新稅法下企業(yè)納稅會計實務(wù)操作

前言

經(jīng)過幾代人的不懈努力，法治終于被確定為我國的治國方略，國家法制化建設(shè)已經(jīng)步入良性發(fā)展軌道，依法治稅已經(jīng)成為稅務(wù)機關(guān)工作的指導思想。縱觀現(xiàn)代法治社會的發(fā)展和稅法的變遷，稅收領(lǐng)域的法治狀況越來越深刻地影響到整個社會的法治水平。在法律面前，納稅人依法納稅，征稅機關(guān)依法征稅，國家依法取得財政收入。稅收法治緣何在法治進程中扮演如此關(guān)鍵的角色。人們又為何不斷地強調(diào)稅收問題，其根本的原因在于市場經(jīng)濟條件下稅收存在的必要性。市場經(jīng)濟是競爭的經(jīng)濟。經(jīng)濟主體為了能夠在激烈的競爭中獲勝，能夠在經(jīng)濟社會中占有自己的一席之地，必然會采取各種措施以實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益的最大化。不論稅制設(shè)計得如何合理，也不論最終稅負是如何公正，稅收對于納稅人來說都是一個負擔。都會影響納稅人經(jīng)濟利益最大化目標的實現(xiàn)。值得我們深思的是，對于稅收法治，特別是稅收法治在構(gòu)建和諧社會中應(yīng)該起到的作用，似乎有些被人們忽視，許多學者偏頗于研究司法體系，對稅收領(lǐng)域的法治狀況以及對整個社會法治促進作用研究得較少。實際上，我國稅收領(lǐng)域存在的一些問題不容忽視，個別稅務(wù)機關(guān)片面以上級下達的稅收指標作為其行為指南。對納稅人的相關(guān)權(quán)利沒有引起足夠重視；部分納稅人也沒有意識到稅收的重要性，納稅觀念淡薄，偷稅、騙稅甚至抗稅的現(xiàn)象屢見不鮮；還有個別稅務(wù)執(zhí)法人員對稅收法規(guī)政策理解不深不透，貫徹執(zhí)行過程出現(xiàn)偏差。損害了納稅人合法權(quán)益；個別納稅人不能充分學習和運用稅收法規(guī)政策。導致優(yōu)惠政策得不到及時享受，或無主觀故意形成少繳稅款，而被處罰的現(xiàn)象時有發(fā)生。

內(nèi)容概要

本書以新修訂的法律法規(guī)以及最新的稅收政策為依據(jù)，針對我們在稅務(wù)中介服務(wù)執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)和遇到的納稅疑難問題進行了分析整理和編纂，給出了正確答案。旨在于為納稅人提供一些納稅事項的有益幫助。     本書共分11章，分別搜集整理了納稅人在增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅以及契稅等稅種遇到的納稅疑難問題。對涉及的具體稅收政策問題除了依據(jù)稅收法規(guī)進行具體解答，大部分疑難問題都附加了具體的案例，基本涵蓋了納稅人在日常納稅實務(wù)中的主要疑難問題。

書籍目錄

第一章  增值稅  1.新修訂的《增值稅暫行條例》主要內(nèi)容發(fā)生了哪些變化？  2.新修訂的《增值稅暫行條例》對增值稅一般納稅人認定是如何規(guī)定的？  3.增值稅一般納稅人資格認定管理程序是如何規(guī)定的？  4.增值稅一般納稅人納稅輔導期管理政策是如何規(guī)定的？  5.符合一般納稅人條件的未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)如何納稅？  6.如何確定承租和承包經(jīng)營納稅人？  7.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是如何規(guī)定的？  8.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額如何計算？  9.折扣、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金如何進行稅務(wù)處理？  10.舊貨、舊機動車的銷售如何納稅？  11.對部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策是如何規(guī)定的？  12.增值稅轉(zhuǎn)型改革后納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)和銷售已使用過的固定資產(chǎn)政策是如何規(guī)定的？  13.增值稅簡易征收發(fā)票開具政策是如何規(guī)定的？  14.視同銷售貨物行為的銷售額如何確定？  15.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品抵交承包費是否繳納增值稅？  16.單位和個人哪些行為屬于視同銷售？  17.職工食堂領(lǐng)用原材料是否要繳納增值稅？  18.如何理解混合銷售行為？  19.混合銷售如何計稅？  20.電梯的維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)該繳營業(yè)稅還是增值稅？  21.將自產(chǎn)的貨物對外出租應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅？  22.一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)進項如何劃分？  23.兼營銷售如何計稅？  24.進項稅額的抵扣是如何規(guī)定的？  25.計算進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)注意哪些問題？  26.企業(yè)在銷項稅額中抵扣進項稅額時最容易出現(xiàn)哪些問題？  27.企業(yè)作為削價處理的損失是否作為進項稅轉(zhuǎn)出？  28.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)注意哪些問題？  29.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，被投資方取得投資方開出的增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進項稅？  30.不得抵扣的增值稅扣稅憑證是如何規(guī)定的？  31.一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品并取得普通發(fā)票是否可按發(fā)票上注明的價款計算進項稅額？  32.公司購進貨物并取得專用發(fā)票，貨款由分公司代付，總公司是否可以申報抵扣進項稅額？  33.公司分離出獨立法人，分離時分給的部分原材料作進項稅額轉(zhuǎn)出還是作銷售收入？  34.商場收取的商品陳列服務(wù)費應(yīng)繳何種稅？  35.商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用如何征收流轉(zhuǎn)稅？  36.增值稅法對價外費用是如何規(guī)定的？  37.商品流通企業(yè)向商品生產(chǎn)企業(yè)收取部分收入如何納稅？  38.支付的代銷手續(xù)費是否可以沖減收入？  39.價外費用應(yīng)如何計提銷項稅額？  40.廢舊物資發(fā)票不再作為抵扣增值稅進項稅額憑證是如何規(guī)定的？  41.延期付款利息是否要繳納增值稅？  42.如何劃分固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的范圍？  43.企業(yè)銷售已使用過的固定資產(chǎn)，是否繳納增值稅？  44.返還利潤應(yīng)如何繳納增值稅？  45.企業(yè)所得稅前審批扣除的非正常財產(chǎn)損失如何進行增值稅處理？  46.稅法對企業(yè)發(fā)生的貨物“高進低出”有無限制？  47.企業(yè)因被兼并而將全部產(chǎn)權(quán)進行了轉(zhuǎn)讓，其中包括機器設(shè)備和庫存商品，是否要繳納增值稅？  ……第二章  消費稅第三章  營業(yè)稅第四章  企業(yè)所得稅第五章  個人所得稅第六章  土地增值稅第七章  城鎮(zhèn)土地使用稅第八章  房產(chǎn)稅第九章  印花稅第十章  契稅第十一章  相關(guān)法律法規(guī)

章節(jié)摘錄

新修訂的《會計準則》和會計制度將分期收款作為企業(yè)的融資行為，按照合同或協(xié)議價款的公允價值在貨物發(fā)出時確定銷售收入。原則上，納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)與會計規(guī)定保持一致，但考慮到企業(yè)一次性支付稅金會負擔較重，因此，賒銷和分期收款銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間仍規(guī)定為合同約定收款日期。但是對于沒有合同的，無法確認約定收款日期的，按照會計法規(guī)的規(guī)定，在貨物發(fā)出時確認納稅義務(wù)發(fā)生時間。一  .④新細則第三十八條第（四）款規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。納稅人生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，大多采取預收貨款銷售貨物方式，在實際執(zhí)行中，上述行為通常比照建筑安裝業(yè)以完工進度確認收入并確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，但缺乏依據(jù)。因此為保證稅款均衡入庫，對上述行為明確比照分期收款方式來確認納稅義務(wù)發(fā)生時間。⑤新細則第三十八條第（五）款規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。這主要是將現(xiàn)行規(guī)定提升到細則。⑥新細則第三十八條第（六）款規(guī)定，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。⑦新細則第三十八條第（七）款規(guī)定，納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。新細則第四條第（三）至（八）項內(nèi)容如下：第（三）項，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。第（四）項，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。第（五）項，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。第（六）項，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。第（七）項，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

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