美國證交會內(nèi)部控制規(guī)則及配套準(zhǔn)則

內(nèi)容概要

內(nèi)部控制是美國上市企業(yè)《薩班斯法案》合規(guī)的基本要求，也是現(xiàn)代公司治理制度的核心組成部分。美國證券交易委員會為執(zhí)行《薩班斯法案》內(nèi)部控制要求而頒布的最重要指令之一是《管理層關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制及〈交易法〉下定期報告披露確認(rèn)的報告最終規(guī)則》。這一規(guī)則已成為全球重要市場中內(nèi)部控制立法的重要參考范本。    本書是對這一規(guī)則的文本以及美國證交會對這一規(guī)則的釋義的中文翻譯。編者同時還配譯了美國公眾會計監(jiān)督委員會的配套審計準(zhǔn)則及示例，使之成為一本理解與適用的指引。    本書是為美國公司及在美上市的中國公司服務(wù)的律師、會計師、企業(yè)法律顧問及財會管理人員的必備工具書，同時也可以中文為母語的證券、審計、法律界專業(yè)人士理解、研究這一重要范本提供了有益的參考。

書籍目錄

最終規(guī)則：管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的報告以及《交易法》定期報告的披露確認(rèn)  Ⅰ.背景介紹    A.管理層關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的報告    B.確認(rèn)  Ⅱ.有關(guān)實施第404條的修正案的討論    A.內(nèi)部控制的定義      1.擬實施的規(guī)則      2.對建議實施的規(guī)則的評論      3.最終規(guī)則    B.管理層有關(guān)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的年度評估和報告      1.擬實施的規(guī)則      2.對建議實施的規(guī)則的評論      3.最終規(guī)則    C.對財務(wù)報告內(nèi)部控制的季度評估      1.擬實施的規(guī)則      2.對建議實施的規(guī)則的評論      3.最終規(guī)則    D.財務(wù)報告內(nèi)部控制與披露控制和程序的區(qū)別    E.對披露控制與程序的評估    F.有關(guān)負(fù)責(zé)確認(rèn)的管理人員對公司披露控制與程序所做評估的定期披露以及有關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制變化的披露      1.現(xiàn)存的披露要求      2.擬實施的披露要求的修正案      3.最終的披露要求      4.有關(guān)披露控制與程序有效性的結(jié)論    G.注冊公共會計師事務(wù)所對管理層內(nèi)部控制報告的鑒證    H.受影響公司的類型      1.外國私募發(fā)行人      2.資產(chǎn)擔(dān)保發(fā)行人      3.小企業(yè)發(fā)行人      4.銀行及儲蓄控股公司    I.注冊投資公司    J.過渡期  Ⅲ.有關(guān)與確認(rèn)相關(guān)的修正案的討論    A.擬實施的規(guī)則    B.最終規(guī)則    c.對有關(guān)提交程序的臨時指南的影響    D.第302條確認(rèn)的格式    E.過渡期  Ⅳ.文書精減法    A.背景    B.最終規(guī)則總結(jié)    c.有關(guān)擬實施規(guī)則評論函和修訂意見的總結(jié)    D.對《文書精減法》報告和成本負(fù)擔(dān)估計的修訂  Ⅴ.成本效益分析    A.效益    B.成本  Ⅵ.對效率、競爭以及資本形成的影響  Ⅶ.最終規(guī)制彈性分析    A.修正案的必要性    B.經(jīng)由公眾評價提出的重要問題    C.應(yīng)執(zhí)行修正案的小型實體    D.報告、記賬以及其他合規(guī)要求    E.機構(gòu)旨在使對小型實體的影響最小化的決定  Ⅷ.規(guī)則修正案的立法權(quán)限及文本審計準(zhǔn)則第1號——審計師報告中對上市公司會計監(jiān)管委員會準(zhǔn)則的參照 審計準(zhǔn)則第2號——與財務(wù)報表審計并行的對財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計 審計準(zhǔn)則第3號——審計文檔審計準(zhǔn)則第4號——對以前報告的重大控制弱點是否繼續(xù)存在出具的報告

章節(jié)摘錄

　　最終規(guī)則：管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的報告以及《交易法》定期報告的披露確認(rèn)　?、?背景介紹　　A.管理層關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的報告　　在本公告中，我們實施2002年《薩班斯一奧科斯利法案》（以下簡稱《薩班斯一奧科斯利法案》）第404條，該條款要求我們制定如下規(guī)則，即：一個公司（注冊投資公司外），應(yīng)當(dāng)根據(jù)《交易法》第l3（a）條或第15（d）條的規(guī)定提交包含下述內(nèi)容的內(nèi)部控制報告：（1）說明管理層建立并維護適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序的職責(zé)；（2）包含對公司截至最近一個財務(wù)年度末的財務(wù)報告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序的有效性評估。第404條也要求每一個為一個公司年度財務(wù)報表編制或出具審計報告的注冊公共會計師事務(wù)所，對管理層所做的評估進行鑒證并出具報告。鑒證應(yīng)當(dāng)依據(jù)上市公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）公布或采用的鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行。25第404條進一步規(guī)定，鑒證不能作為注冊公共會計師事務(wù)所的獨立業(yè)務(wù)?！　∥覀兪盏搅?00余封回應(yīng)我們建議實施《薩班斯一奧科斯利法案》第404條、第406條和第407條的規(guī)定之公告的評論信函。其中，61位回應(yīng)者對有關(guān)第404條的建議稿進行了評論。這些評論信函來自公司、專業(yè)協(xié)會、會計師、律師事務(wù)所、咨詢師、學(xué)者、投資者以及其他人。總體上，評論者支持這些擬實施的新要求的目標(biāo)。投資者支持我們對實現(xiàn)這些目標(biāo)的方式的建議，并在某些情況下，鼓勵我們要求公司做出更多披露。然而，其他評論者認(rèn)為我們要求的披露超過了《薩班斯一奧科斯利法案》的要求，并建議修訂建議稿。我們已經(jīng)審閱并考慮了我們收到的有關(guān)建議稿的所有評論。已采納的規(guī)則反映了這其中的許多評論（意見）——我們將在本公告中詳細(xì)討論有關(guān)每個主題以及相關(guān)評論的結(jié)論?！　?hellip;…

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