美國(guó)證交會(huì)內(nèi)部控制規(guī)則及配套準(zhǔn)則

內(nèi)容概要

內(nèi)部控制是美國(guó)上市企業(yè)《薩班斯法案》合規(guī)的基本要求，也是現(xiàn)代公司治理制度的核心組成部分。美國(guó)證券交易委員會(huì)為執(zhí)行《薩班斯法案》內(nèi)部控制要求而頒布的最重要指令之一是《管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制及〈交易法〉下定期報(bào)告披露確認(rèn)的報(bào)告最終規(guī)則》。這一規(guī)則已成為全球重要市場(chǎng)中內(nèi)部控制立法的重要參考范本。    本書(shū)是對(duì)這一規(guī)則的文本以及美國(guó)證交會(huì)對(duì)這一規(guī)則的釋義的中文翻譯。編者同時(shí)還配譯了美國(guó)公眾會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的配套審計(jì)準(zhǔn)則及示例，使之成為一本理解與適用的指引。    本書(shū)是為美國(guó)公司及在美上市的中國(guó)公司服務(wù)的律師、會(huì)計(jì)師、企業(yè)法律顧問(wèn)及財(cái)會(huì)管理人員的必備工具書(shū)，同時(shí)也可以中文為母語(yǔ)的證券、審計(jì)、法律界專業(yè)人士理解、研究這一重要范本提供了有益的參考。

書(shū)籍目錄

最終規(guī)則：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告以及《交易法》定期報(bào)告的披露確認(rèn)  Ⅰ.背景介紹    A.管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告    B.確認(rèn)  Ⅱ.有關(guān)實(shí)施第404條的修正案的討論    A.內(nèi)部控制的定義      1.擬實(shí)施的規(guī)則      2.對(duì)建議實(shí)施的規(guī)則的評(píng)論      3.最終規(guī)則    B.管理層有關(guān)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的年度評(píng)估和報(bào)告      1.擬實(shí)施的規(guī)則      2.對(duì)建議實(shí)施的規(guī)則的評(píng)論      3.最終規(guī)則    C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的季度評(píng)估      1.擬實(shí)施的規(guī)則      2.對(duì)建議實(shí)施的規(guī)則的評(píng)論      3.最終規(guī)則    D.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與披露控制和程序的區(qū)別    E.對(duì)披露控制與程序的評(píng)估    F.有關(guān)負(fù)責(zé)確認(rèn)的管理人員對(duì)公司披露控制與程序所做評(píng)估的定期披露以及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制變化的披露      1.現(xiàn)存的披露要求      2.擬實(shí)施的披露要求的修正案      3.最終的披露要求      4.有關(guān)披露控制與程序有效性的結(jié)論    G.注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)管理層內(nèi)部控制報(bào)告的鑒證    H.受影響公司的類型      1.外國(guó)私募發(fā)行人      2.資產(chǎn)擔(dān)保發(fā)行人      3.小企業(yè)發(fā)行人      4.銀行及儲(chǔ)蓄控股公司    I.注冊(cè)投資公司    J.過(guò)渡期  Ⅲ.有關(guān)與確認(rèn)相關(guān)的修正案的討論    A.擬實(shí)施的規(guī)則    B.最終規(guī)則    c.對(duì)有關(guān)提交程序的臨時(shí)指南的影響    D.第302條確認(rèn)的格式    E.過(guò)渡期  Ⅳ.文書(shū)精減法    A.背景    B.最終規(guī)則總結(jié)    c.有關(guān)擬實(shí)施規(guī)則評(píng)論函和修訂意見(jiàn)的總結(jié)    D.對(duì)《文書(shū)精減法》報(bào)告和成本負(fù)擔(dān)估計(jì)的修訂  Ⅴ.成本效益分析    A.效益    B.成本  Ⅵ.對(duì)效率、競(jìng)爭(zhēng)以及資本形成的影響  Ⅶ.最終規(guī)制彈性分析    A.修正案的必要性    B.經(jīng)由公眾評(píng)價(jià)提出的重要問(wèn)題    C.應(yīng)執(zhí)行修正案的小型實(shí)體    D.報(bào)告、記賬以及其他合規(guī)要求    E.機(jī)構(gòu)旨在使對(duì)小型實(shí)體的影響最小化的決定  Ⅷ.規(guī)則修正案的立法權(quán)限及文本審計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)師報(bào)告中對(duì)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)準(zhǔn)則的參照 審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并行的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì) 審計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——審計(jì)文檔審計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——對(duì)以前報(bào)告的重大控制弱點(diǎn)是否繼續(xù)存在出具的報(bào)告

章節(jié)摘錄

　　最終規(guī)則：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告以及《交易法》定期報(bào)告的披露確認(rèn)　?、?背景介紹　　A.管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告　　在本公告中，我們實(shí)施2002年《薩班斯一奧科斯利法案》（以下簡(jiǎn)稱《薩班斯一奧科斯利法案》）第404條，該條款要求我們制定如下規(guī)則，即：一個(gè)公司（注冊(cè)投資公司外），應(yīng)當(dāng)根據(jù)《交易法》第l3（a）條或第15（d）條的規(guī)定提交包含下述內(nèi)容的內(nèi)部控制報(bào)告：（1）說(shuō)明管理層建立并維護(hù)適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序的職責(zé)；（2）包含對(duì)公司截至最近一個(gè)財(cái)務(wù)年度末的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序的有效性評(píng)估。第404條也要求每一個(gè)為一個(gè)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制或出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)管理層所做的評(píng)估進(jìn)行鑒證并出具報(bào)告。鑒證應(yīng)當(dāng)依據(jù)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）公布或采用的鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行。25第404條進(jìn)一步規(guī)定，鑒證不能作為注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立業(yè)務(wù)?！　∥覀兪盏搅?00余封回應(yīng)我們建議實(shí)施《薩班斯一奧科斯利法案》第404條、第406條和第407條的規(guī)定之公告的評(píng)論信函。其中，61位回應(yīng)者對(duì)有關(guān)第404條的建議稿進(jìn)行了評(píng)論。這些評(píng)論信函來(lái)自公司、專業(yè)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師、律師事務(wù)所、咨詢師、學(xué)者、投資者以及其他人。總體上，評(píng)論者支持這些擬實(shí)施的新要求的目標(biāo)。投資者支持我們對(duì)實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的方式的建議，并在某些情況下，鼓勵(lì)我們要求公司做出更多披露。然而，其他評(píng)論者認(rèn)為我們要求的披露超過(guò)了《薩班斯一奧科斯利法案》的要求，并建議修訂建議稿。我們已經(jīng)審閱并考慮了我們收到的有關(guān)建議稿的所有評(píng)論。已采納的規(guī)則反映了這其中的許多評(píng)論（意見(jiàn)）——我們將在本公告中詳細(xì)討論有關(guān)每個(gè)主題以及相關(guān)評(píng)論的結(jié)論?！　?hellip;…

編輯推薦

　　通過(guò)閱讀《美國(guó)證交會(huì)內(nèi)部控制規(guī)則及配套準(zhǔn)則》，您將了解：　　美國(guó)證交會(huì)的內(nèi)部控制最終規(guī)則　　美國(guó)證交會(huì)對(duì)規(guī)則的釋義　　美國(guó)公眾會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則　　美國(guó)公眾會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的示例　　CCH中國(guó)，作為世界領(lǐng)先的專業(yè)出版集團(tuán)——威科（WoltersKlUwer）集團(tuán)的一員，CCH公司一直致力于出版在全球享有盛譽(yù)的高水準(zhǔn)訂閱出版物?！　CH公司的出版物旨在為經(jīng)理、會(huì)計(jì)師、律師及其他商業(yè)專業(yè)人士及時(shí)提供全球的最新資訊，主要覆蓋稅務(wù)、會(huì)計(jì)、法律和人力資源等領(lǐng)域。CCH公司產(chǎn)品準(zhǔn)確、權(quán)威、側(cè)重實(shí)務(wù)操作，并通過(guò)全面的目錄索引和定位標(biāo)識(shí)，使其易讀、易于參考?！　CH中國(guó)公司主要為中國(guó)的專業(yè)人士提供上述領(lǐng)域的出版物和報(bào)告等專業(yè)化服務(wù)，也將根據(jù)客戶的需要，提供其他方面的專業(yè)服務(wù)。

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