企業(yè)稅務(wù)會計

前言

近年來，我國財稅改革風(fēng)起云涌：2006年，企業(yè)會計準(zhǔn)則發(fā)布，自2007年起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行；2010年起，在所有大中型企業(yè)執(zhí)行。2007年，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》公布，自2008年1月1日起執(zhí)行。2008年，《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》發(fā)布，自2009年1月1日起執(zhí)行。財稅體制改革的不斷深化，必將引起企業(yè)會計核算體系和稅收征繳的重大變化。為了幫助廣大企業(yè)財稅相關(guān)人員在財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的情況下，理解各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理與稅收處理的差異，正確進行涉稅業(yè)務(wù)的會計處理；全面掌握稅收政策和稅務(wù)知識，依法合理地處理好企業(yè)涉稅事項，合理地承擔(dān)各項稅負，避免稅收違法行為的發(fā)生，我們在對企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)稅法進行深入研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己的相關(guān)研究成果、實踐經(jīng)驗和工作實際，編寫了本書。本書共分兩篇。上篇企業(yè)稅法解讀，較為詳細地介紹了企業(yè)汲及的各稅種的主要內(nèi)容和會計處理；下篇圍繞企業(yè)所得稅展開，重點總結(jié)了企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法的差異及其會計處理。這種寫作安排的出發(fā)點是：掌握會計核算知識是掌握稅法、勝任稅收工作的首要路徑。因此，本書不是單純地講解稅法，也不是單純地講解會計準(zhǔn)則，而是在分析稅務(wù)處理與會計核算兩者之間內(nèi)在聯(lián)系的基礎(chǔ)上，將稅法和會計準(zhǔn)則緊密結(jié)合起來。

內(nèi)容概要

在我國財稅體制改革不斷深化的背景下，企業(yè)的會計核算體系和稅收政策也在隨之發(fā)生變化。本書以企業(yè)稅務(wù)處理與會計處理分離為基礎(chǔ)，全面系統(tǒng)地介紹了與企業(yè)相關(guān)的各稅種及其會計處理，尤其重點介紹了與外貿(mào)企業(yè)相關(guān)的關(guān)稅、出口退稅及國際稅收。然后，圍繞企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則，闡述分析了兩者在企業(yè)資產(chǎn)與日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的差異。

作者簡介

夏鵬，中國人民大學(xué)管理學(xué)博士，高級會計師，中國注冊會計師。多家高校特聘教授、研究生導(dǎo)師，曾在中央部委和多家大型企業(yè)集團任職。長期從事會計專業(yè)研究，研究領(lǐng)域包括財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)會計等，發(fā)表論文近百篇，出版專業(yè)書籍十余部。郭鵬任，沈陽市對外經(jīng)濟貿(mào)易會計學(xué)會會長、全國外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員認證專家委員會委員，外經(jīng)貿(mào)會計資深專家。參與了《對外經(jīng)貿(mào)會計實務(wù)》、《外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理》、《外貿(mào)企業(yè)會計》、《外經(jīng)貿(mào)稅務(wù)操作手冊》等書籍的撰寫，發(fā)表論文數(shù)十篇。

書籍目錄

上篇　企業(yè)稅法解讀　　第一章　稅法概述　　　第一節(jié)　稅法的概念及構(gòu)成要素　　　第二節(jié)　稅法的分類　　　第三節(jié)　我國現(xiàn)行的稅收法律體系　　　第四節(jié)　我國稅收管理體制　　第二章　增值稅　　　第一節(jié)　增值稅的基本規(guī)定　　　第二節(jié)　增值稅的轉(zhuǎn)型改革　　　第三節(jié)　增值稅應(yīng)納稅額的計算　　　第四節(jié)　增值稅的會計核算　　　第五節(jié)　增值稅的納稅申報　　第三章　營業(yè)稅　　　第一節(jié)　營業(yè)稅的一般規(guī)定　　　第二節(jié)　營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算　　　第三節(jié)　營業(yè)稅的減免　　　第四節(jié)　營業(yè)稅的會計核算　　　第五節(jié)　營業(yè)稅的納稅申報　　第四章　消費稅　　　第一節(jié)　消費稅的一般規(guī)定　　　第二節(jié)　消費稅應(yīng)納稅額的計算　　　第三節(jié)　消費稅的會計核算　　　第四節(jié)　消費稅的納稅申報　　第五章　關(guān)稅及代征稅　　　第一節(jié)　關(guān)稅的一般規(guī)定　　　第二節(jié)　關(guān)稅的計算　　　第三節(jié)　關(guān)稅的會計核算　　　第四節(jié)　海關(guān)代征消費稅、增值稅的核算　　　第五節(jié)　關(guān)稅及代征稅的征收　　　第六節(jié)　計稅常數(shù)表的應(yīng)用　　第六章　出口貨物退(免)稅　　　第一節(jié)　出口貨物退(免)稅的基本規(guī)定　　　第二節(jié)　流通型企業(yè)的出口退稅　　　第三節(jié)　生產(chǎn)型企業(yè)的出口退(免)稅　　　第四節(jié)　代理出口業(yè)務(wù)的出口退稅　　　第五節(jié)　小規(guī)模納稅人的出口免稅　　　第六節(jié)　出口舊設(shè)備的出口退稅　　　第七節(jié)　其他貿(mào)易形式的出口退稅　　第七章　企業(yè)所得稅　　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅概述　　　第二節(jié)　應(yīng)納稅所得額　　　第三節(jié)　稅收優(yōu)惠　　　第四節(jié)　新舊企業(yè)所得稅法的過渡　　　第五節(jié)　特別納稅調(diào)整和征收管理　　第八章　其他稅種　　　第一節(jié)　印花稅　　　第二節(jié)　城市維護建設(shè)稅和教育費附加　　　第三節(jié)　房產(chǎn)稅　　　第四節(jié)　車船稅　　　第五節(jié)　土地使用稅　　　第六節(jié)　土地增值稅　　第九章　國際稅收及征收管理　　　第一節(jié)　國際稅收和稅收管轄權(quán)　　　第二節(jié)　避免雙重征稅協(xié)定　　　第三節(jié)　境外投資所得稅征收管理　　　第四節(jié)　預(yù)提所得稅征收管理　下篇　稅法和會計準(zhǔn)則差異分析　　第十章　基本原理的差異分析　　　第一節(jié)　稅法與會計準(zhǔn)則適用范圍的差異　　　第二節(jié)　稅法與會計準(zhǔn)則基本假設(shè)的差異　　　第三節(jié)　稅法和會計準(zhǔn)則會計要素處理的差異　　　第四節(jié)　計稅基礎(chǔ)與會計計量屬性的差異　　第十一章　資產(chǎn)的差異分析　　　第一節(jié)　存貨的差異分析　　　第二節(jié)　長期股權(quán)投資的差異分析　　　第三節(jié)　投資性房地產(chǎn)的差異分析　　　第四節(jié)　固定資產(chǎn)的差異分析　　　第五節(jié)　無形資產(chǎn)的差異分析　　　第六節(jié)　金融資產(chǎn)的差異分析　　　第七節(jié)　資產(chǎn)減值的差異分析　　第十二章　收入、成本、費用的差異分析　　　第一節(jié)　收入的差異分析　　　第二節(jié)　建造合同的差異分析　　　第三節(jié)　政府補助的差異分析　　　第四節(jié)　成本費用的差異分析　　　第五節(jié)　職工薪酬的差異分析　　　第六節(jié)　股份支付的差異分析　　　第七節(jié)　借款費用的差異分析　　第十三章　特殊業(yè)務(wù)的差異分析　　　第一節(jié)　非貨幣性資產(chǎn)交換的差異分析　　　第二節(jié)　債務(wù)重組的差異分析　　　第三節(jié)　或有事項的差異分析　　　第四節(jié)　外幣折算的差異分析　　　第五節(jié)　企業(yè)合并的差異分析　　　第六節(jié)　租賃的差異分析　　　第七節(jié)　會計政策、會計估計變更和差錯更正的差異分析　　　第八節(jié)　資產(chǎn)負債表日后事項的差異分析　　第十四章　企業(yè)所得稅會計　　　第一節(jié)　所得稅會計概述　　　第二節(jié)　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)　　　第三節(jié)　負債的計稅基礎(chǔ)　　　第四節(jié)　暫時性差異的所得稅影響　　　第五節(jié)　所得稅會計的會計科目及主要賬務(wù)處理　　　第六節(jié)　遞延所得稅負債　　　第七節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)　　　第八節(jié)　特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認　　　第九節(jié)　所得稅費用的確認和計量　

章節(jié)摘錄

插圖：3.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認收益分享額。4.投資企業(yè)自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)區(qū)別以下情況分別處理：自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過已確認投資損益的，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值。在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）”科目。自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認投資收益部分，但未超過投資以后被投資單位實現(xiàn)的賬面凈利潤中本企業(yè)享有的份額，應(yīng)作為投資收益處理。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，按照應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤金額，借記“應(yīng)收股利”科目，按照應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過賬面已確認投資收益的金額，貸記“長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）”科目，上述借貸方差額貸記“投資收益”科目。自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認投資收益，同時也超過了投資以后被投資單位實現(xiàn)的賬面凈利潤中本企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的部分，該部分金額應(yīng)作為投資成本的收回。5.投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計人所有者權(quán)益。（二）稅法規(guī)定1.長期股權(quán)投資的初始投資成本無論大于、還是小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，都不調(diào)整長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額也不應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

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《企業(yè)稅務(wù)會計》由中信出版社出版。

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