慈善事業(yè)稅收優(yōu)惠政策法規(guī)指南

前言

懷有仁愛(ài)之心謂之慈，廣行濟(jì)困之舉謂之善。慈善是仁德與善行的統(tǒng)一，慈善給人以希望、給人以信心、給人以力量。中華民族自古就有慈心為人、善舉濟(jì)世的優(yōu)良傳統(tǒng)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)慈善事業(yè)快速發(fā)展。慈善意識(shí)和慈善文化廣泛普及。慈善組織健康發(fā)展，慈善領(lǐng)域不斷拓展，慈善服務(wù)蔚然成風(fēng)，慈善活動(dòng)日益活躍，促進(jìn)慈善事業(yè)的優(yōu)惠政策和法規(guī)相繼出臺(tái)，發(fā)展慈善事業(yè)的社會(huì)環(huán)境日趨良好。特別是在2008年抗擊四川汶川特大地震災(zāi)害的偉大斗爭(zhēng)中，涌現(xiàn)出眾多慈善先進(jìn)單位和慈善人物，創(chuàng)造了慈善事業(yè)的成功范例和寶貴經(jīng)驗(yàn)，揭示了中國(guó)特色社會(huì)主義慈善事業(yè)的重要價(jià)值和理念。中國(guó)特色慈善事業(yè)的發(fā)展需要全社會(huì)的熱情支持和廣泛參與。慈善就是自然人、法人和其他社會(huì)組織開(kāi)展慈善活動(dòng)、提供慈善服務(wù)、進(jìn)行慈善捐贈(zèng)、充當(dāng)慈善志愿者；依法組成慈善組織，給予慈善受益者自愿的、無(wú)償?shù)?、物質(zhì)、資金、服務(wù)及其他方面的幫助和支援。慈善以人的慈善之心為重要的道德基礎(chǔ)，以慈善捐贈(zèng)為重要的資源基礎(chǔ)，以慈善組織和專業(yè)人員運(yùn)作為重要的組織基礎(chǔ)，以慈善志愿者參與為重要的社會(huì)基礎(chǔ)。慈善事業(yè)的發(fā)展，意味著更多無(wú)私奉獻(xiàn)、不圖回報(bào)的慈善義舉，更多有錢出錢、有力出力的慈善捐贈(zèng)，更多規(guī)范自律、陽(yáng)光運(yùn)作的慈善組織，更多大愛(ài)至誠(chéng)、無(wú)私奉獻(xiàn)的慈善志愿者。進(jìn)一步發(fā)展中國(guó)的慈善事業(yè)，需要社會(huì)方面的熱情支持和廣泛參與；需要海內(nèi)外的社會(huì)團(tuán)體、有關(guān)企業(yè)和各界人士進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)人道主義精神，積極參與慈善活動(dòng)，向需要幫助的人奉獻(xiàn)更多的關(guān)愛(ài)。

內(nèi)容概要

　　中國(guó)特色慈善事業(yè)的發(fā)展需要全社會(huì)的熱情支持和廣泛參與。慈善就是自然人、法人和其他社會(huì)組織開(kāi)展慈善活動(dòng)、提供慈善服務(wù)、進(jìn)行慈善捐贈(zèng)、充當(dāng)慈善志愿者；依法組成慈善組織，給予慈善受益者自愿的、無(wú)償?shù)?、物質(zhì)、資金、服務(wù)及其他方面的幫助和支援。

書(shū)籍目錄

第一部分 稅收優(yōu)惠法律法規(guī)政策文件選編一、總論中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法(1999年6月28日中華人民共和國(guó)主席令第19號(hào)公布)中華人民共和國(guó)紅十字會(huì)法(1993年10月31日中華人民共和國(guó)主席令第14號(hào)公布)中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法(2002年12月28日中華人民共和國(guó)主席令第80號(hào)公布)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(2001年4月28日中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)公布)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則(2002年9月7日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)公布)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例(國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)1986年9月15日)中華人民共和國(guó)契稅暫行條例(1997年7月7日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第224號(hào)公布)中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例(2006年12月31日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)公布)中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例(2000年10月22日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第294號(hào)公布)中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例(2007年12月1曰中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第511號(hào)公布)中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(2008年2月26日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第49號(hào)公布)國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策的若干規(guī)定(國(guó)發(fā)[1996]37號(hào)1996年9月5日)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持文化事業(yè)發(fā)展若干經(jīng)濟(jì)政策的通知(國(guó)發(fā)[2000]41號(hào)2000年12月18日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知(財(cái)稅字[1999]第273號(hào)1999年11月2日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅字[1999]45號(hào)1999年5月27日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知(財(cái)稅字[1999]264號(hào)1999年10月13日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2000]21號(hào)2000年7月18日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅[2000]42號(hào)2000年7月10日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2000]97號(hào)2001年11月24日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知(財(cái)稅[2001]5號(hào)2001年2月9日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)行福利彩票有關(guān)稅收問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2002]59號(hào)2002年4月23日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2002]75號(hào)2002年12月27曰)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2006]186號(hào)2006年1月23日)財(cái)政部、勞動(dòng)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠及其他相關(guān)政策的補(bǔ)充通知(財(cái)稅[2003]192號(hào)2003年8月28日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知(財(cái)稅[2004]39號(hào)2004年2月5日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅[2004]93號(hào)2004年6月9日)國(guó)家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知(國(guó)稅發(fā)[2006]8號(hào)2006年1月8日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅[2007]92號(hào)2007年6月15日)國(guó)家稅務(wù)總局、民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知(國(guó)稅發(fā)[2007]67號(hào)2007年6月15日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2008]62號(hào)2008年5月19日)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2008]104號(hào)2008年7月30日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅[2009]23號(hào)2009年3月3日)財(cái)政部、民政部辦公廳關(guān)于印發(fā)基金會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格審核工作實(shí)施方案的通知(民辦發(fā)[2009]10號(hào)2009年3月10日)民政部關(guān)于印發(fā)《社會(huì)團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格認(rèn)定工作指引》的通知(民發(fā)[2009]100號(hào)2009年7月15日)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知(財(cái)稅[2009]85號(hào)2009年8月20日)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)公益性捐贈(zèng)股權(quán)有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的通知(財(cái)企[2009]213號(hào)2009年6月16日)財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知(財(cái)稅[2009]94號(hào)2009年8月10日)二、所得稅中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(2007年3月16日中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)公布)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(2007年12月6日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)公布)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(2007年12月29日中華人民共和國(guó)主席令第85號(hào)公布)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2008年2月28日國(guó)務(wù)院令第519號(hào)公布)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融、保險(xiǎn)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)所得稅前扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[1998]618號(hào)1998年10月19日)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基金會(huì)應(yīng)稅收人問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[1999]24號(hào)1999年2月25日)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向聯(lián)合國(guó)兒童基金捐款有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)(1999]77號(hào)1999年4月29日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2001]9號(hào)2001年3月8日)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知(國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)；2007年12月26日)國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知(國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)2007年12月26日)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅[2008]1號(hào)2008年2月22日)……第二部分 稅收優(yōu)惠法律法規(guī)政策文件解答

章節(jié)摘錄

插圖：對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。二、對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。三、對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。1.利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；2.獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；3.吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上（含70％）。

后記

《慈善事業(yè)稅收優(yōu)惠政策法規(guī)指南》一書(shū)的編輯出版，得到了福特基金會(huì)的資助，得到了國(guó)務(wù)院法制辦、民政部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等相關(guān)同志的支持和幫助，在此表示衷心感謝！參加本書(shū)編撰工作的人員有：民政部政策法規(guī)司李健、韓開(kāi)創(chuàng)；財(cái)政部條法司祝向文；財(cái)政部稅政司殷麗海；國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司張學(xué)瑞；國(guó)務(wù)院法制辦政法司朱衛(wèi)國(guó)；北京大學(xué)法學(xué)院金錦萍；浙江大學(xué)法學(xué)院葉良方。其中殷麗海、張學(xué)瑞、金錦萍承擔(dān)了問(wèn)題解答部分的撰稿工作；李健、殷麗海、張學(xué)瑞、葉良方承擔(dān)了全書(shū)的統(tǒng)稿和審訂工作；李健同志承擔(dān)了該書(shū)的策劃和組織協(xié)調(diào)工作。書(shū)中若有疏漏不足之處，敬請(qǐng)廣大讀者批評(píng)指正。

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