企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證實務

內(nèi)容概要

《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證實務》是根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》《注冊稅務師管理暫行辦法》《涉稅鑒證基本準則》《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則》和《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務指南》及其有關規(guī)定編輯出版的鑒證業(yè)務的工具書，也是注冊稅務師后續(xù)教育的專用書。    本書與中國稅務出版社出版的《企業(yè)所得稅申報審核指南》《企業(yè)所得稅匯算清繳法規(guī)指南》和中國市場出版社出版的《企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證業(yè)務講義》是四位一體的姊妹篇。    本書具有以下特點：    一、主要篇章編排系統(tǒng)化，并注意各知識點之間的鏈接關系。    在篇章結構上，本書由鑒證總則、鑒證方法和程序、鑒證實務、鑒證報告等四部分組成，并以鑒證實務為重點。并對相關鑒證事項的鑒證依據(jù)、鑒證標準、鑒證方法、鑒證程序、鑒證說明等內(nèi)容作了詳細說明。另外對財稅損失鑒證有關的知識也作了必要的補充說明。    二、編寫內(nèi)容上與以上所列3本《指南》相呼應，避免重復。    本書與《指南》在內(nèi)容上相互補充，為避免重復，刪除了與其相同的部分內(nèi)容。    三、本書鑒證依據(jù)內(nèi)容以國家稅務總局的文件規(guī)定為主，以地方文件規(guī)定作為必要補充，兩者相輔相成，構成本書寫作特色。

作者簡介

郭洪榮：
　　現(xiàn)任：
　　中國注冊稅務師協(xié)會第三屆理事會理事北京市注冊稅務師協(xié)會副會長常務理事北京市經(jīng)濟法學會常務理事中國稅務出版社特約著作人中稅協(xié)中稅遠程教育網(wǎng)校首席專家團成員北京洪海明珠稅務師事務有限公司董事長云南春城司法鑒定中心稅務司法鑒定首席鑒定人。
　　曾多年從事商業(yè)企業(yè)會計、統(tǒng)計工作和經(jīng)濟體制改革政策研究工作；在稅務機關從事稅收政策管理工作及涉稅鑒證、涉稅服務、稅務司法鑒定，稅收應用科學技術研究工作。
　　1. 稅務顧問。擔任過工商業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、物流業(yè)、高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)等多家大型企業(yè)集團的稅務顧問。
　　2. 涉稅鑒證。自1996年以來，以主審和總審的身份，對多家企業(yè)進行了企業(yè)所得稅專項審計、清稅審計和納稅評估。
　　3. 司法鑒定。自2004年以來，接受法院、檢察院、公安局和律師事務所的委托，以第一鑒定人的身份，經(jīng)辦多個稅務司法鑒定項目。
　　4. 稅務講座。自2000年至今，擔任中稅協(xié)中稅遠程教育網(wǎng)校和多家培訓機構的主講老師。
　　5. 著作。2002年至2007年，在中國稅務出版社出版《中華人民共和稅收法規(guī)系列叢書》，包括法規(guī)指南版、申報實務操作版、行業(yè)版和專題版等四個部分。并在中國市場出版社出版《中國注冊稅務師鑒證實務》教程系列叢書。
　　6. 數(shù)據(jù)庫。2000年至今，開發(fā)研制了《地區(qū)稅收應用分類檢索系統(tǒng)》，依據(jù)有關省市的法規(guī)文件分類整理編輯，建立了各稅種分行業(yè)的法規(guī)分類數(shù)據(jù)庫。
　　7. 經(jīng)營管理。主管的北京洪海明珠稅務師事務有限公司在2003至2006年四個年度被連續(xù)評為北京市先進稅務師事務所。
　　8. 稅收應用科學技術研究。主要開展稅收應用課題研發(fā)、稅收應用技術咨詢、疑難稅收事項承辦、稅收數(shù)據(jù)內(nèi)容開發(fā)、稅收信息產(chǎn)品開發(fā)制作等業(yè)務。

書籍目錄

第一章  總  則　第一節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的目的  　1.1  財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務定義　  1.2  財產(chǎn)損失鑒證的目的　  1.3  《損失業(yè)務準則》關于財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務的定義　第二節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的目標  　2.1  財產(chǎn)損失的真實性　  2.2  財產(chǎn)損失的合法性　  2.3  財產(chǎn)損失的合理性　第三節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的范圍  　3.1  證據(jù)的范圍　  3.2  主體的范圍  　  3.2.1  委托方企業(yè)　    3.2.2  受托方企業(yè)第二章  鑒證方法與程序　第一節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務的準備工作要求  　1.1  關于了解業(yè)務環(huán)境的規(guī)定　  1.2  承接條件　    1.2.1  屬于企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證項目　    1.2.2  職業(yè)道德規(guī)范的要求　    1.2.3  獲取證據(jù)并出具報告　    1.2.4  與委托人協(xié)商簽訂涉稅鑒證業(yè)務約定書　第二節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的鑒證對象　  2.1  鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定　  2.2  鑒證對象的分類　    2.2.1  內(nèi)資企業(yè)一般財產(chǎn)損失的鑒證對象　    2.2.2  金融企業(yè)呆賬損失的鑒證對象　    2.2.3  停止實物分房后的出售住房損失的鑒證對象　  2.3  鑒證對象信息的分類　    2.3.1  一般企業(yè)財產(chǎn)損失的鑒證對象信息　    2.3.2  金融企業(yè)呆賬損失的鑒證對象信息　    2.3.3  停止實物分房后的出售住房損失的鑒證對象信息　第三節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的評價標準　  3.1  鑒證評價標準的規(guī)定　  3.2  鑒證評價標準的分類　    3.2.1  正式標準和非正式標準　    3.2.2  定性標準和定量標準　    3.2.3  財產(chǎn)損失鑒證的定性標準和定量標準　  3.3  運用標準特征對鑒證標準的適用性進行評價　    3.3.1  注冊會計師鑒證標準的特征　    3.3.2  注冊稅務師標準特征的含義與注冊會計師鑒證準則不同　    3.3.3  注冊稅務師標準特征的內(nèi)容和適用要求與注冊會計師鑒證準則不同　  3.4  法定鑒證標準與其他鑒證標準的選擇次序　第四節(jié)  財產(chǎn)損失鑒證的證據(jù)　  4.1  財產(chǎn)損失鑒證證據(jù)的規(guī)定　  4.2  職業(yè)懷疑態(tài)度　  4.3  財產(chǎn)損失鑒證證據(jù)　    4.3.1  鑒證證據(jù)的定義和分類　    4.3.2  一般企業(yè)財產(chǎn)損失認定的證據(jù)　    4.3.3  金融企業(yè)呆賬損失的認定證據(jù)　    4.3.4  停止實物分房后的出售住房損失的認定證據(jù)　第五節(jié)  重要性原則和法定性原則  　5.1  審計重要性的含義　  5.2  財產(chǎn)損失鑒證重要性的含義　  5.3  重要性原則和法定性原則的選定次序　第六節(jié)  證據(jù)的取得與評價分析　  6.1  審計證據(jù)的充分性和適當性　  6.2  財產(chǎn)損失鑒證證據(jù)的充分性和適當性　  6.3  執(zhí)行鑒證業(yè)務的程序選擇　    6.3.1  內(nèi)部控制的調(diào)查與初步評價　    6.3.2  內(nèi)部控制的符合性測試　    6.3.3  實質性測試　    6.3.4  財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務的程序選擇　    6.3.5  實質性測試的性質、時間和范圍　  6.4  證據(jù)的取得與評價　    6.4.1  會計核算證據(jù)的取得　    6.4.2  納稅調(diào)整證據(jù)的取得　    6.4.3  法定證據(jù)的取得　    6.4.4  證據(jù)的可靠性　    6.4.5  鑒證證據(jù)的評價　  ……第三章  財產(chǎn)損失鑒證實務第四章  債務重組鑒證實務第五章  金融企業(yè)呆帳損失鑒證實務第六章  出售住房損失鑒證實務第七章  鑒證工作底稿和鑒證報告第八章  附件

章節(jié)摘錄

　　第一章 總則　　第一節(jié) 財產(chǎn)損失鑒證的目的　　1.1 財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務定義　　中國注冊稅務師協(xié)會2007年12月26日發(fā)布的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則（試行）》指南（以下簡稱財產(chǎn)損失準則指南）指出，制定《財產(chǎn)損失準則》的目的，是“為了規(guī)范企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務”。對其理解如下：　?。?）《財產(chǎn)損失準則》是企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除項目的鑒證規(guī)范；　　（2）企業(yè)財產(chǎn)損失以外的稅收扣除項目鑒證，不適用《財產(chǎn)損失準則》；　?。?）注冊稅務師執(zhí)行企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證，應執(zhí)行《財產(chǎn)損失準則》?！　　吨袊詴嫀熻b證業(yè)務基本準則》（財會[2006]4號）第五條規(guī)定：“鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務?！薄　?.2 財產(chǎn)損失鑒證的目的　　對比以上兩個概念，不難看出中國注冊稅務師納稅鑒證的目的與中國注冊會計師的鑒證目的是不同的。涉稅鑒證的目的是為證實有關征收繳納事項具有真實性、合法性、合理性提供證明，而注冊會計師鑒證的目的是增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度。目的的差異決定目標和范圍也存在差異?！　∥覀儚娬{(diào)，納稅鑒證不能以增強鑒證報告使用者的信任為目的，只主張以為證實財產(chǎn)損失事項具有真實性、合法性、合理性，提供證明為目的。只要對鑒證事項的真實性、合法性、合理性能夠作為證據(jù)，起到證明作用就達到了鑒證目的。至于是否增強了使用者的信任，不是我們涉稅鑒證所追求的目標?！　?.3 《損失業(yè)務準則》關于財產(chǎn)損失鑒證業(yè)務的定義　　2007年2月國家稅務總局發(fā)布了《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則（試行）》（國稅發(fā)[2007]9號）（以下簡稱《損失業(yè)務準則》）?？丛摐蕜t的內(nèi)容，主要有三部分：一是執(zhí)業(yè)原則；二是鑒證方法；三是鑒證實務。由于涉稅鑒證業(yè)務的基本準則還沒有發(fā)布，故在執(zhí)業(yè)原則方面只寫了應屬于基本準則規(guī)定的一些內(nèi)容，這些內(nèi)容在下一步的修訂當中會作出調(diào)整。在鑒證實務部分，對鑒證記錄沒有提出明確的要求，這些內(nèi)容屬于今后制定基本準則應考慮的范圍?！　　?/pre>








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