稅的真相

前言

導(dǎo)言你?稅收?政府—關(guān)于稅的十個(gè)常識(shí)常識(shí)一：人人都是納稅人當(dāng)政府花費(fèi)公共資金時(shí)，很多人會(huì)說(shuō)，“不關(guān)我的事，反正我沒(méi)納稅。”事實(shí)上，消費(fèi)即納稅。每個(gè)人從出生時(shí)喝的奶粉到離世時(shí)的葬禮，稅都始終相伴、無(wú)處不在。日常商品中的含稅份額一袋鹽售價(jià)為2元，包含約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅及教育費(fèi)附加。你去餐館吃飯，最后結(jié)賬時(shí)不論餐費(fèi)多少，其中的5.5％是營(yíng)業(yè)稅和城建稅及教育費(fèi)附加。一瓶啤酒售價(jià)為3元，包含約0.44元的增值稅、0.12元的消費(fèi)稅和0.06元的城建稅及教育費(fèi)附加。如果你吸煙，每包煙8元，其中約4.70元是消費(fèi)稅、增值稅和城建稅及教育費(fèi)附加。你去理發(fā)店理發(fā)，費(fèi)用的5.5％是營(yíng)業(yè)稅和城建稅及教育費(fèi)附加。你買(mǎi)一件衣服花了100元，其中包含14.53元的增值稅和1.45元的城建稅及教育費(fèi)附加。你買(mǎi)一瓶化妝品花了100元，其中除了14.53元的增值稅外，還包含25.64元的消費(fèi)稅和4.02元的城建稅及教育費(fèi)附加。常識(shí)二：政府無(wú)權(quán)單方面征稅和決定稅款的使用稅是民眾用于購(gòu)買(mǎi)政府服務(wù)的費(fèi)用。民眾自愿將創(chuàng)造出的一部分財(cái)富授予政府，以使政府向民眾供應(yīng)必需的公共品和公共服務(wù)。未經(jīng)民眾同意而征稅是不正當(dāng)?shù)??！盁o(wú)代表權(quán)不納稅”—美國(guó)的傾茶運(yùn)動(dòng)英法七年戰(zhàn)爭(zhēng)（1756~1763年）結(jié)束后，英國(guó)政府苦于無(wú)力承擔(dān)駐北美殖民地軍隊(duì)的開(kāi)支，分別在北美殖民地強(qiáng)制征收砂糖稅和印花稅。砂糖稅針對(duì)輸往殖民地的糖漿和其他物資課征，每加侖征收3便士，這就對(duì)殖民地糖酒工業(yè)造成了極大的損害。印花稅則將殖民地所有印刷品和法律文書(shū)納入征稅范圍，其影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)砂糖稅。英國(guó)統(tǒng)治者的倒行逆施，激起了北美人民的反抗。他們立即作出強(qiáng)烈的反應(yīng)，成立“自由之子”等組織開(kāi)展轟轟烈烈的抵制運(yùn)動(dòng)。1765年10月，馬薩諸塞等9個(gè)殖民地的代表舉行了針對(duì)《印花稅法》的會(huì)議，并通過(guò)決議要求非經(jīng)他們自己親口同意，或者有他們的代表表示同意，是不能向他們課稅的……在北美殖民地的強(qiáng)大壓力下，英國(guó)議會(huì)當(dāng)時(shí)雖然表示妥協(xié)，撤銷(xiāo)了《印花稅法》，但1767年又故伎重演，試圖對(duì)殖民地的玻璃、鉛、茶葉、紙張等開(kāi)征一系列的稅項(xiàng)，使得其與殖民地的關(guān)系越來(lái)越緊張。隨后，英國(guó)為幫助陷入困境的東印度公司起死回生而頒布了《茶稅法》，向北美殖民地征收進(jìn)口茶葉稅，此舉引起了北美人民的強(qiáng)烈不滿，從而爆發(fā)了“波士頓傾茶事件”，并導(dǎo)致1775年美國(guó)獨(dú)立戰(zhàn)爭(zhēng)的爆發(fā)，最終結(jié)束了英國(guó)在北美的統(tǒng)治。常識(shí)三：在現(xiàn)代社會(huì)中，納稅人擁有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)、訴訟權(quán)等不可侵犯的權(quán)利納稅意味著納稅人讓渡了自己的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，同時(shí)也應(yīng)該獲得參與稅收事務(wù)的權(quán)利。自20世紀(jì)80年代以來(lái)，納稅人權(quán)利得到了全球性的關(guān)注和保護(hù)。日本高知縣律師起訴縣政府?追回近5億日元稅款①20世紀(jì)90年代，日本民眾對(duì)政府機(jī)構(gòu)的招待費(fèi)十分關(guān)注，曾發(fā)生針對(duì)政府機(jī)構(gòu)招待費(fèi)、接待費(fèi)的訴訟。日本高知縣的律師以納稅人的身份，要求縣政府公布有關(guān)招待費(fèi)的具體開(kāi)支情況，在遭到拒絕后向法院提起訴訟，要求法院依據(jù)地方政府的有關(guān)法律，命令高知縣政府公布有關(guān)開(kāi)支情況，其法理根據(jù)是：每個(gè)納稅人有權(quán)了解政府支出公費(fèi)的情況。但是，高知縣政府只愿意公布招待費(fèi)總的開(kāi)支數(shù)額。日本的招待費(fèi)稱(chēng)為食糧費(fèi)，通常只要是由出面招待客人的主管簽字就可以報(bào)銷(xiāo)。原告在訴狀中提出，公務(wù)員的工資中已包含了本人的生活費(fèi)用，原則上公務(wù)員吃飯應(yīng)該自己付錢(qián)，如果是必要的公款宴請(qǐng)必須公布被宴請(qǐng)客人的姓名，這樣才能讓納稅人判斷公費(fèi)請(qǐng)客是否合理。法院判決原告勝訴，由于有關(guān)公務(wù)員不愿意公布被宴請(qǐng)客人的姓名，這些費(fèi)用在財(cái)務(wù)上就不能報(bào)銷(xiāo)，只能算是公務(wù)員自己請(qǐng)客。因此，最后依據(jù)判決從相關(guān)的公務(wù)員處追回了近5億日元的稅款。常識(shí)四：缺乏權(quán)利的納稅等于被掠奪未經(jīng)合法程序確立的稅收，不具有正當(dāng)性。只有政府首先依照合法的程序，在納稅人同意的前提下，確定稅收的種類(lèi)和額度，并保障納稅人的基本權(quán)利，才談得上納稅的義務(wù)。工信部耗巨資強(qiáng)制為個(gè)人電腦安裝過(guò)濾軟件2009年5月，工業(yè)和信息化部下發(fā)《關(guān)于計(jì)算機(jī)預(yù)裝綠色上網(wǎng)過(guò)濾軟件的通知》，要求當(dāng)年7月1日之后在中國(guó)銷(xiāo)售的所有個(gè)人電腦出廠時(shí)必須預(yù)裝綠色上網(wǎng)過(guò)濾軟件“綠壩?花季護(hù)航”。該軟件可以過(guò)濾不良信息、控制上網(wǎng)時(shí)間等，還會(huì)每3分鐘對(duì)網(wǎng)頁(yè)截一次屏，軟件使用者一打開(kāi)就可以知道想監(jiān)視的人上過(guò)哪些網(wǎng)站，工信部稱(chēng)這是為了保護(hù)未成年人。這款“綠壩”軟件是工信部斥資4 170萬(wàn)元人民幣向鄭州金惠和北京大正兩家公司采購(gòu)的，供網(wǎng)友免費(fèi)使用一年。通知下發(fā)后，有人斥責(zé)此舉侵犯?jìng)€(gè)人隱私權(quán)，隨后該軟件被人曝出有若干安全隱患，接著美國(guó)一家軟件公司指出該軟件侵犯其版權(quán)，并警告電腦商不得安裝，否則就訴諸公堂。在眾多唾沫與口水中，工信部改口不再?gòu)?qiáng)制要求每臺(tái)電腦安裝，但仍要求中小學(xué)校采購(gòu)的電腦和“家電下鄉(xiāng)”的電腦必須安裝，并稱(chēng)截至6月底已裝機(jī)總量超過(guò)5 000萬(wàn)臺(tái)。常識(shí)五：稅收過(guò)重會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉和職工失業(yè)稅收是政府對(duì)民眾收入的“提成”，政府“提成”得越多，老百姓可支配的收入就越少。從企業(yè)的角度看，繳的稅越多，利潤(rùn)就越少，進(jìn)而減少企業(yè)的生產(chǎn)和投資，最終會(huì)減少職工的就業(yè)機(jī)會(huì)?！安辉僬垓v自己”蔣建平是福建省南安市機(jī)動(dòng)車(chē)維修協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)，也是南安市建平汽修有限公司的創(chuàng)始人。該公司是一家汽車(chē)綜合維修企業(yè)，屬一類(lèi)企業(yè)?，F(xiàn)在，這家公司已經(jīng)不存在了。據(jù)蔣建平介紹，汽車(chē)維修企業(yè)的營(yíng)業(yè)額主要是工時(shí)費(fèi)收入加上配件銷(xiāo)售額。這兩項(xiàng)的比例一般是25%~30%∶70%~75%；他的企業(yè)是普通納稅人，稅負(fù)率是國(guó)稅17%加地稅6 %，總計(jì)稅負(fù)率是23%。國(guó)稅部分的17%只要有進(jìn)項(xiàng)（即進(jìn)貨增值稅發(fā)票），就可以按10%~12%進(jìn)行抵扣；工人的工時(shí)費(fèi)（產(chǎn)值），因沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，不能抵扣。假如維修產(chǎn)值為10 000元，因沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣，要繳納國(guó)稅17%加地稅6%，即必須繳納2 300元的稅。稅率之高已經(jīng)接近乙類(lèi)香煙30%稅率和雪茄煙25%稅率的水平……蔣建平認(rèn)為，他的企業(yè)在南安市不論是信譽(yù)、技術(shù)、服務(wù)等均屬較好的企業(yè)，但沒(méi)想到全市唯獨(dú)他的綜合型汽修廠被指定為一般納稅人—“這種稅率企業(yè)哪里能撐得??？別說(shuō)企業(yè)能發(fā)展，連維持運(yùn)營(yíng)的利潤(rùn)也沒(méi)有了。無(wú)法與同行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)根本無(wú)法生存！”于是，蔣建平為了“不再折騰自己”，橫下一條心，含淚賣(mài)掉了十多年辛苦奮斗和經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。常識(shí)六：衡量稅負(fù)輕重的標(biāo)準(zhǔn)不在于稅收是多少，而在于政府為民眾花掉了多少在發(fā)達(dá)國(guó)家中，有些是高稅國(guó)家，比如瑞典，2007年瑞典稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的47.4%；也有低稅國(guó)家，比如美國(guó)，2007年美國(guó)稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的27.9%，但兩國(guó)民眾的生活水平卻差異不大。稅收的關(guān)鍵在于政府如何使用稅，而非收了多少稅。福利國(guó)家的高稅收與高福利瑞典、丹麥和法國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)非常相似。對(duì)于這3個(gè)國(guó)家而言，社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和一般公共服務(wù)是花費(fèi)最多的項(xiàng)目，共占全部支出的近80%。尤其是社會(huì)保障，在這3個(gè)國(guó)家的財(cái)政支出中都占到42%以上，而教育、醫(yī)療支出合計(jì)起來(lái)也都占到總支出的25%以上。這意味著民眾的社會(huì)福利非常高，把社保、教育、醫(yī)療、環(huán)保等公共事務(wù)支出加起來(lái)，占到了瑞典等國(guó)財(cái)政支出的絕大部分。這樣看來(lái)，雖然民眾稅負(fù)很重，但政府相當(dāng)大比例的稅收返還給了民眾，讓民眾享受到了高福利，因此實(shí)際稅負(fù)并不如表面上那樣重。常識(shí)七：在中國(guó)政府的支出里，民眾直接受益的份額很少，政府自身的耗費(fèi)很大在中國(guó)政府支出的17個(gè)大類(lèi)里，“一般公共服務(wù)”主要是指我們?nèi)粘Ｋ?jiàn)的政府各個(gè)職能部門(mén)的運(yùn)行支出，“公共安全”是指公安、武警、司法等部門(mén)的運(yùn)行支出，它們是比較純粹的政府自身支出。除此之外，在科學(xué)教育、文化衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)救濟(jì)等大類(lèi)支出下，也有專(zhuān)門(mén)用于供養(yǎng)政府管理部門(mén)的支出。福建省及全國(guó)財(cái)政支出的估算按本書(shū)的分類(lèi)和估算，在福建省的一般政府預(yù)算支出中，政府自身耗費(fèi)的行政費(fèi)用比例最高，約為35%；政府用于間接公共福利的資金比例第二，為25%；另有去向不明的“其他”類(lèi)支出21%，而用于直接返還民眾的福利支出僅有7%；剩下的主要是政府在具體產(chǎn)業(yè)上的投資，反映出政府對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的直接參與。根據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站公布的全國(guó)財(cái)政支出決算表也可以推算，其中用于直接返還的民眾福利支出很少，包括社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生類(lèi)下的部分支出，農(nóng)、林、水事務(wù)下的扶貧支出以及地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出等，粗略估算，這些支出在全國(guó)6.26萬(wàn)億元財(cái)政支出中僅占8%（約為5 000億元）。常識(shí)八：政府的自我審查，不可能消除財(cái)政支出中的腐敗和浪費(fèi)年復(fù)一年的“審計(jì)風(fēng)暴”表明，不把政府的自我監(jiān)督變?yōu)樯鐣?huì)各界的外部監(jiān)督，不把職能部門(mén)的任務(wù)性審查變?yōu)閺V大民眾基于自身利益所作的持續(xù)性追查，政府預(yù)算中的種種問(wèn)題就無(wú)法解決。國(guó)家審計(jì)署2009年報(bào)告披露的部分問(wèn)題教育部挪用部本級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)305萬(wàn)元，彌補(bǔ)5個(gè)所屬單位的項(xiàng)目支出或基本支出超支。工業(yè)和信息化部本級(jí)基本支出等超預(yù)算1 007.16萬(wàn)元；擴(kuò)大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用范圍支出432.60萬(wàn)元，用于非項(xiàng)目支出。人口和計(jì)劃生育委員會(huì)挪用專(zhuān)項(xiàng)資金495.89萬(wàn)元，用于中國(guó)生殖健康產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)維修費(fèi)等支出。環(huán)境保護(hù)部未經(jīng)財(cái)政部審批，在3個(gè)項(xiàng)目中安排公務(wù)用車(chē)購(gòu)置預(yù)算，相關(guān)項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支126.61萬(wàn)元，購(gòu)置公務(wù)用車(chē)6輛（2008年列支74.51萬(wàn)元，購(gòu)置4輛）。公安部未報(bào)發(fā)展和改革委員會(huì)審批，自行批復(fù)公安部第一研究所、人民公安報(bào)社和公安部居民身份證密鑰管理中心等3個(gè)所屬事業(yè)單位辦公樓建設(shè)項(xiàng)目投資金額為4.22億元?！ＷR(shí)九：中國(guó)的政府支出有“賬簿”，但被隱藏起來(lái)了每年的人民代表大會(huì)都開(kāi)得熱熱鬧鬧，但最后發(fā)布的預(yù)算報(bào)告卻非常模糊。民眾只能看到模糊的預(yù)算報(bào)告，而包含詳細(xì)財(cái)政信息的預(yù)算草案卻無(wú)法獲知。財(cái)政部拒絕公布《國(guó)家財(cái)政決算》2009年9月，本書(shū)作者向財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政廳申請(qǐng)公開(kāi)信息，財(cái)政部回復(fù)如下：“您申請(qǐng)的2008年全國(guó)財(cái)政支出詳細(xì)數(shù)據(jù)（您在《政府信息公開(kāi)申請(qǐng)表》‘所需信息內(nèi)容描述’欄中具體填寫(xiě)為‘按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目劃分的財(cái)政支出數(shù)據(jù)’和‘按功能分類(lèi)劃分的[款]、[項(xiàng)]級(jí)財(cái)政支出數(shù)據(jù)’），為《國(guó)家財(cái)政決算》（機(jī)密級(jí)文件）中的重要內(nèi)容。根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》第十四條的相關(guān)規(guī)定，對(duì)此本機(jī)關(guān)不予提供?！背ＷR(shí)十：稅制改良的根本動(dòng)力，在于民眾自身從世界歷史來(lái)看，國(guó)王不會(huì)主動(dòng)去為貴族想后者納稅后應(yīng)該享有什么權(quán)利，貴族也不會(huì)主動(dòng)為平民爭(zhēng)取納稅后的權(quán)利。這些權(quán)利最終之所以能落實(shí)到每個(gè)個(gè)體，都是靠納稅人自己去爭(zhēng)取的。

內(nèi)容概要

　 也許你認(rèn)為，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、消費(fèi)稅……與你無(wú)關(guān)；
　 也許你認(rèn)為，大街上的路燈都不用大家花錢(qián)；
　 也許你認(rèn)為，政府征稅不必征得納稅人同意；
　 但現(xiàn)在《稅的真相：讓老百姓讀懂中國(guó)稅》告訴你：你的這些“常識(shí)”都是錯(cuò)的。
　
稅收不止是政府的事，它關(guān)系到你的錢(qián)包。“人人都是納稅人”，你每天都在通過(guò)消費(fèi)商品向政府交稅，但你自己卻從來(lái)不知道交了多少錢(qián)。
　
《稅的真相：讓老百姓讀懂中國(guó)稅》以大量生活中的例子，以簡(jiǎn)潔而淺顯的語(yǔ)言訴說(shuō)你與稅收的故事，分析你與國(guó)家、政府的關(guān)系，讓你從這些司空見(jiàn)慣的例子中看到被遮蔽的真相，顛覆你從前被誤導(dǎo)的“常識(shí)”。
　
同時(shí)，《稅的真相：讓老百姓讀懂中國(guó)稅》也試圖從這些日常生活的稅收故事中抽絲剝繭，捋清稅收原理。探尋稅收的真相，就是探尋歷史的秘密。讀完本書(shū)，面對(duì)社會(huì)問(wèn)題，你將不再是簡(jiǎn)單的抱怨與發(fā)牢騷，而是深刻地理解自己所處的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，也獲取一把理解歷史與現(xiàn)實(shí)的鑰匙。

作者簡(jiǎn)介

　
黃凱平，1982年出生于湖南，傳知行社會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所研究員，主要關(guān)注公民稅權(quán)、精神病強(qiáng)制收治等方面的問(wèn)題，參與撰寫(xiě)2009年度《傳知行公民稅權(quán)手冊(cè)》與2010年《中國(guó)納稅人權(quán)利辭典》，同時(shí)在《南方周末》、《新快報(bào)》等多家媒體開(kāi)設(shè)專(zhuān)欄或撰寫(xiě)稅改評(píng)論，目前主持傳知行社會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所公民稅權(quán)研究。
　
岑科，1975年出生于貴州，1996年畢業(yè)于中央民族大學(xué)經(jīng)濟(jì)系，曾任財(cái)經(jīng)媒體記者、編輯。2003年寫(xiě)作出版《當(dāng)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家學(xué)術(shù)評(píng)傳：茅于軾》，后兼任茅于軾先生的學(xué)術(shù)助理，與茅于軾合作編著《大家的經(jīng)濟(jì)學(xué)》。曾就職于北京大學(xué)光華管理學(xué)院，任光華智庫(kù)主管。兼任傳知行社會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所特約研究員，主編2008、2009年度傳知行公民稅權(quán)手冊(cè)?，F(xiàn)擔(dān)任中國(guó)企業(yè)家論壇高級(jí)研究員。

書(shū)籍目錄

序言一
序言二
導(dǎo)言
第1章　稅的真相
　人人都是納稅人
　“無(wú)代表權(quán)不納稅”
　法律是稅收的基礎(chǔ)
第2章　納稅人的權(quán)利
　國(guó)際視野中的稅權(quán)法則
　中國(guó)納稅人的權(quán)利缺失
　納稅人如何爭(zhēng)取自己的權(quán)利
第3章　 稅與福利
　稅收如何影響經(jīng)濟(jì)
　不同的稅收——福利模式
　明稅
　?暗稅
　?凈稅
　宏觀稅負(fù)與納稅自由日
　稅收與就業(yè)問(wèn)題
第4章　政府花錢(qián)的秘密
　看不見(jiàn)的賬單：政府預(yù)算
　中國(guó)公務(wù)員福利狀況研究
　呼喚“陽(yáng)光財(cái)政”
第5章　稅制改良
　現(xiàn)行稅制弊端
　人大應(yīng)廢止稅收授權(quán)立法
　改革預(yù)算制度
　依照《利馬宣言》建立獨(dú)立的審計(jì)制度
　中央地方稅收關(guān)系辨析　　
附錄一　中國(guó)現(xiàn)行稅目、稅率一覽
附錄二　政府信息公開(kāi)申請(qǐng)表樣本
后記

章節(jié)摘錄

序言一茅于軾  天則經(jīng)濟(jì)研究所理事長(zhǎng)我國(guó)憲法總綱第二條規(guī)定，“中華人民共和國(guó)的一切權(quán)利屬于人民?！睘槭裁匆褭?quán)利歸屬人民？因?yàn)楣伯a(chǎn)黨是為人民服務(wù)的，除了人民的利益外沒(méi)有屬于自己的私利。從政治上講，政府由人民授權(quán)管理國(guó)家和社會(huì)；從經(jīng)濟(jì)上講，人民納稅養(yǎng)活了政府。所以人民是政府的主人，一切權(quán)利屬于人民，這是完全正確的。清政府被推翻以后，建立了中華民國(guó)，中國(guó)開(kāi)始有了現(xiàn)代意義上的稅收。但是當(dāng)時(shí)中國(guó)的形勢(shì)是軍閥割據(jù)，軍政府不受百姓監(jiān)督，稅收成了向百姓搜刮的手段。新中國(guó)成立后，建立了社會(huì)主義國(guó)家，實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，百姓無(wú)私奉獻(xiàn)，國(guó)家照顧有工作和有城市戶口的人，提供起碼條件的吃、住、教育和醫(yī)療。那時(shí)候，國(guó)家像一家大公司，國(guó)家的收入靠盈余，國(guó)家以低價(jià)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，然后轉(zhuǎn)賣(mài)給城市人口，以取得財(cái)務(wù)上的平衡。但是沒(méi)有投入與產(chǎn)出的概念，也無(wú)法計(jì)算真正的盈虧，稅的概念比較淡薄。1978年實(shí)行改革開(kāi)放，試探市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展道路。統(tǒng)收統(tǒng)支、不計(jì)盈虧的做法不能繼續(xù)，價(jià)格也逐漸糾正，計(jì)算真正的盈虧開(kāi)始有了可能。這時(shí)候國(guó)家的收支也建立在真實(shí)價(jià)格的基礎(chǔ)上，這是一個(gè)巨大的進(jìn)步。1993年國(guó)家正式?jīng)Q定放棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，稅收成為政府的主要收入來(lái)源。1994年實(shí)行稅制改革，人民和政府的關(guān)系越來(lái)越明確，政府是靠人民所繳的稅來(lái)維持運(yùn)行的。我們?cè)诙愂辗矫娌捎帽M量隱蔽的方式，而且實(shí)行的是價(jià)內(nèi)稅，不像有些國(guó)家實(shí)行價(jià)外稅。我們買(mǎi)東西時(shí)所開(kāi)的發(fā)票不注明總價(jià)中稅是多少，大部分中國(guó)人只知道個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，不知道打電話、點(diǎn)電燈、買(mǎi)饅頭、在超市買(mǎi)東西，這里面都有稅?，F(xiàn)在這本書(shū)就是告訴我們這個(gè)事實(shí)真相，恢復(fù)百姓和政府關(guān)系的本來(lái)面目。理清政府和百姓的關(guān)系至關(guān)重要。我國(guó)雖然制定了憲法，但是憲法的許多條款還沒(méi)有落實(shí)。比如憲法第五條規(guī)定，任何國(guó)家機(jī)關(guān)和武裝力量、各政黨和各社會(huì)團(tuán)體都必須遵守憲法和法律。但是全國(guó)各地（特別是北京）都有特權(quán)車(chē)，可以不遵守交通規(guī)則，橫沖直闖。大家對(duì)特權(quán)者可以不守法已習(xí)以為常，見(jiàn)怪不怪。在這種情況下，要實(shí)施憲政真是難上加難。從什么地方開(kāi)始糾正？我認(rèn)為從納稅出發(fā)是一個(gè)好的選擇。因?yàn)檎羌{稅人養(yǎng)活的，這一點(diǎn)最容易為大家所認(rèn)識(shí)。政府不是領(lǐng)導(dǎo)人民的，而是服務(wù)人民的，政府官員自恃有特權(quán)而破壞法治，忘記了自己是人民納稅養(yǎng)活的，到哪兒也是講不通的。收稅是應(yīng)該的，因?yàn)榇蠹蚁硎芰烁鞣N公共服務(wù)。但是哪些服務(wù)大家同意、哪些大家不同意，是需要討論的。比如，不少城市為了美化，晚上點(diǎn)了許多照明燈，城市是漂亮了，但是成本也不低，這筆錢(qián)該不該由納稅人負(fù)擔(dān)？這是有爭(zhēng)議的。又如大學(xué)的學(xué)費(fèi)靠納稅人繳納的稅補(bǔ)貼，但為什么讓普通納稅人補(bǔ)貼大學(xué)生，是因?yàn)樗麄兌己芨F嗎？這也是有爭(zhēng)議的。拿大家繳的稅款補(bǔ)貼坐公交的人，維持一個(gè)很低的票價(jià)，有的人同意，因?yàn)樽卉?chē)的人多半是低收入者。但是也有的人不同意，認(rèn)為每個(gè)人該出多少錢(qián)就出多少錢(qián)，這樣更公平。像這樣的問(wèn)題需要在人民代表大會(huì)上討論解決，不是政府一句話就可以決定的。因此必須有納稅人代表在人民代表大會(huì)上發(fā)出聲音，討論稅款如何使用，否則大家有權(quán)拒絕納稅，這樣就有“無(wú)代表權(quán)不納稅”之說(shuō)。嚴(yán)格地講，我不贊成“無(wú)代表權(quán)不納稅”的說(shuō)法。因?yàn)槿绻麤](méi)有人民代表就不納稅，這個(gè)國(guó)家馬上就要垮臺(tái)，這對(duì)百姓沒(méi)有好處。所以我主張認(rèn)真納稅，同時(shí)一定要有代表。納了稅我們就是國(guó)家的主人，我們有權(quán)監(jiān)督政府；如果不納稅，我們變成了旁觀者，等于放棄了主人的地位。納稅和國(guó)家主人有關(guān)，因?yàn)榧{了稅，我們成為國(guó)家的主人。所以納稅既是義務(wù)，又是權(quán)利。序言二傾聽(tīng)來(lái)自納稅人的聲音李煒光  天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授 當(dāng)今世界上，納稅人權(quán)利保護(hù)問(wèn)題受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注，幾乎所有倡導(dǎo)法治的國(guó)家，無(wú)論其發(fā)達(dá)程度、地理位置、社會(huì)制度、歷史傳統(tǒng)如何，都在憲法中設(shè)置了納稅人權(quán)利的內(nèi)容，在有關(guān)國(guó)家機(jī)構(gòu)、權(quán)力分配、公民權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定中，對(duì)稅收的法治性質(zhì)作出明確的闡述，并幾乎無(wú)一例外地將相關(guān)的權(quán)力賦予議會(huì)或類(lèi)似的立法機(jī)構(gòu)。憲法之“法”，是反映國(guó)民共同意志的民主立法，是保障納稅人權(quán)利不受侵犯的自由之法。正義、平等、人權(quán)等價(jià)值觀在一國(guó)憲法中應(yīng)得到準(zhǔn)確和充分的體現(xiàn)，并將保障生存權(quán)、有支付能力、公平稅負(fù)、預(yù)算合憲等原理作為納稅人基本權(quán)，貫穿于這個(gè)國(guó)家的所有稅收法律中，這是一個(gè)現(xiàn)代法治社會(huì)須臾不可有所忽略的基本要求。但是，在中國(guó)的語(yǔ)境中，稅收卻只是作為政府籌集財(cái)政收入的工具而存在的，換句話說(shuō)，政府是在征收和使用自己的錢(qián)，跟納稅人沒(méi)有直接的關(guān)系。我國(guó)憲法在公民權(quán)利和國(guó)家架構(gòu)等方面的規(guī)定雖然在形式上與大多數(shù)西方憲政國(guó)家的相似，但我國(guó)憲法文本在稅收方面的欠缺卻是明顯的。憲法中只規(guī)定了公民有依照法律納稅的義務(wù)（第五十六條），而稅收本身，這個(gè)無(wú)論對(duì)于政府還是公民都至關(guān)重要的問(wèn)題，在新中國(guó)成立以來(lái)的四部憲法中，都未作過(guò)任何規(guī)定。國(guó)家稅收權(quán)力的歸屬至今都是闕如的，既沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利，也沒(méi)有明確說(shuō)明征稅是否需要國(guó)家立法機(jī)關(guān)的同意，在這個(gè)涉及國(guó)家生死存亡和政府與公民關(guān)系的最重要問(wèn)題上卻是空白，不能不說(shuō)是國(guó)家法治層面的一個(gè)極大的缺憾，以致在稅收實(shí)踐中引發(fā)了諸多的問(wèn)題。這也就可以解釋?zhuān)瑸槭裁吹讓用癖娫诿媾R納稅（包括“繳費(fèi)”）的困境時(shí)，很難尋找到相關(guān)的法律渠道來(lái)維護(hù)自己的利益，為什么一些地方官員可以動(dòng)用行政權(quán)力對(duì)付普通民眾，而不顧他們的憲法權(quán)利。當(dāng)我們談到某些人肆意耗費(fèi)納稅人的稅款，或未經(jīng)納稅人同意便開(kāi)征新稅、增收舊稅的時(shí)候，應(yīng)該先弄清楚，這里所涉及的究竟是行政權(quán)力不到位的問(wèn)題，還是公民的納稅人權(quán)利不到位的問(wèn)題。稅收是制度，是法律，是政策，也是一個(gè)國(guó)家、一個(gè)民族的文化，它反映出作為征稅方的國(guó)家（政府）和納稅方的納稅人合作與互動(dòng)的關(guān)系，但以往我們看到和聽(tīng)到的，更多的是來(lái)自其中一方的聲音，而另一方則沉默不語(yǔ)。我認(rèn)為，在一個(gè)崇尚民主、法治的現(xiàn)代公民社會(huì)中，這不是正常和可持續(xù)的。我國(guó)憲法和其他法律的缺陷亟須加以彌補(bǔ)，納稅人有權(quán)利、有義務(wù)依照憲法和法律發(fā)出自己的聲音，說(shuō)給整個(gè)社會(huì)聽(tīng)，說(shuō)給政府聽(tīng)；而握有政治權(quán)力的官方，則應(yīng)該對(duì)這些以往比較陌生的聲音予以積極的回應(yīng)。政府與民眾良性互動(dòng)，則我國(guó)通往公民社會(huì)的長(zhǎng)途行軍，也就邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。納稅人的基本權(quán)利和各項(xiàng)程序性權(quán)利應(yīng)建立在憲法和憲政的基礎(chǔ)上，并準(zhǔn)確反映在我國(guó)憲法、未來(lái)的稅收基本法和其他新老稅收法律之中：—稅收是公民依法向征稅機(jī)關(guān)繳納一定數(shù)量的財(cái)產(chǎn)，而使政府具備履行公共服務(wù)能力的一種活動(dòng)。從形式上說(shuō)，稅收表現(xiàn)為公民將自身創(chuàng)造的財(cái)富和財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一部分無(wú)償讓渡給國(guó)家和政府，公民則因這一讓渡而獲得要求國(guó)家和政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的權(quán)利。因此，將公民的財(cái)產(chǎn)權(quán)列于政府稅收活動(dòng)之先，對(duì)納稅者保持足夠的尊重和謙讓?zhuān)菓椪裰髦贫认露愂盏牡湫吞卣鳌！愂找蛑苯由婕皩?duì)納稅人的自由和財(cái)產(chǎn)權(quán)的限制或剝奪而成為立法事項(xiàng)，由公民選出的代表按照立法程序制定一切稅收和預(yù)算（用稅）之法律。以公民的認(rèn)可和同意為前提，是稅收的憲政本質(zhì)，突出的是公民在國(guó)家稅收活動(dòng)中的主體地位和主動(dòng)性作用，具有百分之百的理由。這個(gè)認(rèn)識(shí)與中外歷史上人民在反抗封建君主、爭(zhēng)取制稅權(quán)斗爭(zhēng)中的地位和作用是一致的，而且淡化了傳統(tǒng)稅收理論對(duì)稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的片面強(qiáng)調(diào)，使之更加容易為納稅人所接受?！⒎C(jī)關(guān)依據(jù)憲法所授之權(quán)制定稅收和預(yù)算法律，并依據(jù)憲法保留專(zhuān)屬自己的立法權(quán)力，任何其他主體均不得與其分享這種立法權(quán)力，除非立法機(jī)關(guān)愿意將一些具體而細(xì)微的問(wèn)題授權(quán)給政府或其他機(jī)關(guān)，而這種授權(quán)也必須在憲法的框架之內(nèi)進(jìn)行并在授權(quán)范圍和時(shí)間上作出明確限定。未經(jīng)立法機(jī)關(guān)允許，任何政府機(jī)關(guān)不得在行政法規(guī)中對(duì)稅收要素等作出規(guī)定。—排除政府自行訂立稅收之法的理由是，政府既是稅收利益的獲得者，又是向國(guó)民提供公共服務(wù)的執(zhí)行者。如果僅依照其自立的行政法規(guī)來(lái)規(guī)范征稅行為，可能會(huì)導(dǎo)致其征稅權(quán)力的任意擴(kuò)大和提供公共服務(wù)義務(wù)的任意縮小，直接導(dǎo)致公民財(cái)產(chǎn)的無(wú)謂損失，故必須以法律進(jìn)行約束，從根本上排除政府侵犯國(guó)民利益的可能性?！磺卸愂辗啥疾坏眠`背憲法，不得侵犯憲法所保障的各稅收主體的權(quán)利和自由。政府征稅所依據(jù)的只能是公民行使權(quán)力的立法機(jī)關(guān)制定的法律，這意味著不允許存在任何超于憲法、稅收基本法和相關(guān)稅收法律之上的權(quán)力，意味著任何人不得因違反憲法和稅法之外的原因而受到法律的制裁。此項(xiàng)原則十分重要，它是法治政府和專(zhuān)制政府的區(qū)別所在。在實(shí)行法治的地方，政府（各級(jí)）不能隨心所欲、為所欲為。如果將這個(gè)原則引申下去的話，就是一切稅收法律的執(zhí)行都必須接受違憲審查，而審查工作則應(yīng)由最高法院、憲法法院或憲法委員會(huì)進(jìn)行?！獞椃ê投愂栈痉ㄋ缍ǖ亩愂栈局贫群突菊?，應(yīng)具有約束和監(jiān)督政府征稅和用稅行為的作用，以確保公民正常的生產(chǎn)和生活不受稅收的過(guò)分干擾和影響，且能保持持續(xù)改善的趨勢(shì)。作為公共品的購(gòu)買(mǎi)方，公民有權(quán)決定政府提供的公共服務(wù)的種類(lèi)、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格，有權(quán)要求征稅和用稅的全過(guò)程保持公開(kāi)、透明，有權(quán)要求政府的所有施政行為置于納稅人的監(jiān)督、控制之下（即使有需要保密的部分，其范圍及期限也應(yīng)當(dāng)由法律程序予以約定），有權(quán)要求政府保持廉潔，節(jié)約納稅人的每一分錢(qián)，有權(quán)反對(duì)政府機(jī)構(gòu)無(wú)限膨脹、人浮于事、虛耗稅款?！獓?guó)家憲法和稅收法律須平等對(duì)待每一位公民，所有公民都須承擔(dān)起國(guó)家憲法和稅收法律所規(guī)定的納稅責(zé)任。稅收負(fù)擔(dān)必須依據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等者稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等者稅負(fù)不同。當(dāng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力相等時(shí)，以納稅人獲得收入的能力大小為確定稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)，所得指標(biāo)不完備則可以財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)水平作為補(bǔ)充指標(biāo)；當(dāng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力不等時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其從政府活動(dòng)中得到公共利益的多少來(lái)確定稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)，或以社會(huì)犧牲最小作為衡量標(biāo)準(zhǔn)?！竦募{稅義務(wù)因法律規(guī)定而產(chǎn)生，因法律修正而變動(dòng)，其財(cái)產(chǎn)權(quán)不受法律規(guī)定之外的任何干涉。公民僅承擔(dān)憲法和法律規(guī)定的納稅責(zé)任，有權(quán)保衛(wèi)自己法定和神圣的財(cái)產(chǎn)權(quán)，有權(quán)拒絕法定納稅責(zé)任之外的任何負(fù)擔(dān)，有權(quán)抵制來(lái)自任何機(jī)構(gòu)和任何人的違反憲法和國(guó)家稅收法律的行為。政府和稅務(wù)機(jī)構(gòu)因自身的不法行為給公民財(cái)產(chǎn)造成損失的，應(yīng)予以補(bǔ)償和救濟(jì)，所有公務(wù)人員都須承擔(dān)起相應(yīng)的法律責(zé)任。與納稅人相對(duì)應(yīng)的是什么？一般認(rèn)為是“義務(wù)”，我卻以為是“責(zé)任”。用安?蘭德的哲學(xué)觀分析，“義務(wù)”是哲學(xué)史上最具破壞力的反概念之一。反概念是人為的、不必要的、沒(méi)有實(shí)際功用的概念，其唯一的功能是替代和清除正常的概念?！傲x務(wù)”不外乎舍棄個(gè)人的目標(biāo)和利益，無(wú)條件服從于權(quán)威。蘭德認(rèn)為，“義務(wù)”一詞清除了不止一個(gè)正常概念，“所有關(guān)于生命的真諦都在它面前應(yīng)聲而倒，難以在實(shí)踐中指導(dǎo)人們的行為”。而“責(zé)任”的含義則要清晰、準(zhǔn)確得多。責(zé)任就是擔(dān)當(dāng)，就是付出，就是在得到社會(huì)給予的服務(wù)后作為回報(bào)做好分內(nèi)之事。對(duì)于稅收來(lái)說(shuō)，責(zé)任足矣，何需義務(wù)？所以我同意蘭德的觀點(diǎn)，認(rèn)為公民社會(huì)需要納稅人盡的是責(zé)任，而不是“義務(wù)”。當(dāng)然，哲學(xué)意義上的“義務(wù)”辨析與納稅人權(quán)利問(wèn)題的勾連目前還顯得比較陌生和前沿，需要在學(xué)術(shù)界內(nèi)外作進(jìn)一步的討論?！扒Ы兴Ы拢f(wàn)里無(wú)云萬(wàn)里天。”納稅人權(quán)利意識(shí)是每一個(gè)公民都需具備的基本精神，作為法律法規(guī)條款，它可以使無(wú)數(shù)人得到保護(hù)和救助，人們每一天的幸福生活都與之密切相關(guān)。這就是人人參與、人人受益，人人為我、我為人人的道理，它是民主的，也是普世的。讓我們大家共同為之努力吧，值得！

媒體關(guān)注與評(píng)論

茅于軾、李煒光作序推薦政府與市場(chǎng)上的企業(yè)的一個(gè)最大不同是政府靠征稅獲得收入，企業(yè)靠?jī)r(jià)格獲得收入。稅是強(qiáng)制性的，價(jià)格是自愿的。由此，政府有太大的自由空間不為納稅人服務(wù)，納稅人也不容易理解稅的真相，形成公共資源的無(wú)效率配置。黃凱平和岑科的這本《稅的真相》，通俗易懂，但不失學(xué)理嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)喚醒民眾的權(quán)利意識(shí)和推進(jìn)“服務(wù)型政府”的建設(shè)，可謂大有價(jià)值。  ——張維迎  著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、北京大學(xué)光華管理學(xué)院教授西方典型中世紀(jì)不少?lài)?guó)王和一般貴族一樣靠自己的領(lǐng)地生活，后來(lái)開(kāi)征賦稅了，就要征得納稅人同意并報(bào)告預(yù)算。中國(guó)有國(guó)稅早于很多國(guó)家，這是當(dāng)時(shí)我們的先進(jìn)處，但是我們的臣民不了解納稅人的權(quán)利，這是我們的悲哀。本書(shū)普及這方面的知識(shí)，意義非常大?！? 暉  清華大學(xué)歷史系教授離開(kāi)了納稅人的權(quán)利，稅收就成了公然的搶劫。了解真相目的就是為了制止和避免這種搶劫。 ——蔣  宏  上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、全國(guó)政協(xié)委員從一個(gè)人成長(zhǎng)為公民，必須經(jīng)過(guò)一關(guān)：關(guān)心稅，在稅的問(wèn)題上斤斤計(jì)較。這不僅可以維護(hù)自己的利益，也可以塑造一個(gè)更負(fù)責(zé)任的政府，從而增進(jìn)公共利益。本書(shū)將告訴你關(guān)心稅、在稅的問(wèn)題上斤斤計(jì)較的門(mén)道。——秋  風(fēng)  獨(dú)立學(xué)者

編輯推薦

《稅的真相:讓老百姓讀懂中國(guó)稅》編輯推薦：一袋價(jià)格為2元的鹽，包含大約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅與教育費(fèi)附加；一瓶500元的高檔進(jìn)口化妝品，約含150元的消費(fèi)稅、50元的關(guān)稅和85元的增值稅……從頭到腳，從里到外，你都在交稅！茅于軾、李煒光作序張維迎、秦暉、蔣洪、秋風(fēng) 聯(lián)袂推薦

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