納稅會(huì)計(jì)

前言

　　納稅會(huì)計(jì)是以企業(yè)為核算主體，以稅收法律為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中稅款的形成、計(jì)算、繳納和退還進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)，是維護(hù)企業(yè)納稅利益，及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)納稅信息的一門專業(yè)會(huì)計(jì)，是融稅收法律制度和會(huì)計(jì)核算于一體的特殊專業(yè)會(huì)計(jì)。　　近年來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)改革不斷深入，會(huì)計(jì)的國(guó)際化趨同穩(wěn)步推進(jìn)，稅收制度也不斷改革和完善，新《企業(yè)所得稅法》的頒布、《增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》的修訂，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和國(guó)家的稅收法規(guī)體系發(fā)生很大的變化。有鑒于此，我們根據(jù)稅法的最新規(guī)定，結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，充分借鑒國(guó)內(nèi)外納稅會(huì)計(jì)研究成果，精心編寫了此書?！　”緯凑瘴覈?guó)會(huì)計(jì)改革和稅收制度改革的總體要求，按照培養(yǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)人才的教育目標(biāo)和層次定位，遵循財(cái)經(jīng)專業(yè)教學(xué)的規(guī)律和本科、?？茖W(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅法的認(rèn)知特點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法最新的法規(guī)內(nèi)容，以稅收實(shí)體法為主線，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行開征的稅種的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行講解?！　”緯哂幸韵绿攸c(diǎn)：　　1.較好地把握了納稅會(huì)計(jì)的角度，注重講明現(xiàn)行的有關(guān)稅種的特點(diǎn)和內(nèi)容，明確納稅人的義務(wù)，并從會(huì)計(jì)的角度講解了各有關(guān)稅種的計(jì)算和繳納過(guò)程、相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)。

內(nèi)容概要

本書按照我國(guó)會(huì)計(jì)改革和稅收制度改革的總體要求，按照培養(yǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)人才的教育目標(biāo)和層次定位，遵循財(cái)經(jīng)專業(yè)教學(xué)的規(guī)律和本科、?？茖W(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅法的認(rèn)知特點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法最新的法規(guī)內(nèi)容，以稅收實(shí)體法為主線，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行開征的稅種的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行講解。     本書是“新準(zhǔn)則新稅制財(cái)會(huì)類規(guī)劃教材”之一，全書共分9個(gè)章節(jié)，具體內(nèi)容包括增值稅會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)、關(guān)稅會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)等。該書可供各大專院校作為教材使用，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書使用。

書籍目錄

第一章  納稅會(huì)計(jì)概論  第一節(jié)  納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)  第二節(jié)  納稅會(huì)計(jì)的內(nèi)容與稅制構(gòu)成要素  第三節(jié)  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收制度的關(guān)系  第四節(jié)  納稅人的權(quán)利與義務(wù)  第五節(jié)  納稅程序  第六節(jié)  違反稅收法規(guī)的法律責(zé)任第二章  增值稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  增值稅概述  第二節(jié)  增值稅的計(jì)算  第三節(jié)  增值稅的會(huì)計(jì)處理  第四節(jié)  增值稅的納稅申報(bào)第三章  消費(fèi)稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  消費(fèi)稅概述  第二節(jié)  消費(fèi)稅的計(jì)算  第三節(jié)  消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理  第四節(jié)  消費(fèi)稅的納稅申報(bào)第四章  營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  營(yíng)業(yè)稅概述  第二節(jié)  營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算  第三節(jié)  營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理  第四節(jié)  營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)第五章  關(guān)稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  關(guān)稅概述  第二節(jié)  關(guān)稅的計(jì)算  第三節(jié)  關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理  第四節(jié)  關(guān)稅的納稅申報(bào)第六章  企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)  第一節(jié)  企業(yè)所得稅概述  第二節(jié)  企業(yè)所得稅的計(jì)算  第三節(jié)  企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理  第四節(jié)  企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)第七章  其他稅種會(huì)計(jì)  第一節(jié)  城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)  第二節(jié)  印花稅會(huì)計(jì)  第三節(jié)  契稅會(huì)計(jì)  第四節(jié)  土地增值稅會(huì)計(jì)  第五節(jié)  房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)  第六節(jié)  資源稅會(huì)計(jì)  第七節(jié)  城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)  第八節(jié)  耕地占用稅會(huì)計(jì)  第九節(jié)  車船稅會(huì)計(jì)  第十節(jié)  車輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)第八章  個(gè)人所得稅  第一節(jié)  個(gè)人所得稅概述  第二節(jié)  個(gè)人所得稅的計(jì)算  第三節(jié)  個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理  第四節(jié)  個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)第九章  納稅籌劃  第一節(jié)  納稅籌劃概述  第二節(jié)  納稅籌劃的方法  第三節(jié)  納稅籌劃實(shí)務(wù)

章節(jié)摘錄

　?。ㄈ┘{稅會(huì)計(jì)的一般原則納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)密切相關(guān)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的核算原則，大部分或基本上也都適用于納稅會(huì)計(jì)。但又因納稅會(huì)計(jì)與稅法的特定聯(lián)系，稅收理論和立法中的實(shí)際支付能力原則、公平稅負(fù)原則、程序優(yōu)先于實(shí)體原則等，也會(huì)非常明顯地影響納稅會(huì)計(jì)?！　?.收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的原則　　收付實(shí)現(xiàn)制是指在確定某一會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用時(shí)，以款項(xiàng)是否收到和付出為標(biāo)準(zhǔn)，即只要款項(xiàng)在當(dāng)期收到，不管是否應(yīng)該在該期收到，都確認(rèn)為當(dāng)期收入；只要款項(xiàng)在當(dāng)期支付，不管是否應(yīng)該在該期支付，都確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。它突出地反映了納稅會(huì)計(jì)的重要原則——現(xiàn)金流動(dòng)原則。該原則是確保納稅人有能力支付應(yīng)納稅款，從而確保政府獲取財(cái)政收入的基礎(chǔ)。但由于收付實(shí)現(xiàn)制不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一般不能用于財(cái)務(wù)報(bào)告目的，因此只適用于個(gè)人和不從事商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的中小企業(yè)的納稅申報(bào)?！　?quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制，是指在確定某一會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用時(shí)，以權(quán)利和義務(wù)是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，即只要權(quán)利已發(fā)生，不管款項(xiàng)是否已經(jīng)收到，都確認(rèn)為當(dāng)期收入；只要義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不管款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，都確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。目前，大多數(shù)國(guó)家的稅務(wù)當(dāng)局也都接受了應(yīng)計(jì)制原則，它被廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)告目的。當(dāng)它被用于納稅會(huì)計(jì)時(shí)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)計(jì)制存在某些差異：第一，必須考慮支付能力原則，使得納稅人在最有能力支付時(shí)支付稅款；第二，確定性的需要，使得收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定性；第三，保護(hù)政府財(cái)政稅收收入。例如，在收入的確認(rèn)上，應(yīng)計(jì)制的納稅會(huì)計(jì)由于在一定程度上被支付能力原則所覆蓋而包含著一定的收付實(shí)現(xiàn)制的方法，而在費(fèi)用的扣除上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用穩(wěn)健性原則列入韻某些估計(jì)、預(yù)計(jì)費(fèi)用，在納稅會(huì)計(jì)中是不能夠被接受的，后者強(qiáng)調(diào)“該經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生”的限制條件，從而起到保護(hù)政府稅收收入的目的?！　?.劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則　　由于營(yíng)業(yè)收益與資本收益具有不同的來(lái)源，擔(dān)負(fù)著不同的納稅責(zé)任，因此，在納稅會(huì)計(jì)中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分。營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)通過(guò)其經(jīng)常性的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而獲得的收入，其內(nèi)容包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩個(gè)部分，其稅額的課征標(biāo)準(zhǔn)一般按正常稅率計(jì)征。資本收益是指在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時(shí)所得的利益，如投資收益、出售或交換有價(jià)證券的收益等。資本收益的課稅標(biāo)準(zhǔn)具有許多不同于營(yíng)業(yè)收益的特殊規(guī)定。因此，為了正確地計(jì)算所得稅費(fèi)用，就應(yīng)該有劃分兩種收益的原則和具體標(biāo)準(zhǔn)。

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