(zhì)，那么取得成功也不是一件可望不可及的事。我喜歡創(chuàng)新，真正的創(chuàng)新是思維的創(chuàng)新。創(chuàng)新有三種典型模式：一是引進創(chuàng)新，即吸收外域思想及借鑒其他領域的知識實現(xiàn)創(chuàng)新；二是組合創(chuàng)新，即把已有的知識和技能組合起來，形成新的知識和技能；三是原創(chuàng)性創(chuàng)新，這是一種至高層次的創(chuàng)新。我很推崇李嘉誠先生創(chuàng)辦的長江商學院及其運作模式。長江商學院提出了“取勢明道優(yōu)術”的思想，這體現(xiàn)著中國文化中特有的思維模式。在此基礎上，長江商學院針對中國現(xiàn)狀又倡導“從月亮上看地球”的差別化思維，這的確值得借鑒，視角的不同、視野的拓展，不僅表現(xiàn)著思維的深度和廣度，而且還代表著一種思維的創(chuàng)新。

內(nèi)容概要

本書的內(nèi)容深入淺出，適合于職業(yè)經(jīng)理、財務人員、稅務人員、注冊會計師、注冊稅務師閱讀，也可作為財經(jīng)院校師生的輔助讀物。雖然本書從內(nèi)容到形式都做了精心安排，但稅收籌劃是一門致用之學，其實踐性很強，需要在實踐中進一步提煉。

作者簡介

蔡昌，著名財稅專家，中國第一位稅務會計與稅務籌劃方向博士，中國社會科學院經(jīng)濟學博士后，中央財經(jīng)大學稅務學院稅務管理系主任，《陽光財稅叢書》編委會主任。國內(nèi)稅收籌劃與財務實戰(zhàn)界的領軍人物之一，被業(yè)界譽為“用第三種眼光看稅收籌劃”。
    中央財經(jīng)大學MBA、MPACC主講教授，北京大學、清華大學、浙江大學、中山大學EMBA、總監(jiān)班客座教授?！懊艺搲?、“前沿講座”特邀主講嘉賓，其講座旁征博引，幽默風趣，相繼出版《掌控稅收》、《新稅法解讀》、《稅收籌劃16招》等系列電視講座作品。擔任多家上市企業(yè)、集團公司財務顧問，為多家單位設計“財稅優(yōu)化方案”，享有“稅收籌劃界的丹青妙手”之美譽。
    主持中國博士后科學基金項目《和諧社會下的稅收契約優(yōu)化問題研究》，中央財經(jīng)大學211工程三期項目《宏觀稅負、稅制優(yōu)化與經(jīng)濟發(fā)展的相關性研究》，在《人民日報》、《稅務研究》、《中國稅務報》發(fā)表文章100余篇，出版著作30余部，作品人選《中華文庫》、《中國會計年鑒》、《中國財政金融大典》等國家級文庫。代表作品：《稅收籌劃八大規(guī)律》、《稅務會計》、《契約視角的稅收籌劃研究》、《稅收與公司理財》。

書籍目錄

第一章　“第三種眼光”看稅收籌劃  一、稅收籌劃的概念  二、“第三種眼光”的視野  三、稅收策劃與偷稅、避稅的區(qū)別第二章　稅收策劃的戰(zhàn)略思想  一、戰(zhàn)略管理與稅收籌劃的關系  二、企業(yè)戰(zhàn)略一稅收籌劃的思維導向  三、稅收籌劃的戰(zhàn)略管理方法  四、戰(zhàn)略管理思維下的稅收籌劃空間第三章　稅收籌劃的風險思想  一、稅收籌劃的風險分析  二、籌劃方案的相關風險及其計量  三、籌劃方案風險規(guī)避與管理第四章　稅收籌劃的管理思想  一、管理模式與稅收籌劃的關系  二、會計管理對納稅的影響  三、管理活動中的稅收籌劃第五章　稅收籌劃的設計思想  一、流程思想  二、契約思想  三、轉(zhuǎn)化思想第六章　稅收籌劃的前沿發(fā)展  一、稅收籌劃戰(zhàn)略的理論框架　二、戰(zhàn)略稅收籌劃的基本理論第七章　稅收籌劃八大規(guī)律  一、特定條款籌劃規(guī)律  二、稅制要素籌劃規(guī)律  三、尋求差異籌劃規(guī)律  四、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律      五、規(guī)避平臺籌劃規(guī)律  六、組織形式籌劃規(guī)律  七、會計政策籌劃規(guī)律  八、棱鏡思維籌劃規(guī)律第八章　最優(yōu)納稅方案設計  一、納稅方案設計思想　二、納稅方案設計的基本流程第九章　經(jīng)營活動中的稅收籌劃  一、采購活動中的稅收籌劃  二、生產(chǎn)活動中的稅收籌劃  三、銷售活動中的稅收籌劃  四、研發(fā)活動中的稅收籌劃  五、合同簽訂中的稅收籌劃第十章　管理決策中的稅收籌劃  一、融資決策的稅收籌劃  二、收益分配的稅收籌劃  三、薪酬激勵的稅收籌劃　四、企業(yè)設立與重組的稅收籌劃第十一章　稅收籌劃操作案例第十二章　綜合稅收籌劃方案第十三章　稅收籌劃專題講座(節(jié)選)第十四章　新準則與涉稅處理技巧講座第十五章　稅務風險管理：方法技巧與案例附錄一　專題報道   附錄二　評論集錦附錄三　企業(yè)納稅安全自我檢測表附錄四　納稅設計的99個稅務風附錄五　案例閱讀與思考  參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：許多酒廠都在政策調(diào)整后設立多道獨立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)嫁稅負。由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征，即按產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商的價格計征消費稅，后續(xù)的分銷、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。在這種情況下，通過引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉(zhuǎn)移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確?？傮w銷售收入的同時減少消費稅的負擔。但需要注意的是，2009年國家稅務總局頒發(fā)的《關于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函[2009]380號）規(guī)定，自2009年8月1日起，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位（銷售公司、購銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機構(gòu)）的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不合增值稅）70％以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。核定標準如下：生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70％（含）以上的，暫不核定消費稅最低計稅價格。生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70％以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50％～70％范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60％～70％范圍內(nèi)。因此，利用多道獨立的銷售公司降低稅負，必須注意稅法對出廠價格的限制。（2）市場營銷及廣告費的轉(zhuǎn)嫁。酒廠還有一種轉(zhuǎn)嫁稅負的手段，即將市場營銷及廣告費合理轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)銷商負擔，但酒廠要對經(jīng)銷商做出一定的價格讓步，以彌補經(jīng)銷商負擔的相關市場營銷費及廣告費。由于這種費用的轉(zhuǎn)嫁方式，降低了酒類產(chǎn)品的出廠價，直接轉(zhuǎn)嫁了增值稅，降低了消費稅。對于經(jīng)銷商來說，在銷售及其他因素維持不變的情況下，由于進價的降低會導致可以抵扣的進項稅額減少，相當于經(jīng)銷商負擔了酒廠的一部分增值稅，而生產(chǎn)廠家的一部分消費稅卻在轉(zhuǎn)嫁中悄然消失了。對于經(jīng)銷商多負擔的轉(zhuǎn)嫁來的增值稅，會因為經(jīng)銷商營銷及廣告費的增加降低所得稅負擔而得到補償，當然補償程度會因為營銷費及廣告費的開支以及生產(chǎn)廠家降價程度的不同而不同。

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