企業(yè)內(nèi)部控制探索

前言

　　20世紀(jì)80年代，西方發(fā)達(dá)國家市場競爭的加劇，企業(yè)規(guī)模的擴大，推動了內(nèi)部控制由“制度”向“結(jié)構(gòu)”的發(fā)展，也推動了我國學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制的介紹和引進。20世紀(jì)90年代，隨著信息化時代的到來，企業(yè)面臨的環(huán)境變化越來越快，越來越不確定，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，促進了內(nèi)部控制由“結(jié)構(gòu)”向“整體框架”的發(fā)展，我國的有些行業(yè)也開始制定本行業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范，財政部也于21世紀(jì)初推出了《內(nèi)部會計控制規(guī)范（征求意見稿）》。進入21世紀(jì)后，隨著安然、世通等重大財務(wù)舞弊案件的被揭露，內(nèi)部控制問題再次受到人們的高度關(guān)注，并因此得到了進一步發(fā)展。美國于2002年頒布《薩班斯-奧克斯利法案》，并于2004年出臺《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》；與此同時，我國也相繼發(fā)生了一些重大財務(wù)舞弊案件，內(nèi)部控制問題也得到了人們進一步的重視，內(nèi)部控制規(guī)范的制定速度也加快了，2008年6月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并決定將于2009年7月1日起在我國上市公司內(nèi)實行。為了盡快地給企業(yè)實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提供指導(dǎo)，財政部還同時發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指南》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指南》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指南》三篇征求意見稿。

內(nèi)容概要

　　《蘇霍伊和米格驗證機》引進國外軍事權(quán)威版權(quán)，包含大量保密級組件照片，詳解了S－37和米格“1.44”的研制全過程，全面探討了米高揚和蘇霍伊兩大設(shè)計局未來的走向。

作者簡介

　　葉菲姆·戈登（Yefim Gordon）1950年出生于立陶宛的維爾紐斯市。他作為一個工程／電子工程師，在1972年畢業(yè)于考那斯市的科技學(xué)院。1973年定居莫斯科，他開始收集關(guān)于蘇聯(lián)航空史的照片和書籍，這成為其深入研究的第一手檔案文件。從20世紀(jì)80年代開始，他已經(jīng)成為一個專業(yè)的航空記者和作家，他撰寫的有關(guān)蘇聯(lián)／俄羅斯航空業(yè)的書籍超過50本，被用俄語、英語、波蘭語、捷克語等多種語言出版。也有將近100本雜志給他的照片和報導(dǎo)以顯要位置。他還是一個多才多藝的攝影師，有多不勝數(shù)的照片出版在西方的出版物上。

書籍目錄

“第5代戰(zhàn)斗機”概念的誕生米高揚的多用途戰(zhàn)斗機蘇霍伊的“金雕”前途未卜

章節(jié)摘錄

　　（三）內(nèi)部控制按其控制的性質(zhì)不同劃分　　1.職務(wù)分工控制?！　÷殑?wù)分工控制也稱為職責(zé)分工控制、崗位分工控制，是指企業(yè)要盡可能細(xì)地將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理過程劃分為若干相對獨立的職務(wù)，把不同的職務(wù)特別是不相容職務(wù)分配給不同的人或部門來執(zhí)行，并通過組織機構(gòu)設(shè)立或崗位設(shè)置相對穩(wěn)定地固定下來，以便形成相互關(guān)聯(lián)、相互制約的機制。職務(wù)分工控制是現(xiàn)代內(nèi)部控制的核心內(nèi)容和其他控制形式存在的主要基礎(chǔ)。　　2.授權(quán)批準(zhǔn)控制?！　∈跈?quán)批準(zhǔn)控制是在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機構(gòu)或上級管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任。企業(yè)可以以書面文件的形式一般授權(quán)，也可以以上級領(lǐng)導(dǎo)特批的形式特別授權(quán)。　　3.業(yè)務(wù)執(zhí)行控制。　　業(yè)務(wù)執(zhí)行控制是指企業(yè)為控制業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量和效率而設(shè)置的各種控制，包括財產(chǎn)安全控制、預(yù)算控制、經(jīng)濟活動分析控制等?！　?.文件記錄控制?！　∥募涗浛刂剖侵笧榱巳妗⒄鎸嵱涗浗?jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程和財產(chǎn)物資增減變動而建立的各種記錄制度和為指導(dǎo)業(yè)務(wù)執(zhí)行人員規(guī)范執(zhí)行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)而制定的各種書面文件，包括會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制和管理文件控制等。　　5.稽核檢查控制。　　稽核檢查控制是為了核查經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)處理和文件記錄是否真實、合理、合法、有效而建立的各種控制制度。包括稽核檢杏控制、內(nèi)部審計控制、績效考評控制等。

媒體關(guān)注與評論

　　新一代戰(zhàn)斗機計劃的實施對于俄羅斯航空工業(yè)和鞏固其世界市場地位非常重要。除非我們完成了這項任務(wù)，航空工業(yè)將沒有未來?！　　K霍伊飛機制造軍工綜合體主管（米哈伊爾·A.波戈相）

圖書封面

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