土地增值稅納稅調(diào)整與申報操作實務(wù)

內(nèi)容概要

　　為方便納稅人辦理土地增值稅申報事宜，正確理解和掌握申報表的填報要求，準(zhǔn)確填報土地增值稅納稅申報表，我們編寫了《土地增值稅納稅調(diào)整與申報操作實務(wù)》。配合本書的出版，我們編寫出版了《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算鑒證實務(wù)》，還將編寫《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)審核與稽查》?！　　锻恋卦鲋刀惣{稅調(diào)整與申報操作實務(wù)》是為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)量體制作的清算申報專用書，對確認(rèn)納稅義務(wù)、選擇計稅單位、計算應(yīng)納稅額、按時繳納稅款等難點重點，都有準(zhǔn)確、詳細(xì)、權(quán)威、全面的解說?！　∫弧λ_發(fā)項目的清算條件，作了精確解讀，避免應(yīng)清算未清算受到處罰；　　二、對于計稅清算單位的劃分判斷，作了詳盡解讀，避免不同計稅單位混合申報被責(zé)令重新申報；　　三、對銷售額的征免范圍的確認(rèn)方法和條件，作了全新解說，避免多納稅或少納稅；　　四、對稅前扣除項目的抵扣范圍的確認(rèn)方法和條件，多角度全方位精確解說，避免應(yīng)扣未扣或多計多扣；　　五、對稅收優(yōu)惠的類型、范圍，作出了詳細(xì)的、多層次的解說，為您充分享受優(yōu)惠政策提供了支持?！　×Ψ菑氖路康禺a(chǎn)開發(fā)的納稅人，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額確認(rèn)計量、稅額計算、納稅申報等進(jìn)行系統(tǒng)解說，為方便您依法申報納稅。

作者簡介

郭洪榮：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會第三屆理事會理事，北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長常務(wù)理事，北京市經(jīng)濟(jì)法學(xué)會常務(wù)理事，中國稅務(wù)出版社特約著作人，中稅協(xié)中稅遠(yuǎn)程教育網(wǎng)校首席專家團(tuán)成員，北京洪海明珠稅務(wù)師事務(wù)有限公司董事長。1980年先后從事商業(yè)企業(yè)會計、統(tǒng)計工作；經(jīng)濟(jì)體制改革政策研究工作；稅收政策管理工作。自1996年8月至今，主要從事涉稅鑒證、涉稅服務(wù)、稅務(wù)司法鑒定和稅收應(yīng)用科學(xué)技術(shù)研究等工作。主要業(yè)績?nèi)缦拢阂?、開展稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)2004年以來，接受法院、檢察院、公安局和律師事務(wù)所的委托，以第一鑒定人的身份，經(jīng)辦了多個稅務(wù)司法鑒定項目。二、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和技術(shù)研發(fā)①注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范理論研究：②注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范創(chuàng)制；③注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)技術(shù)開發(fā)；④注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)鑒證軟件開發(fā)；⑤注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)繼續(xù)教育教程研究。三、編寫《中華人民共和國納稅實務(wù)指南系列叢書》系列叢書由六大系列組成：法規(guī)實務(wù)、申報實務(wù)、鑒證實務(wù)、稽查實務(wù)、行業(yè)實務(wù)、專題實務(wù)。四、開展專題課程教育①土地增值稅、所得稅、流轉(zhuǎn)稅等納稅申報審核實務(wù)；②注冊稅務(wù)師涉稅鑒證實務(wù)；③企業(yè)年度納稅評估操作實務(wù)；④會計制度與現(xiàn)行稅制差異解說；⑤案說稅收征、管、查。

書籍目錄

第一章 納稅主體資格的審核第一節(jié) 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的主體資格審核1.1 房地產(chǎn)常規(guī)開發(fā)業(yè)務(wù)的主體資格審核1.2 房地產(chǎn)非常規(guī)開發(fā)業(yè)務(wù)的審核第二節(jié) 非從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的主體資格審核2.1 申報資料2.2 審核方法第三節(jié) 確認(rèn)納稅主體資格的稅法依據(jù)3.1 國家稅務(wù)總局規(guī)定3.2 北京市規(guī)定3.3 廣西壯族自治區(qū)規(guī)定第四節(jié) 物權(quán)的常識4.1 物權(quán)4.2 完全物權(quán)和限定物權(quán)4.3 自物權(quán)和他物權(quán)4.4 動產(chǎn)物權(quán)和不動產(chǎn)物權(quán)4.5 用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)第二章 應(yīng)稅行為的審核第一節(jié) 房地產(chǎn)常規(guī)開發(fā)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓行為的審核1.1 審核要點1.2 審核依據(jù)1.3 申報資料1.4 審核方法第二節(jié) 房地產(chǎn)非常規(guī)開發(fā)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓行為的審核2.1 審核要點2.2 審核依據(jù)2.3 申報資料2.4 審核方法第三節(jié) 非從事房地產(chǎn)開發(fā)性質(zhì)銷售轉(zhuǎn)讓行為的審核3.1 確認(rèn)應(yīng)稅行為的資料3.2 確認(rèn)應(yīng)稅行為的方法3.3 案例說明： 從事房地產(chǎn)開發(fā)與非從事房地產(chǎn)開發(fā)的確認(rèn)方法第四節(jié) 五項交易行為的審核4.1 取得國有土地使用權(quán)后僅進(jìn)行土地開發(fā)4.2 取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造再出讓4.3 確認(rèn)視同銷售行為4.4 將已投入使用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓4.5 房地產(chǎn)交換第五節(jié) 不征稅和免稅的交易行為5.1 房地產(chǎn)的繼承5.2 房地產(chǎn)的贈與5.3 房地產(chǎn)出租5.4 房地產(chǎn)抵押5.5 房地產(chǎn)的代建房5.6 房地產(chǎn)的重新評估5.7 國家收回、征用第六節(jié) 確認(rèn)應(yīng)稅行為的稅法依據(jù)6.1 確認(rèn)征稅行為的稅法依據(jù)6.2 確認(rèn)視同銷售行為的稅法依據(jù)6.3 確認(rèn)不征稅和免稅行為的稅法依據(jù)第七節(jié) 房地產(chǎn)市場常識7.1 房地產(chǎn)一級市場、二級市場和三級市場來源7.2 土地一級開發(fā)市場和土地二級開發(fā)市場7.3 房地產(chǎn)一級開發(fā)市場7.4 房地產(chǎn)二級開發(fā)市場7.5 房地產(chǎn)三級開發(fā)市場7.6 房地產(chǎn)、土地使用權(quán)、建筑物和附著物的概念7.7 銷售方式的三種轉(zhuǎn)讓行為第八節(jié) 土地儲備制度8.1 土地儲備制度概述8.2 土地儲備制度的運(yùn)作主體8.3 土地儲備制度的運(yùn)行機(jī)制第三章 土地增值稅清算單位的審核第一節(jié) 清算單位的審核方法第二節(jié) 房地產(chǎn)常規(guī)開發(fā)業(yè)務(wù)清算單位的審核2.1 審核要點2.2 審核依據(jù)2.3 申報資料2.4 審核方法第三節(jié) 房地產(chǎn)非常規(guī)開發(fā)業(yè)務(wù)清算單位的審核3.1 審核要點3.2 審核依據(jù)3.3 申報資料3.4 審核方法第四節(jié) 確認(rèn)土地增值稅清算單位的稅法依據(jù)4.1 清算單位的稅法依據(jù)4.2 普通住宅認(rèn)定的稅法依據(jù)4.3 不屬于土地增值稅清算范圍的項目第五節(jié) 與清算單位審核有關(guān)的常識5.1 單項工程5.2 單位工程5.3 分部工程、子分部工程5.4 分項工程5.5 檢驗批第四章 土地增值稅清算條件的審核和清算申請第一節(jié) 清算條件的審核1.1 審核要點1.2 審核依據(jù)1.3 申報資料1.4 審核方法第二節(jié) 清算申請的審核2.1 審核要點2.2 審核依據(jù)2.3 申報資料2.4 審核方法第三節(jié) 確認(rèn)土地增值稅清算條件的稅法依據(jù)3.1 國家稅務(wù)總局規(guī)定3.2 北京市規(guī)定3.3 廣西壯族自治區(qū)規(guī)定第四節(jié) 清算申請的期限和應(yīng)報送的資料4.1 清算申請的期限4.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理清算申請的條件和處理方法4.3 報送稅務(wù)機(jī)關(guān)資料4.4 委托鑒證應(yīng)提供的資料清單第五章 收入總額的審核第一節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)項目收入總額的審核1.1 主營業(yè)務(wù)收入的審核1.2 按評估價格確認(rèn)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的審核1.3 房地產(chǎn)交易的視同銷售收入的審核1.4 不征稅收入的審核1.5 本次清算轉(zhuǎn)讓收入總額的審核第二節(jié) 確認(rèn)計量房地產(chǎn)開發(fā)項目收入總額的稅法依據(jù)2.1 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的形式2.2 按交易價格確認(rèn)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入2.3 按評估價格確認(rèn)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入2.4 視同銷售收入2.5 關(guān)聯(lián)交易收入2.6 納稅申報表收入項目的填表說明第三節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的核算3.1 科目設(shè)置3.2 銷售收入的確認(rèn)3.3 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的核算案例3.4 分期收款銷售收入的核算案例第四節(jié) 非從事房地產(chǎn)開發(fā)項目的收入總額審核4.1 填表說明4.2 確認(rèn)計量收入的資料4.3 審核方法第六章 扣除項目的審核第七章 土地增值稅申報與繳納附件

章節(jié)摘錄

對沒有取得常規(guī)開發(fā)資料，但有事實資料證明實際從事房地產(chǎn)開發(fā)的開發(fā)商，可以認(rèn)定為從事非常規(guī)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅主體。盡管開發(fā)商沒有取得土地使用權(quán)證書，但是這并不能改變開發(fā)商實質(zhì)上已擁有土地支配權(quán)的事實。根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，房地產(chǎn)非常規(guī)開發(fā)業(yè)務(wù)的開發(fā)商應(yīng)確認(rèn)為土地增值稅的納稅主體。(1)屬于《條例》和《細(xì)則》規(guī)定的納稅義務(wù)人。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱《細(xì)則》）的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，并取得收入的單位和個人，是土地增值稅的納稅義務(wù)人。文件中對國有土地使用權(quán)并沒有限定為持有土地使用證的國有土地使用權(quán)，而是規(guī)定為“國有土地使用權(quán)”。這個土地使用權(quán)既包括持有土地使用證的土地使用權(quán)，也包括沒有持有土地使用證的土地使用權(quán)。《條例》第二條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。《細(xì)則》第二條規(guī)定：條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

編輯推薦

《土地增值稅納稅調(diào)整與申報操作實務(wù)》由中國市場出版社出版。土地增值稅納稅主體資格審核，土地增值稅應(yīng)稅行為審核，土地增值稅清算單位審核，土地增值稅清算條件審核和清算審核，土地增值稅收入總額的審核，土地培值稅申報與繳納。

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