個人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃

前言

2004年，原中國金融教育發(fā)展基金會金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會（FPSCC）組織編寫了國內(nèi)第一套CFP（國際金融理財(cái)師）資格認(rèn)證教材，一共五冊；隨著2005年CFP制度在中國實(shí)施兩級認(rèn)證，即CFP資格認(rèn)證第一階段的AFP（金融理財(cái)師）和CFP資格認(rèn)證制度，于2006年又專門為AFP資格認(rèn)證組織編寫了《金融理財(cái)原理》上下冊。北京金融培訓(xùn)中心于2007年分步編寫了適應(yīng)CFP資格認(rèn)證培訓(xùn)五個模塊的講義。本叢書是在此基礎(chǔ)上，由北京金融培訓(xùn)中心按照國際金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會（FPSB）2008年提出的金融理財(cái)全球競爭力標(biāo)準(zhǔn)，按照新的CFP資格認(rèn)證教學(xué)與考試大綱所要求涵蓋的知識點(diǎn)，聯(lián)合北京當(dāng)代金融培訓(xùn)有限公司，組織60多位資深金融理財(cái)專家、學(xué)者歷時近兩年編寫而就。CFP資格認(rèn)證制度在中國推進(jìn)5年來，取得了快速的發(fā)展。截至2008年年底，共有3218人獲得CFP資格證書，26463人獲得CFP第一階段AFP（金融理財(cái)師）資格證書，699人獲得EFP（金融理財(cái)管理師）資格證書。隨著金融理財(cái)事業(yè)在中國的快速發(fā)展，隨著“金融理財(cái)全球競爭力：道德和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”在全球的統(tǒng)一，隨著FPSB對中國金融教育發(fā)展基金會授權(quán)期限的到期，2009年2月16日，F(xiàn)PSB與中國金融教育發(fā)展基金會商定，將中國金融教育發(fā)展基金會金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會（FPSCC）轉(zhuǎn)型為“國際金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會中國專家委員會”（英文為FPSB China Advisory Panel）和“現(xiàn)代國際金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)（上海）有限公司”（英文為FPSB China Ltd.）。改組后的“國際金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會中國專家委員會”（簡稱“標(biāo)委會”）代表FPSB指導(dǎo)和監(jiān)督CFP系列資格認(rèn)證在中國的組織和實(shí)施。

內(nèi)容概要

　　《個人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃》是CFP（國際金融理財(cái)師）資格認(rèn)證考試系列參考用書之一，由國內(nèi)享有盛譽(yù)、經(jīng)國際金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會（FPSB）認(rèn)可的專業(yè)金融理財(cái)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)北京金融培訓(xùn)中心（BFEC）聯(lián)合北京當(dāng)代金融培訓(xùn)有限公司組織編纂，是國際金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會中國專家委員會和現(xiàn)代國際金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)（上海）有限公司（FPSB China）推薦的CFP資格認(rèn)證培訓(xùn)和考試參考教材?！　”緯m合參加CFP（國際金融理財(cái)師）資格認(rèn)證培訓(xùn)和考試的學(xué)員、財(cái)經(jīng)專業(yè)研究生和高年級本科生，以及對個人稅務(wù)感興趣的讀者。　　本書也可以供

書籍目錄

第一章 稅收制度與個人理財(cái)?shù)谝还?jié) 貨物和勞務(wù)稅一、增值稅現(xiàn)行稅制二、消費(fèi)稅現(xiàn)行稅制三、營業(yè)稅現(xiàn)行稅制第二節(jié) 所得稅一、所得稅概述二、企業(yè)所得稅現(xiàn)行稅制第三節(jié) 其他稅種一、房產(chǎn)稅二、契稅三、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加四、土地增值稅五、車船稅六、印花稅七、車輛購置稅第四節(jié) 稅制與個人理財(cái)一、個人金融投資與稅收二、個人住房投資與稅收三、個人企業(yè)投資與稅收第二章 個人稅務(wù)籌劃要點(diǎn)第一節(jié) 納稅人身份設(shè)計(jì)一、法律規(guī)定二、籌劃原理及方法第二節(jié) 征稅范圍的考慮一、法律規(guī)定二、籌劃原理及方法第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)的規(guī)劃一、工資、薪金所得的籌劃二、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的籌劃三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的籌劃四、勞務(wù)報酬所得的籌劃五、利息、股息、紅利所得的籌劃第四節(jié) 稅率的選擇一、法律規(guī)定二、稅率的籌劃方法第五節(jié) 稅收優(yōu)惠的利用第六節(jié) 特殊規(guī)定的計(jì)劃——公益性捐贈一、法律規(guī)定二、籌劃原理及方法第三章 個人跨國所得的稅務(wù)籌劃第一節(jié) 跨國所得納稅義務(wù)的判定一、稅收居民的判定二、個人所得來源地的判定三、居民納稅人和非居民納稅人納稅義務(wù)的確定第二節(jié) 個人跨國所得納稅義務(wù)的計(jì)算一、無住所個人應(yīng)稅工薪所得應(yīng)納稅額的計(jì)算二、雇主替雇員負(fù)擔(dān)稅款應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié) 所得國際重復(fù)征稅的減除方法一、所得國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因二、所得國際重復(fù)征稅的減除方法三、中國《個人所得稅法》對個人境外所得已納稅款稅務(wù)處理的規(guī)定第四節(jié) 跨國所得的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)一、充分利用免稅補(bǔ)貼二、合理設(shè)計(jì)在華居住時間三、合理發(fā)放獎金四、基于稅收協(xié)定方面的考慮第四章 其他與個人投資相關(guān)的稅種籌劃第一節(jié) 增值稅的籌劃一、增值稅納稅人的籌劃二、增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃第二節(jié) 消費(fèi)稅的籌劃一、消費(fèi)稅納稅人的籌劃二、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃第三節(jié) 營業(yè)稅的籌劃一、營業(yè)稅納稅人的籌劃二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃第四節(jié) 企業(yè)所得稅的籌劃一、企業(yè)所得稅納稅人的籌劃二、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃第五節(jié) 土地增值稅的籌劃一、利用稅收優(yōu)惠二、確定適宜的成本核算對象三、利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式四、確定適宜的價格第六節(jié) 房產(chǎn)稅和印花稅的籌劃一、房產(chǎn)稅二、印花稅的籌劃第五章 遺產(chǎn)與遺產(chǎn)稅制第一節(jié) 遺產(chǎn)與對遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征稅一、遺產(chǎn)的概念二、遺產(chǎn)的法律特征三、遺產(chǎn)的形式四、遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式五、中國法定繼承的順序六、國外繼承法的特點(diǎn)七、對遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征稅八、中國關(guān)于開征遺產(chǎn)稅的討論第二節(jié) 遺產(chǎn)稅制度框架一、遺產(chǎn)稅制度類型二、遺產(chǎn)稅制度類型的實(shí)證分析三、遺產(chǎn)稅制要素第三節(jié) 國外遺產(chǎn)稅概況一、國外遺產(chǎn)稅起源二、國外遺產(chǎn)稅現(xiàn)狀三、美國的遺產(chǎn)稅制度第六章 遺產(chǎn)籌劃第一節(jié) 遺產(chǎn)籌劃概念一、遣產(chǎn)籌劃定義二、遺產(chǎn)籌劃目標(biāo)第二節(jié) 遺產(chǎn)籌劃工具一、遺囑二、遺產(chǎn)委任書三、遺產(chǎn)信托四、人壽保險五、贈與第三節(jié) 遺產(chǎn)籌劃內(nèi)容一、個人情況記錄的準(zhǔn)備二、計(jì)算和評估客戶的遺產(chǎn)價值三、決定遺產(chǎn)籌劃的目標(biāo)四、制訂遺產(chǎn)計(jì)劃五、有效遺囑的準(zhǔn)備六、定期檢查和修改第四節(jié) 遺產(chǎn)籌劃案例一、利用免征額進(jìn)行籌劃二、婚姻扣減與零稅婚姻策略三、零稅婚姻策略與稅率相等化婚姻策略第五節(jié) 遺產(chǎn)籌劃中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)一、個人財(cái)產(chǎn)二、信托中受益人的權(quán)益三、我國《婚姻法》關(guān)于夫妻共同財(cái)產(chǎn)的規(guī)定第七章 個人稅務(wù)案例案例1 個人投資稅財(cái)務(wù)籌劃一、住房投資二、股票投資三、企業(yè)投資案例2 外籍人士個人所得稅籌劃案例3 個人稅務(wù)籌劃附錄附錄一：中華人民共和國個人所得稅法附錄二：國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》的決定附錄三：中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例附錄四：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知附錄五：中華人民共和國繼承法附錄六：我國臺灣地區(qū)的遺贈稅制附錄七：國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知附錄八：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知附錄九：關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知附錄十：國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知附錄十一：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知附錄十二：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個人所得稅政策的補(bǔ)充通知附錄十三：國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知附錄十四：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（節(jié)選）附錄十五：國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)（節(jié)選）附錄十六：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知附錄十七：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知附錄十八：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)附錄十九：個人稅務(wù)籌劃常用稅率表參考書目CEPTM資格認(rèn)證教學(xué)與考試大綱

章節(jié)摘錄

插圖：第一章 稅收制度與個人理財(cái)在個人理財(cái)業(yè)務(wù)中一個很重要的內(nèi)容就是納稅籌劃，因?yàn)樵诂F(xiàn)代社會，稅收已經(jīng)滲透到我們生活的各個方面。當(dāng)我們的工資、薪金達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時，要繳納稅款；當(dāng)我們要興辦一個企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營，取得收入時，要繳納稅款；當(dāng)我們購置房產(chǎn)、汽車等大宗財(cái)產(chǎn)時，要繳納稅款；當(dāng)我們買賣股票，或者進(jìn)行其他金融投資時，也要繳納稅款。另外，我們到市場上采購商品，或到餐館吃飯，雖然沒有納稅，但由于商品價格中包含著稅收，我們實(shí)際上也承擔(dān)了一定的稅收負(fù)擔(dān)。那么，從個人理財(cái)?shù)慕嵌瓤矗覀兝U納的稅收是一種無償?shù)母冻?，不會得到直接的利益回報，因此，我們希望在不違反國家稅收法律法規(guī)的前提下盡可能減少自己的稅收負(fù)擔(dān)，這樣就需要對我們?nèi)粘５母鞣N涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，這就是我們通常所說的納稅籌劃。進(jìn)行納稅籌劃的前提是必須了解國家的稅收法律法規(guī)，以便為我們的納稅籌劃行為界定明確的法律界限。我國現(xiàn)行的稅收制度是由多個稅種共同構(gòu)成的復(fù)合型稅制體系，國家對每一稅種都規(guī)定了征稅范圍、課稅對象、納稅人、稅率等詳細(xì)的制度要素，而且，各稅種相互之間也有一定的聯(lián)系。我們進(jìn)行納稅籌劃，有時是僅對某一稅種進(jìn)行簡單籌劃，但更多的時候是要對所涉及的多個稅種進(jìn)行綜合稅負(fù)的比較，才能選出總體稅負(fù)最輕的方案，或者說，要進(jìn)行綜合納稅籌劃。為此，我們需全面了解國家現(xiàn)行的稅制體系，了解各稅種的主要法律法規(guī)，并了解各主要稅種之間的聯(lián)系。我國現(xiàn)行稅制各稅種如圖1—1所示。從圖1—1中可見，我國現(xiàn)行稅制包括17個稅種。按照課稅對象不同，可將這些稅種分為貨物和勞務(wù)稅（也稱流轉(zhuǎn)稅）、所得稅、行為稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定目的稅和農(nóng)業(yè)稅七大類。國家通過不同的稅種征收的稅有多有少，或者說，從納稅人總體來講，一定時期內(nèi)所繳納各稅種稅款有多有少。其中，征繳稅款較多的稅種被稱為主體稅種。我國目前的流轉(zhuǎn)稅和所得稅是稅制體系中的主體稅種。第一節(jié)貨物和勞務(wù)稅貨物和勞務(wù)稅，也稱流轉(zhuǎn)稅，是指在生產(chǎn)、流通或服務(wù)過程中，以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額（或數(shù)量）為課稅對象的稅種。貨物和勞務(wù)稅主要稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。這4種稅都是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅，它們之問的關(guān)系是：大部分物質(zhì)產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)銷售要繳增值稅，如人們穿的衣服、吃的面包、用的電腦以及其他各種日用品都是要繳增值稅的；一部分特定的商品，如煙、酒、珠寶首飾、小轎車、實(shí)木地板、高檔手表等不僅要繳增值稅，還要繳消費(fèi)稅?；蛘哒f，繳增值稅的商品未必繳消費(fèi)稅，但是，繳消費(fèi)稅的商品一定還要繳增值稅，兩個稅是重疊的。提供各種勞務(wù)（如提供金融保險、郵電通信、建筑安裝等服務(wù)）取得的收入應(yīng)繳營業(yè)稅。進(jìn)口的大多數(shù)商品要繳納關(guān)稅，同時，對在國內(nèi)需繳增值稅的商品，還要繳納增值稅；對在國內(nèi)需繳納增值稅、消費(fèi)稅的商品還需同時繳納這兩個稅種的稅款。由此可見，同是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅，有的稅是“征一不征二”，如增值稅與營業(yè)稅；有的稅是“既征一也要征二”，如增值稅與消費(fèi)稅，關(guān)稅與增值稅、消費(fèi)稅等。增值稅現(xiàn)行稅制增值稅（商品稅的現(xiàn)代形式），是以商品和勞務(wù)的增值額為課稅對象的一種稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，2007年國內(nèi)增值稅收人為15 609.91億元，占稅務(wù)部門組織收入的31.57％，另外，由海關(guān)代征進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅6 153.2841元。增值稅是商品稅的現(xiàn)代形式。在1954年法國率先實(shí)行增值稅以前，各國商品稅制度都是以商品的全部流轉(zhuǎn)額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的，這樣就不可避免地存在重復(fù)計(jì)稅的問題，造成稅負(fù)不平的矛盾。而增值稅采用僅以商品銷售額減除進(jìn)項(xiàng)金額的余額作為計(jì)稅依據(jù)的方法，將納稅人購進(jìn)原材料（機(jī)器設(shè)備）已繳稅金在計(jì)稅時扣除，避免了重復(fù)課稅現(xiàn)象。目前，世界已有100多個國家在征收增值稅，而各國增值稅的類型不完全相同。按照對納稅人計(jì)征稅款時可不可以扣除購進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅款，以及按什么標(biāo)準(zhǔn)扣除的不同，可將增值稅分為三種類型，即生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。其中生產(chǎn)型增值稅是指，對納稅人計(jì)稅時只允許將購入的原材料等所含稅款從銷項(xiàng)稅額中扣除，而購人的固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備等）所含稅款不得扣除。收入型增值稅是指，對納稅人計(jì)稅時允許按固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊所含稅款從銷項(xiàng)稅額中扣除。消費(fèi)型增值稅是指，對納稅人計(jì)稅時可按當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)全值所含稅款從銷項(xiàng)稅額中扣除。顯然，在生產(chǎn)型增值稅稅制下，納稅人稅負(fù)最重，購進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款不能扣除，仍然存在一定程度的重復(fù)計(jì)稅現(xiàn)象；收入型增值稅納稅人稅負(fù)較輕；消費(fèi)型增值稅納稅人稅負(fù)最輕。我國1994年以來實(shí)行的增值稅是生產(chǎn)型增值稅。近年來，我國流轉(zhuǎn)稅改革的重要內(nèi)容就是將原來的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。由于這項(xiàng)改革實(shí)際面較廣，對國家稅收收入影響較大，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局決定采取“分步走”的方法，經(jīng)過試點(diǎn)最終在全國全面推開。第一步驟，2004年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒發(fā)財(cái)稅【2004】156號文件（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定）的通知》），規(guī)定：“自2004年7月1日起，在黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市對從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍”，從即日起，上述企業(yè)新購人固定資產(chǎn)所含增值稅稅款可以在計(jì)稅時從銷項(xiàng)稅額中扣除。第二步驟，2007年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒發(fā)財(cái)稅【2007】75號文件（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定）的通知》），規(guī)定：“自2007年7月1日起，在中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍”，從即日起，上述企業(yè)新購入固定資產(chǎn)所含增值稅稅款可以在計(jì)稅時從銷項(xiàng)稅額中扣除。第三步驟，2008年7月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒發(fā)財(cái)稅【2008】94號文件（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法）的通知》），規(guī)定：“將內(nèi)蒙古東部地區(qū)納入東北地區(qū)振興規(guī)劃范圍，自2008年7月1日起，內(nèi)蒙古東部地區(qū)（包括呼倫貝爾市、興安盟、通遼市、赤峰市和錫林郭勒盟）從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)為主的增值稅一般納稅人，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍”，從即日起，上述企業(yè)新購人固定資產(chǎn)所含增值稅稅款可以在當(dāng)年新增增值稅稅額中抵扣，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。另外，為支持汶川地震災(zāi)后重建，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2008年8月1日下發(fā)財(cái)稅【2008】108號文件，規(guī)定：“汶川地震中受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的增值稅一般納稅人自2008年7月1日起（含7月1日）實(shí)際發(fā)生的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣?！?008年11月10日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》，決定從2009年1月1日起在全國各個地區(qū)、各個行業(yè)全面實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅。增值稅現(xiàn)行稅制主要內(nèi)容包括增值稅的征稅范圍、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、含稅銷售額的換算、組成計(jì)稅價格的確定。（一）增值稅征稅范圍根據(jù)1993年12月國務(wù)院發(fā)布并于2008年11月5日修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，都屬于增值稅的征收范圍。具體包括：?銷售貨物，指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。?提供加工、修理修配勞務(wù)，指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。?進(jìn)口貨物，指從我國境外移送至我國境內(nèi)的貨物。 可以看出，增值稅的征稅范圍主要包括工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)生產(chǎn)銷售商品取得的銷售收入。（二）增值稅納稅人1.納稅人和扣繳義務(wù)人（1）納稅人凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。（2）扣繳義務(wù)人境外的單位和個人在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的納稅人，其應(yīng)納稅款以代理人為代扣代繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為代扣代繳義務(wù)人。2.一般納稅人與小規(guī)模納稅人（1）一般納稅人一般納稅人是指經(jīng)營規(guī)模達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)核算健全的納稅人，通常為年應(yīng)征增值稅的銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。（2）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較小、會計(jì)核算不健全、不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料、實(shí)行簡易辦法征收增值稅的納稅人。（3）確定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅的銷售額在50萬元以下。②上述規(guī)定范圍以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

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《個人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃》適合參加CFP（國際金融理財(cái)師）資格認(rèn)證培訓(xùn)和考試的學(xué)員、財(cái)經(jīng)專業(yè)研究生和高年級本科生，以及對個人稅務(wù)感興趣的讀者。

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