通行規(guī)則

內(nèi)容概要

本書從慈善組織的界定、慈善的稅收激勵機(jī)制、慈善組織的分類管理、慈善組織的運(yùn)行，以及慈善組織的公信力建設(shè)等方面對美國慈善法律制度作了全面的介紹。附錄中所附的相關(guān)稅務(wù)表格，為讀者提供了豐富的慈善實踐資料，極大地便利了讀者對本書的理解。讀完《通行規(guī)則：美國慈善法指南》一書，我甚為作者樸實的語言所吸引，并由此聯(lián)想到我國慈善法律制度的創(chuàng)設(shè)。    第一，美國慈善領(lǐng)域沒有統(tǒng)一的法典，這與美國作為普通法系國家的法律傳統(tǒng)有著密切的聯(lián)系。美國的慈善事業(yè)主要依靠稅法規(guī)范，美國《國內(nèi)稅收法典》的501（c）（3）條款，劃定了慈善機(jī)構(gòu)的范圍；甚至“慈善”、“慈善組織”這樣的基本概念，也主要是在稅收法律中得到確認(rèn)。作為普通公民，甚至可以通俗地理解為社會愿意捐錢、政府愿意減免稅的事情就是慈善。發(fā)展慈善事業(yè)是一個系統(tǒng)工程，需要政府、社會、企業(yè)、公民“四輪驅(qū)動”這輛“跑車”，政府從什么角度切入慈善領(lǐng)域？撬動慈善的“支點”在哪里？美國政府以稅收為“支點”、以經(jīng)濟(jì)為杠桿，政府這支“看得見的手”用稅收這支“看不見的手”推動慈善事業(yè)發(fā)展，表面上看，是公民社會在紅紅火火地活動；深層次看，政府發(fā)揮著不可替代的作用。我們在美國聯(lián)邦稅務(wù)局訪問，初步了解了他們的運(yùn)行機(jī)理，政府通過稅收這個指揮棒，引導(dǎo)著慈善機(jī)構(gòu)的活動、慈善資源的配置、志愿者隊伍的壯大、政府與慈善組織“事業(yè)伙伴”關(guān)系的發(fā)展。這些方面為我們認(rèn)識慈善事業(yè)提供了借鑒。    第二，美國慈善稅收激勵機(jī)制較為完善，對慈善組織和慈善捐贈人分別規(guī)定了充分的稅收利益。美國《國內(nèi)稅收法典》的501（c）（3）條款下的慈善機(jī)構(gòu)可以“免繳聯(lián)邦和州所得稅，但仍必須繳納與慈善目的無關(guān)的貿(mào)易和商業(yè)收入所得稅”；“慈善機(jī)構(gòu)用于非營利目的的財產(chǎn)”，根據(jù)各州的不同規(guī)定“免繳財產(chǎn)稅”等稅收。美國慈善法律制度中最引人注目的一點是稅收法規(guī)大力鼓勵個人和組織向慈善組織捐贈財物，將這種慈善事業(yè)的稅收減免看成是“政府與捐贈者為公益進(jìn)行的合作投資”，政府在這個合作過程中“發(fā)揮著篩選的功能，指導(dǎo)慈善捐贈給那些有資質(zhì)的慈善組織”。從本書的介紹中可見，美國慈善稅收激勵機(jī)制非常詳盡，比如根據(jù)捐贈的財物性質(zhì)不同、捐贈形式不同或者使用方式不同，設(shè)定了不同的稅收優(yōu)惠比例；對超過減稅捐贈額的捐贈部分可以在以后的會計年度中順延抵扣，最長可延至5年。事實上，減免稅只是激勵慈善捐贈的動力之一，政府減免的稅金也只是拿出“四兩”撥出來“千金”，可貴的是政府把“四兩”理解為政府與捐贈者為公益進(jìn)行的合作投資，共同構(gòu)建“社會資本”。    第三，美國在慈善稅收法律制度中貫徹了“分類管理”的原則。稅法規(guī)定，不同類型的慈善組織承擔(dān)的法定義務(wù)和享有的法定權(quán)利并不一樣。美國聯(lián)邦稅法將慈善機(jī)構(gòu)分為兩類，即公共慈善機(jī)構(gòu)和私人基金會?？偟囊?guī)范目標(biāo)是對私人基金會的運(yùn)作，設(shè)定了比公共慈善組織更多的義務(wù)，私人基金會還受到更多的監(jiān)督和制約。這樣的立法設(shè)計考慮到了慈善組織可能受到私人力量的干預(yù)。私人基金會受到私人因素影響較大，為避免這類慈善組織受控于個人而影響到慈善活動的開展，法律設(shè)置了禁止“假公濟(jì)私交易”、設(shè)置“強(qiáng)制性支出”和“商業(yè)股份”限額等方面的強(qiáng)制性義務(wù)，盡可能避免私人基金會受到個人的影響，實現(xiàn)慈善事業(yè)的順利開展。我們要實現(xiàn)慈善組織規(guī)范管理和稅收制度的銜接，必須對慈善組織在稅收上分類。分類管理應(yīng)當(dāng)以慈善組織能夠真正實現(xiàn)慈善目的為目標(biāo)，用制度性方式遏制個人的私利因素對慈善活動的不良影響，從而促進(jìn)慈善事業(yè)的發(fā)展。    第四，在慈善組織運(yùn)行方面，美國法律并不禁止慈善組織進(jìn)行商業(yè)活動，甚至沒有限制慈善組織開展商業(yè)活動的范圍。慈善組織從事商業(yè)活動受到的唯一限制就是這些與慈善目的不相關(guān)的商業(yè)收入應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。做到這一點，前提是法規(guī)完備、誠信體系健全和政府管理水平較高。另外，慈善組織的內(nèi)部治理屬于州法律問題。由于美國各州關(guān)于慈善組織內(nèi)部治理規(guī)定的差異性，本書以加利福尼亞州的法律為例，介紹了慈善組織董事會的選舉、職責(zé)，尤其是董事對慈善組織的忠實保護(hù)義務(wù)。這些關(guān)于慈善組織具體運(yùn)行的規(guī)定保證了慈善組織能夠按照合理的方式開展活動，保證慈善組織的決策人員能夠真正地以慈善為宗旨，實現(xiàn)慈善組織的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。    第五，作者詳細(xì)介紹了美國慈善機(jī)構(gòu)公信力的建設(shè)問題。慈善組織的公信力需要慈善組織本身的自覺自愿，也需要社會公眾的參與監(jiān)督，最重要的是從慈善組織建立到解體的整個過程中，在制度上設(shè)置科學(xué)合理的規(guī)定，監(jiān)督并幫助慈善組織建立公信力。這些方式包括慈善組織組建時遞交的免稅申請，每年定期向稅務(wù)部門提交的報告，慈善機(jī)構(gòu)停止運(yùn)作直至解體后財產(chǎn)的處理。作者從法律制度的角度指出，慈善組織公信力的建立不僅是一種社會呼吁，更應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在法律制度中，用制度規(guī)范行為是最優(yōu)化的選擇。這些，對于我國目前慈善組織公信力的建設(shè)，是一個很好的啟發(fā)。    我國的現(xiàn)代慈善事業(yè)正在蓬勃興起，慈善立法也已經(jīng)提上日程。艾德勒女士的這本書，對我們開闊眼界，大有裨益。艾德勒女士長期參與慈善事業(yè)，對美國慈善法律制度有著深入透徹的了解。作為老朋友，她自愿將《通行規(guī)則：美國慈善法指南》一書（2007年第二版）的翻譯出版權(quán)授予我們，作為獻(xiàn)給北京慈善立法國際研討會的禮物，我們對此深表感謝!同時，感謝北京大學(xué)金錦萍博士、國務(wù)院法制辦公室朱衛(wèi)國先生、北京大學(xué)周虹博士的辛勤翻譯；感謝美國福特基金會的大力資助；感謝為出版此書做出貢獻(xiàn)的同仁們。

書籍目錄

第一章　慈善組織的界定　免稅目的    慈善目的    教育目的    科學(xué)目的　組織檢驗標(biāo)準(zhǔn)　運(yùn)營檢驗標(biāo)準(zhǔn)　利益分配禁止　競選活動禁止　實質(zhì)性游說活動禁止第二章　慈善地位的經(jīng)濟(jì)利益　慈善組織稅收優(yōu)惠　捐贈者的稅收優(yōu)惠    個人捐贈者    法人捐贈者第三章　公共慈善機(jī)構(gòu)　公共慈善機(jī)構(gòu)的類型　  法定的公共慈善機(jī)構(gòu)　  依賴捐贈的公共慈善機(jī)構(gòu)　  有免稅活動收入的公共慈善機(jī)構(gòu)　能行規(guī)則：美國慈善法指南　  支持型公共慈善機(jī)構(gòu)　  捐贈人專項基金　公共慈善機(jī)構(gòu)與超額利益第四章　私立基金會　利益沖突人　自我交易　法定支出　超額持股　高風(fēng)險投資　納稅支出　凈投資收益消費稅第五章　倡導(dǎo)、游說及與選舉有關(guān)的活動　游說　公共慈善機(jī)構(gòu)　依據(jù)支出標(biāo)準(zhǔn)，什么行為構(gòu)成游說  直接立法游說　  間接游說活動　  游說支出限制　依據(jù)支出標(biāo)準(zhǔn)，什么行為不屬于游說　  其他特別規(guī)則　私立基金會及倡導(dǎo)行為　  從事選舉活動第六章　美國的慈善機(jī)構(gòu)及其海外慈善活動　“朋友”型組織　　與公共慈善機(jī)構(gòu)性質(zhì)相仿的認(rèn)定第七章　慈善組織的無關(guān)宗旨商業(yè)活動第八章　慈善組織的自我治理第九章　問責(zé)制附錄譯后記

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