新企業(yè)所得稅法解讀與納稅會計實務

內(nèi)容概要

新舊稅法的變化是什么？新舊稅法之間的差異是什么？如何銜接？企業(yè)所得稅及其會計處理的難點、疑點是什么？企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？如何運用？如何認識和協(xié)調(diào)稅法與會計的差異？……本書內(nèi)容包括新舊企業(yè)所得稅比較，企業(yè)所得稅法解讀，企業(yè)所得稅會計處理，會計處理與企業(yè)所得稅差異及其協(xié)調(diào)，企業(yè)所得稅法與實施條例對照，還附錄了5個新近出臺的有關企業(yè)所得稅的法規(guī)。 本書可作為企業(yè)財會人員，稅務、審計人員，財經(jīng)專業(yè)師生學習用書和培訓教材。

書籍目錄

第一部分  新舊企業(yè)所得稅法比較第二部分  企業(yè)所得稅法解讀  一、納稅人  二、稅率  三、應納稅所得額  四、稅前扣除  五、部分扣除項目范圍和標準  六、不得扣除項目  七、虧損彌補  八、資產(chǎn)的稅務處理  九、應納稅額  十、稅收優(yōu)惠  十一、關聯(lián)方特別納稅調(diào)整  十二、征收管理第三部分  企業(yè)所得稅會計處理  一、所得稅會計核算的一般程序  二、資產(chǎn)、負債的計稅基礎  三、暫時陸差異與遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債  四、所得稅費用的確認和計量  五、所得稅會計處理的新舊銜接  六、小企業(yè)的所得稅會計處理第四部分  會計與企業(yè)所得稅處理差異及其協(xié)調(diào)  一、收入的差異分析  二、成本費用差異  三、資產(chǎn)處理的差異分析  四、差異的協(xié)調(diào)第五部分  企業(yè)所得稅法與實施條例對照附錄  國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知(國發(fā)[2007]39號)  國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知(國發(fā)[2007)40號)  財政部國家稅務總局關于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》有關企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅[2007]80號)  國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表》等報表的通知(國稅函[2008]44號)  國家稅務總局關于企業(yè)所得稅預繳問題的通知(國稅發(fā)[2008]17號)

章節(jié)摘錄

　　第二部分 企業(yè)所得稅法解讀　　一、納稅人　　（一）居民企業(yè)　　居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織；依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織?！　⌒碌钠髽I(yè)所得稅法采用了注冊地和實際管理機構所在地的雙重標準來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)負有全面納稅義務，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。例如，在我國注冊成立的沃爾　　瑪（中國）公司、通用汽車（中國）公司，就是我國的居民企業(yè)；在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構在我國境內(nèi)，也是我國的居民企業(yè)。上述企業(yè)應就其來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅?！　。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)　　非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)承擔有限納稅義務：　　1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。例如，在我國設立的代表處及其他分支機構等外國企業(yè)?！　。ㄈ┫嚓P概念　　1.所謂“實際管理機構”，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的　　機構?！　?.所謂“機構、場所”，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：　?。?）管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；　　（2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；　　（3）提供勞務的場所。

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