稅的真相

前言

導(dǎo)言你?稅收?政府—關(guān)于稅的十個常識常識一：人人都是納稅人當政府花費公共資金時，很多人會說，“不關(guān)我的事，反正我沒納稅?！笔聦嵣?，消費即納稅。每個人從出生時喝的奶粉到離世時的葬禮，稅都始終相伴、無處不在。日常商品中的含稅份額一袋鹽售價為2元，包含約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅及教育費附加。你去餐館吃飯，最后結(jié)賬時不論餐費多少，其中的5.5％是營業(yè)稅和城建稅及教育費附加。一瓶啤酒售價為3元，包含約0.44元的增值稅、0.12元的消費稅和0.06元的城建稅及教育費附加。如果你吸煙，每包煙8元，其中約4.70元是消費稅、增值稅和城建稅及教育費附加。你去理發(fā)店理發(fā)，費用的5.5％是營業(yè)稅和城建稅及教育費附加。你買一件衣服花了100元，其中包含14.53元的增值稅和1.45元的城建稅及教育費附加。你買一瓶化妝品花了100元，其中除了14.53元的增值稅外，還包含25.64元的消費稅和4.02元的城建稅及教育費附加。常識二：政府無權(quán)單方面征稅和決定稅款的使用稅是民眾用于購買政府服務(wù)的費用。民眾自愿將創(chuàng)造出的一部分財富授予政府，以使政府向民眾供應(yīng)必需的公共品和公共服務(wù)。未經(jīng)民眾同意而征稅是不正當?shù)??！盁o代表權(quán)不納稅”—美國的傾茶運動英法七年戰(zhàn)爭（1756~1763年）結(jié)束后，英國政府苦于無力承擔駐北美殖民地軍隊的開支，分別在北美殖民地強制征收砂糖稅和印花稅。砂糖稅針對輸往殖民地的糖漿和其他物資課征，每加侖征收3便士，這就對殖民地糖酒工業(yè)造成了極大的損害。印花稅則將殖民地所有印刷品和法律文書納入征稅范圍，其影響遠遠超過砂糖稅。英國統(tǒng)治者的倒行逆施，激起了北美人民的反抗。他們立即作出強烈的反應(yīng)，成立“自由之子”等組織開展轟轟烈烈的抵制運動。1765年10月，馬薩諸塞等9個殖民地的代表舉行了針對《印花稅法》的會議，并通過決議要求非經(jīng)他們自己親口同意，或者有他們的代表表示同意，是不能向他們課稅的……在北美殖民地的強大壓力下，英國議會當時雖然表示妥協(xié)，撤銷了《印花稅法》，但1767年又故伎重演，試圖對殖民地的玻璃、鉛、茶葉、紙張等開征一系列的稅項，使得其與殖民地的關(guān)系越來越緊張。隨后，英國為幫助陷入困境的東印度公司起死回生而頒布了《茶稅法》，向北美殖民地征收進口茶葉稅，此舉引起了北美人民的強烈不滿，從而爆發(fā)了“波士頓傾茶事件”，并導(dǎo)致1775年美國獨立戰(zhàn)爭的爆發(fā)，最終結(jié)束了英國在北美的統(tǒng)治。常識三：在現(xiàn)代社會中，納稅人擁有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)、訴訟權(quán)等不可侵犯的權(quán)利納稅意味著納稅人讓渡了自己的財產(chǎn)所有權(quán)，同時也應(yīng)該獲得參與稅收事務(wù)的權(quán)利。自20世紀80年代以來，納稅人權(quán)利得到了全球性的關(guān)注和保護。日本高知縣律師起訴縣政府?追回近5億日元稅款①20世紀90年代，日本民眾對政府機構(gòu)的招待費十分關(guān)注，曾發(fā)生針對政府機構(gòu)招待費、接待費的訴訟。日本高知縣的律師以納稅人的身份，要求縣政府公布有關(guān)招待費的具體開支情況，在遭到拒絕后向法院提起訴訟，要求法院依據(jù)地方政府的有關(guān)法律，命令高知縣政府公布有關(guān)開支情況，其法理根據(jù)是：每個納稅人有權(quán)了解政府支出公費的情況。但是，高知縣政府只愿意公布招待費總的開支數(shù)額。日本的招待費稱為食糧費，通常只要是由出面招待客人的主管簽字就可以報銷。原告在訴狀中提出，公務(wù)員的工資中已包含了本人的生活費用，原則上公務(wù)員吃飯應(yīng)該自己付錢，如果是必要的公款宴請必須公布被宴請客人的姓名，這樣才能讓納稅人判斷公費請客是否合理。法院判決原告勝訴，由于有關(guān)公務(wù)員不愿意公布被宴請客人的姓名，這些費用在財務(wù)上就不能報銷，只能算是公務(wù)員自己請客。因此，最后依據(jù)判決從相關(guān)的公務(wù)員處追回了近5億日元的稅款。常識四：缺乏權(quán)利的納稅等于被掠奪未經(jīng)合法程序確立的稅收，不具有正當性。只有政府首先依照合法的程序，在納稅人同意的前提下，確定稅收的種類和額度，并保障納稅人的基本權(quán)利，才談得上納稅的義務(wù)。工信部耗巨資強制為個人電腦安裝過濾軟件2009年5月，工業(yè)和信息化部下發(fā)《關(guān)于計算機預(yù)裝綠色上網(wǎng)過濾軟件的通知》，要求當年7月1日之后在中國銷售的所有個人電腦出廠時必須預(yù)裝綠色上網(wǎng)過濾軟件“綠壩?花季護航”。該軟件可以過濾不良信息、控制上網(wǎng)時間等，還會每3分鐘對網(wǎng)頁截一次屏，軟件使用者一打開就可以知道想監(jiān)視的人上過哪些網(wǎng)站，工信部稱這是為了保護未成年人。這款“綠壩”軟件是工信部斥資4 170萬元人民幣向鄭州金惠和北京大正兩家公司采購的，供網(wǎng)友免費使用一年。通知下發(fā)后，有人斥責此舉侵犯個人隱私權(quán)，隨后該軟件被人曝出有若干安全隱患，接著美國一家軟件公司指出該軟件侵犯其版權(quán)，并警告電腦商不得安裝，否則就訴諸公堂。在眾多唾沫與口水中，工信部改口不再強制要求每臺電腦安裝，但仍要求中小學(xué)校采購的電腦和“家電下鄉(xiāng)”的電腦必須安裝，并稱截至6月底已裝機總量超過5 000萬臺。常識五：稅收過重會導(dǎo)致企業(yè)倒閉和職工失業(yè)稅收是政府對民眾收入的“提成”，政府“提成”得越多，老百姓可支配的收入就越少。從企業(yè)的角度看，繳的稅越多，利潤就越少，進而減少企業(yè)的生產(chǎn)和投資，最終會減少職工的就業(yè)機會?！安辉僬垓v自己”蔣建平是福建省南安市機動車維修協(xié)會會長，也是南安市建平汽修有限公司的創(chuàng)始人。該公司是一家汽車綜合維修企業(yè)，屬一類企業(yè)?，F(xiàn)在，這家公司已經(jīng)不存在了。據(jù)蔣建平介紹，汽車維修企業(yè)的營業(yè)額主要是工時費收入加上配件銷售額。這兩項的比例一般是25%~30%∶70%~75%；他的企業(yè)是普通納稅人，稅負率是國稅17%加地稅6 %，總計稅負率是23%。國稅部分的17%只要有進項（即進貨增值稅發(fā)票），就可以按10%~12%進行抵扣；工人的工時費（產(chǎn)值），因沒有進項，不能抵扣。假如維修產(chǎn)值為10 000元，因沒有進項抵扣，要繳納國稅17%加地稅6%，即必須繳納2 300元的稅。稅率之高已經(jīng)接近乙類香煙30%稅率和雪茄煙25%稅率的水平……蔣建平認為，他的企業(yè)在南安市不論是信譽、技術(shù)、服務(wù)等均屬較好的企業(yè)，但沒想到全市唯獨他的綜合型汽修廠被指定為一般納稅人—“這種稅率企業(yè)哪里能撐得??？別說企業(yè)能發(fā)展，連維持運營的利潤也沒有了。無法與同行業(yè)公平競爭，企業(yè)根本無法生存！”于是，蔣建平為了“不再折騰自己”，橫下一條心，含淚賣掉了十多年辛苦奮斗和經(jīng)營的企業(yè)。常識六：衡量稅負輕重的標準不在于稅收是多少，而在于政府為民眾花掉了多少在發(fā)達國家中，有些是高稅國家，比如瑞典，2007年瑞典稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的47.4%；也有低稅國家，比如美國，2007年美國稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的27.9%，但兩國民眾的生活水平卻差異不大。稅收的關(guān)鍵在于政府如何使用稅，而非收了多少稅。福利國家的高稅收與高福利瑞典、丹麥和法國的財政支出結(jié)構(gòu)非常相似。對于這3個國家而言，社會保障、教育、醫(yī)療保健和一般公共服務(wù)是花費最多的項目，共占全部支出的近80%。尤其是社會保障，在這3個國家的財政支出中都占到42%以上，而教育、醫(yī)療支出合計起來也都占到總支出的25%以上。這意味著民眾的社會福利非常高，把社保、教育、醫(yī)療、環(huán)保等公共事務(wù)支出加起來，占到了瑞典等國財政支出的絕大部分。這樣看來，雖然民眾稅負很重，但政府相當大比例的稅收返還給了民眾，讓民眾享受到了高福利，因此實際稅負并不如表面上那樣重。常識七：在中國政府的支出里，民眾直接受益的份額很少，政府自身的耗費很大在中國政府支出的17個大類里，“一般公共服務(wù)”主要是指我們?nèi)粘Ｋ姷恼鱾€職能部門的運行支出，“公共安全”是指公安、武警、司法等部門的運行支出，它們是比較純粹的政府自身支出。除此之外，在科學(xué)教育、文化衛(wèi)生、環(huán)境保護、社會救濟等大類支出下，也有專門用于供養(yǎng)政府管理部門的支出。福建省及全國財政支出的估算按本書的分類和估算，在福建省的一般政府預(yù)算支出中，政府自身耗費的行政費用比例最高，約為35%；政府用于間接公共福利的資金比例第二，為25%；另有去向不明的“其他”類支出21%，而用于直接返還民眾的福利支出僅有7%；剩下的主要是政府在具體產(chǎn)業(yè)上的投資，反映出政府對經(jīng)濟事務(wù)的直接參與。根據(jù)財政部網(wǎng)站公布的全國財政支出決算表也可以推算，其中用于直接返還的民眾福利支出很少，包括社會保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生類下的部分支出，農(nóng)、林、水事務(wù)下的扶貧支出以及地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出等，粗略估算，這些支出在全國6.26萬億元財政支出中僅占8%（約為5 000億元）。常識八：政府的自我審查，不可能消除財政支出中的腐敗和浪費年復(fù)一年的“審計風(fēng)暴”表明，不把政府的自我監(jiān)督變?yōu)樯鐣鹘绲耐獠勘O(jiān)督，不把職能部門的任務(wù)性審查變?yōu)閺V大民眾基于自身利益所作的持續(xù)性追查，政府預(yù)算中的種種問題就無法解決。國家審計署2009年報告披露的部分問題教育部挪用部本級項目經(jīng)費305萬元，彌補5個所屬單位的項目支出或基本支出超支。工業(yè)和信息化部本級基本支出等超預(yù)算1 007.16萬元；擴大項目經(jīng)費使用范圍支出432.60萬元，用于非項目支出。人口和計劃生育委員會挪用專項資金495.89萬元，用于中國生殖健康產(chǎn)業(yè)協(xié)會維修費等支出。環(huán)境保護部未經(jīng)財政部審批，在3個項目中安排公務(wù)用車購置預(yù)算，相關(guān)項目承擔單位在項目經(jīng)費中列支126.61萬元，購置公務(wù)用車6輛（2008年列支74.51萬元，購置4輛）。公安部未報發(fā)展和改革委員會審批，自行批復(fù)公安部第一研究所、人民公安報社和公安部居民身份證密鑰管理中心等3個所屬事業(yè)單位辦公樓建設(shè)項目投資金額為4.22億元?！ＷR九：中國的政府支出有“賬簿”，但被隱藏起來了每年的人民代表大會都開得熱熱鬧鬧，但最后發(fā)布的預(yù)算報告卻非常模糊。民眾只能看到模糊的預(yù)算報告，而包含詳細財政信息的預(yù)算草案卻無法獲知。財政部拒絕公布《國家財政決算》2009年9月，本書作者向財政部和省級財政廳申請公開信息，財政部回復(fù)如下：“您申請的2008年全國財政支出詳細數(shù)據(jù)（您在《政府信息公開申請表》‘所需信息內(nèi)容描述’欄中具體填寫為‘按經(jīng)濟分類科目劃分的財政支出數(shù)據(jù)’和‘按功能分類劃分的[款]、[項]級財政支出數(shù)據(jù)’），為《國家財政決算》（機密級文件）中的重要內(nèi)容。根據(jù)《中華人民共和國政府信息公開條例》第十四條的相關(guān)規(guī)定，對此本機關(guān)不予提供。”常識十：稅制改良的根本動力，在于民眾自身從世界歷史來看，國王不會主動去為貴族想后者納稅后應(yīng)該享有什么權(quán)利，貴族也不會主動為平民爭取納稅后的權(quán)利。這些權(quán)利最終之所以能落實到每個個體，都是靠納稅人自己去爭取的。

內(nèi)容概要

　 也許你認為，增值稅、營業(yè)稅、城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅、資源稅、消費稅……與你無關(guān)；
　 也許你認為，大街上的路燈都不用大家花錢；
　 也許你認為，政府征稅不必征得納稅人同意；
　 但現(xiàn)在《稅的真相：讓老百姓讀懂中國稅》告訴你：你的這些“常識”都是錯的。
　
稅收不止是政府的事，它關(guān)系到你的錢包?！叭巳硕际羌{稅人”，你每天都在通過消費商品向政府交稅，但你自己卻從來不知道交了多少錢。
　
《稅的真相：讓老百姓讀懂中國稅》以大量生活中的例子，以簡潔而淺顯的語言訴說你與稅收的故事，分析你與國家、政府的關(guān)系，讓你從這些司空見慣的例子中看到被遮蔽的真相，顛覆你從前被誤導(dǎo)的“常識”。
　
同時，《稅的真相：讓老百姓讀懂中國稅》也試圖從這些日常生活的稅收故事中抽絲剝繭，捋清稅收原理。探尋稅收的真相，就是探尋歷史的秘密。讀完本書，面對社會問題，你將不再是簡單的抱怨與發(fā)牢騷，而是深刻地理解自己所處的經(jīng)濟關(guān)系，也獲取一把理解歷史與現(xiàn)實的鑰匙。

作者簡介

　
黃凱平，1982年出生于湖南，傳知行社會經(jīng)濟研究所研究員，主要關(guān)注公民稅權(quán)、精神病強制收治等方面的問題，參與撰寫2009年度《傳知行公民稅權(quán)手冊》與2010年《中國納稅人權(quán)利辭典》，同時在《南方周末》、《新快報》等多家媒體開設(shè)專欄或撰寫稅改評論，目前主持傳知行社會經(jīng)濟研究所公民稅權(quán)研究。
　
岑科，1975年出生于貴州，1996年畢業(yè)于中央民族大學(xué)經(jīng)濟系，曾任財經(jīng)媒體記者、編輯。2003年寫作出版《當代中國經(jīng)濟學(xué)家學(xué)術(shù)評傳：茅于軾》，后兼任茅于軾先生的學(xué)術(shù)助理，與茅于軾合作編著《大家的經(jīng)濟學(xué)》。曾就職于北京大學(xué)光華管理學(xué)院，任光華智庫主管。兼任傳知行社會經(jīng)濟研究所特約研究員，主編2008、2009年度傳知行公民稅權(quán)手冊。現(xiàn)擔任中國企業(yè)家論壇高級研究員。

書籍目錄

序言一
序言二
導(dǎo)言
第1章　稅的真相
　人人都是納稅人
　“無代表權(quán)不納稅”
　法律是稅收的基礎(chǔ)
第2章　納稅人的權(quán)利
　國際視野中的稅權(quán)法則
　中國納稅人的權(quán)利缺失
　納稅人如何爭取自己的權(quán)利
第3章　 稅與福利
　稅收如何影響經(jīng)濟
　不同的稅收——福利模式
　明稅
　?暗稅
　?凈稅
　宏觀稅負與納稅自由日
　稅收與就業(yè)問題
第4章　政府花錢的秘密
　看不見的賬單：政府預(yù)算
　中國公務(wù)員福利狀況研究
　呼喚“陽光財政”
第5章　稅制改良
　現(xiàn)行稅制弊端
　人大應(yīng)廢止稅收授權(quán)立法
　改革預(yù)算制度
　依照《利馬宣言》建立獨立的審計制度
　中央地方稅收關(guān)系辨析　　
附錄一　中國現(xiàn)行稅目、稅率一覽
附錄二　政府信息公開申請表樣本
后記

章節(jié)摘錄

序言一茅于軾  天則經(jīng)濟研究所理事長我國憲法總綱第二條規(guī)定，“中華人民共和國的一切權(quán)利屬于人民。”為什么要把權(quán)利歸屬人民？因為共產(chǎn)黨是為人民服務(wù)的，除了人民的利益外沒有屬于自己的私利。從政治上講，政府由人民授權(quán)管理國家和社會；從經(jīng)濟上講，人民納稅養(yǎng)活了政府。所以人民是政府的主人，一切權(quán)利屬于人民，這是完全正確的。清政府被推翻以后，建立了中華民國，中國開始有了現(xiàn)代意義上的稅收。但是當時中國的形勢是軍閥割據(jù)，軍政府不受百姓監(jiān)督，稅收成了向百姓搜刮的手段。新中國成立后，建立了社會主義國家，實行計劃經(jīng)濟，百姓無私奉獻，國家照顧有工作和有城市戶口的人，提供起碼條件的吃、住、教育和醫(yī)療。那時候，國家像一家大公司，國家的收入靠盈余，國家以低價收購農(nóng)產(chǎn)品，然后轉(zhuǎn)賣給城市人口，以取得財務(wù)上的平衡。但是沒有投入與產(chǎn)出的概念，也無法計算真正的盈虧，稅的概念比較淡薄。1978年實行改革開放，試探市場經(jīng)濟的發(fā)展道路。統(tǒng)收統(tǒng)支、不計盈虧的做法不能繼續(xù)，價格也逐漸糾正，計算真正的盈虧開始有了可能。這時候國家的收支也建立在真實價格的基礎(chǔ)上，這是一個巨大的進步。1993年國家正式?jīng)Q定放棄計劃經(jīng)濟，實施市場經(jīng)濟，稅收成為政府的主要收入來源。1994年實行稅制改革，人民和政府的關(guān)系越來越明確，政府是靠人民所繳的稅來維持運行的。我們在稅收方面采用盡量隱蔽的方式，而且實行的是價內(nèi)稅，不像有些國家實行價外稅。我們買東西時所開的發(fā)票不注明總價中稅是多少，大部分中國人只知道個人收入調(diào)節(jié)稅，不知道打電話、點電燈、買饅頭、在超市買東西，這里面都有稅?，F(xiàn)在這本書就是告訴我們這個事實真相，恢復(fù)百姓和政府關(guān)系的本來面目。理清政府和百姓的關(guān)系至關(guān)重要。我國雖然制定了憲法，但是憲法的許多條款還沒有落實。比如憲法第五條規(guī)定，任何國家機關(guān)和武裝力量、各政黨和各社會團體都必須遵守憲法和法律。但是全國各地（特別是北京）都有特權(quán)車，可以不遵守交通規(guī)則，橫沖直闖。大家對特權(quán)者可以不守法已習(xí)以為常，見怪不怪。在這種情況下，要實施憲政真是難上加難。從什么地方開始糾正？我認為從納稅出發(fā)是一個好的選擇。因為政府是納稅人養(yǎng)活的，這一點最容易為大家所認識。政府不是領(lǐng)導(dǎo)人民的，而是服務(wù)人民的，政府官員自恃有特權(quán)而破壞法治，忘記了自己是人民納稅養(yǎng)活的，到哪兒也是講不通的。收稅是應(yīng)該的，因為大家享受了各種公共服務(wù)。但是哪些服務(wù)大家同意、哪些大家不同意，是需要討論的。比如，不少城市為了美化，晚上點了許多照明燈，城市是漂亮了，但是成本也不低，這筆錢該不該由納稅人負擔？這是有爭議的。又如大學(xué)的學(xué)費靠納稅人繳納的稅補貼，但為什么讓普通納稅人補貼大學(xué)生，是因為他們都很窮嗎？這也是有爭議的。拿大家繳的稅款補貼坐公交的人，維持一個很低的票價，有的人同意，因為坐公交車的人多半是低收入者。但是也有的人不同意，認為每個人該出多少錢就出多少錢，這樣更公平。像這樣的問題需要在人民代表大會上討論解決，不是政府一句話就可以決定的。因此必須有納稅人代表在人民代表大會上發(fā)出聲音，討論稅款如何使用，否則大家有權(quán)拒絕納稅，這樣就有“無代表權(quán)不納稅”之說。嚴格地講，我不贊成“無代表權(quán)不納稅”的說法。因為如果沒有人民代表就不納稅，這個國家馬上就要垮臺，這對百姓沒有好處。所以我主張認真納稅，同時一定要有代表。納了稅我們就是國家的主人，我們有權(quán)監(jiān)督政府；如果不納稅，我們變成了旁觀者，等于放棄了主人的地位。納稅和國家主人有關(guān)，因為納了稅，我們成為國家的主人。所以納稅既是義務(wù)，又是權(quán)利。序言二傾聽來自納稅人的聲音李煒光  天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授 當今世界上，納稅人權(quán)利保護問題受到越來越廣泛的關(guān)注，幾乎所有倡導(dǎo)法治的國家，無論其發(fā)達程度、地理位置、社會制度、歷史傳統(tǒng)如何，都在憲法中設(shè)置了納稅人權(quán)利的內(nèi)容，在有關(guān)國家機構(gòu)、權(quán)力分配、公民權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定中，對稅收的法治性質(zhì)作出明確的闡述，并幾乎無一例外地將相關(guān)的權(quán)力賦予議會或類似的立法機構(gòu)。憲法之“法”，是反映國民共同意志的民主立法，是保障納稅人權(quán)利不受侵犯的自由之法。正義、平等、人權(quán)等價值觀在一國憲法中應(yīng)得到準確和充分的體現(xiàn)，并將保障生存權(quán)、有支付能力、公平稅負、預(yù)算合憲等原理作為納稅人基本權(quán)，貫穿于這個國家的所有稅收法律中，這是一個現(xiàn)代法治社會須臾不可有所忽略的基本要求。但是，在中國的語境中，稅收卻只是作為政府籌集財政收入的工具而存在的，換句話說，政府是在征收和使用自己的錢，跟納稅人沒有直接的關(guān)系。我國憲法在公民權(quán)利和國家架構(gòu)等方面的規(guī)定雖然在形式上與大多數(shù)西方憲政國家的相似，但我國憲法文本在稅收方面的欠缺卻是明顯的。憲法中只規(guī)定了公民有依照法律納稅的義務(wù)（第五十六條），而稅收本身，這個無論對于政府還是公民都至關(guān)重要的問題，在新中國成立以來的四部憲法中，都未作過任何規(guī)定。國家稅收權(quán)力的歸屬至今都是闕如的，既沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，也沒有明確說明征稅是否需要國家立法機關(guān)的同意，在這個涉及國家生死存亡和政府與公民關(guān)系的最重要問題上卻是空白，不能不說是國家法治層面的一個極大的缺憾，以致在稅收實踐中引發(fā)了諸多的問題。這也就可以解釋，為什么底層民眾在面臨納稅（包括“繳費”）的困境時，很難尋找到相關(guān)的法律渠道來維護自己的利益，為什么一些地方官員可以動用行政權(quán)力對付普通民眾，而不顧他們的憲法權(quán)利。當我們談到某些人肆意耗費納稅人的稅款，或未經(jīng)納稅人同意便開征新稅、增收舊稅的時候，應(yīng)該先弄清楚，這里所涉及的究竟是行政權(quán)力不到位的問題，還是公民的納稅人權(quán)利不到位的問題。稅收是制度，是法律，是政策，也是一個國家、一個民族的文化，它反映出作為征稅方的國家（政府）和納稅方的納稅人合作與互動的關(guān)系，但以往我們看到和聽到的，更多的是來自其中一方的聲音，而另一方則沉默不語。我認為，在一個崇尚民主、法治的現(xiàn)代公民社會中，這不是正常和可持續(xù)的。我國憲法和其他法律的缺陷亟須加以彌補，納稅人有權(quán)利、有義務(wù)依照憲法和法律發(fā)出自己的聲音，說給整個社會聽，說給政府聽；而握有政治權(quán)力的官方，則應(yīng)該對這些以往比較陌生的聲音予以積極的回應(yīng)。政府與民眾良性互動，則我國通往公民社會的長途行軍，也就邁出了實質(zhì)性的一步。納稅人的基本權(quán)利和各項程序性權(quán)利應(yīng)建立在憲法和憲政的基礎(chǔ)上，并準確反映在我國憲法、未來的稅收基本法和其他新老稅收法律之中：—稅收是公民依法向征稅機關(guān)繳納一定數(shù)量的財產(chǎn)，而使政府具備履行公共服務(wù)能力的一種活動。從形式上說，稅收表現(xiàn)為公民將自身創(chuàng)造的財富和財產(chǎn)權(quán)利的一部分無償讓渡給國家和政府，公民則因這一讓渡而獲得要求國家和政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的權(quán)利。因此，將公民的財產(chǎn)權(quán)列于政府稅收活動之先，對納稅者保持足夠的尊重和謙讓，是憲政民主制度下稅收的典型特征?！愂找蛑苯由婕皩{稅人的自由和財產(chǎn)權(quán)的限制或剝奪而成為立法事項，由公民選出的代表按照立法程序制定一切稅收和預(yù)算（用稅）之法律。以公民的認可和同意為前提，是稅收的憲政本質(zhì)，突出的是公民在國家稅收活動中的主體地位和主動性作用，具有百分之百的理由。這個認識與中外歷史上人民在反抗封建君主、爭取制稅權(quán)斗爭中的地位和作用是一致的，而且淡化了傳統(tǒng)稅收理論對稅收強制性、無償性、固定性的片面強調(diào)，使之更加容易為納稅人所接受?！⒎C關(guān)依據(jù)憲法所授之權(quán)制定稅收和預(yù)算法律，并依據(jù)憲法保留專屬自己的立法權(quán)力，任何其他主體均不得與其分享這種立法權(quán)力，除非立法機關(guān)愿意將一些具體而細微的問題授權(quán)給政府或其他機關(guān)，而這種授權(quán)也必須在憲法的框架之內(nèi)進行并在授權(quán)范圍和時間上作出明確限定。未經(jīng)立法機關(guān)允許，任何政府機關(guān)不得在行政法規(guī)中對稅收要素等作出規(guī)定。—排除政府自行訂立稅收之法的理由是，政府既是稅收利益的獲得者，又是向國民提供公共服務(wù)的執(zhí)行者。如果僅依照其自立的行政法規(guī)來規(guī)范征稅行為，可能會導(dǎo)致其征稅權(quán)力的任意擴大和提供公共服務(wù)義務(wù)的任意縮小，直接導(dǎo)致公民財產(chǎn)的無謂損失，故必須以法律進行約束，從根本上排除政府侵犯國民利益的可能性?！磺卸愂辗啥疾坏眠`背憲法，不得侵犯憲法所保障的各稅收主體的權(quán)利和自由。政府征稅所依據(jù)的只能是公民行使權(quán)力的立法機關(guān)制定的法律，這意味著不允許存在任何超于憲法、稅收基本法和相關(guān)稅收法律之上的權(quán)力，意味著任何人不得因違反憲法和稅法之外的原因而受到法律的制裁。此項原則十分重要，它是法治政府和專制政府的區(qū)別所在。在實行法治的地方，政府（各級）不能隨心所欲、為所欲為。如果將這個原則引申下去的話，就是一切稅收法律的執(zhí)行都必須接受違憲審查，而審查工作則應(yīng)由最高法院、憲法法院或憲法委員會進行?！獞椃ê投愂栈痉ㄋ缍ǖ亩愂栈局贫群突菊?，應(yīng)具有約束和監(jiān)督政府征稅和用稅行為的作用，以確保公民正常的生產(chǎn)和生活不受稅收的過分干擾和影響，且能保持持續(xù)改善的趨勢。作為公共品的購買方，公民有權(quán)決定政府提供的公共服務(wù)的種類、數(shù)量、質(zhì)量和價格，有權(quán)要求征稅和用稅的全過程保持公開、透明，有權(quán)要求政府的所有施政行為置于納稅人的監(jiān)督、控制之下（即使有需要保密的部分，其范圍及期限也應(yīng)當由法律程序予以約定），有權(quán)要求政府保持廉潔，節(jié)約納稅人的每一分錢，有權(quán)反對政府機構(gòu)無限膨脹、人浮于事、虛耗稅款?！獓覒椃ê投愂辗身毱降葘Υ恳晃还?，所有公民都須承擔起國家憲法和稅收法律所規(guī)定的納稅責任。稅收負擔必須依據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等者稅負相同，負擔能力不等者稅負不同。當納稅人的負擔能力相等時，以納稅人獲得收入的能力大小為確定稅負標準的依據(jù)，所得指標不完備則可以財產(chǎn)或消費水平作為補充指標；當納稅人的負擔能力不等時，應(yīng)當根據(jù)其從政府活動中得到公共利益的多少來確定稅負標準的依據(jù)，或以社會犧牲最小作為衡量標準?！竦募{稅義務(wù)因法律規(guī)定而產(chǎn)生，因法律修正而變動，其財產(chǎn)權(quán)不受法律規(guī)定之外的任何干涉。公民僅承擔憲法和法律規(guī)定的納稅責任，有權(quán)保衛(wèi)自己法定和神圣的財產(chǎn)權(quán)，有權(quán)拒絕法定納稅責任之外的任何負擔，有權(quán)抵制來自任何機構(gòu)和任何人的違反憲法和國家稅收法律的行為。政府和稅務(wù)機構(gòu)因自身的不法行為給公民財產(chǎn)造成損失的，應(yīng)予以補償和救濟，所有公務(wù)人員都須承擔起相應(yīng)的法律責任。與納稅人相對應(yīng)的是什么？一般認為是“義務(wù)”，我卻以為是“責任”。用安?蘭德的哲學(xué)觀分析，“義務(wù)”是哲學(xué)史上最具破壞力的反概念之一。反概念是人為的、不必要的、沒有實際功用的概念，其唯一的功能是替代和清除正常的概念。“義務(wù)”不外乎舍棄個人的目標和利益，無條件服從于權(quán)威。蘭德認為，“義務(wù)”一詞清除了不止一個正常概念，“所有關(guān)于生命的真諦都在它面前應(yīng)聲而倒，難以在實踐中指導(dǎo)人們的行為”。而“責任”的含義則要清晰、準確得多。責任就是擔當，就是付出，就是在得到社會給予的服務(wù)后作為回報做好分內(nèi)之事。對于稅收來說，責任足矣，何需義務(wù)？所以我同意蘭德的觀點，認為公民社會需要納稅人盡的是責任，而不是“義務(wù)”。當然，哲學(xué)意義上的“義務(wù)”辨析與納稅人權(quán)利問題的勾連目前還顯得比較陌生和前沿，需要在學(xué)術(shù)界內(nèi)外作進一步的討論。“千江有水千江月，萬里無云萬里天?！奔{稅人權(quán)利意識是每一個公民都需具備的基本精神，作為法律法規(guī)條款，它可以使無數(shù)人得到保護和救助，人們每一天的幸福生活都與之密切相關(guān)。這就是人人參與、人人受益，人人為我、我為人人的道理，它是民主的，也是普世的。讓我們大家共同為之努力吧，值得！

媒體關(guān)注與評論

茅于軾、李煒光作序推薦政府與市場上的企業(yè)的一個最大不同是政府靠征稅獲得收入，企業(yè)靠價格獲得收入。稅是強制性的，價格是自愿的。由此，政府有太大的自由空間不為納稅人服務(wù)，納稅人也不容易理解稅的真相，形成公共資源的無效率配置。黃凱平和岑科的這本《稅的真相》，通俗易懂，但不失學(xué)理嚴謹，對喚醒民眾的權(quán)利意識和推進“服務(wù)型政府”的建設(shè)，可謂大有價值。  ——張維迎  著名經(jīng)濟學(xué)家、北京大學(xué)光華管理學(xué)院教授西方典型中世紀不少國王和一般貴族一樣靠自己的領(lǐng)地生活，后來開征賦稅了，就要征得納稅人同意并報告預(yù)算。中國有國稅早于很多國家，這是當時我們的先進處，但是我們的臣民不了解納稅人的權(quán)利，這是我們的悲哀。本書普及這方面的知識，意義非常大。——秦  暉  清華大學(xué)歷史系教授離開了納稅人的權(quán)利，稅收就成了公然的搶劫。了解真相目的就是為了制止和避免這種搶劫。 ——蔣  宏  上海財經(jīng)大學(xué)教授、全國政協(xié)委員從一個人成長為公民，必須經(jīng)過一關(guān)：關(guān)心稅，在稅的問題上斤斤計較。這不僅可以維護自己的利益，也可以塑造一個更負責任的政府，從而增進公共利益。本書將告訴你關(guān)心稅、在稅的問題上斤斤計較的門道?！? 風(fēng)  獨立學(xué)者

編輯推薦

《稅的真相:讓老百姓讀懂中國稅》編輯推薦：一袋價格為2元的鹽，包含大約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅與教育費附加；一瓶500元的高檔進口化妝品，約含150元的消費稅、50元的關(guān)稅和85元的增值稅……從頭到腳，從里到外，你都在交稅！茅于軾、李煒光作序張維迎、秦暉、蔣洪、秋風(fēng) 聯(lián)袂推薦

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