風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)績效審計(jì)

前言

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，績效審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)不斷演變漸進(jìn)的過程。源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的績效審計(jì)在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用，而開展企業(yè)績效審計(jì)更是具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。但面對著復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)、政治、自然、科技文化等環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，開展企業(yè)績效審計(jì)，不僅要注重審計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)，還要謹(jǐn)慎關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展審計(jì)工作，這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)績效審計(jì)?！　”緯卜制哒聛硖接戯L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)績效審計(jì)?！　〉谝徽拢浩髽I(yè)績效審計(jì)的基本概念。本章闡述了企業(yè)績效審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)職能、審計(jì)范圍和內(nèi)容等基本概念，對國內(nèi)外企業(yè)績效審計(jì)的文獻(xiàn)作了回顧，闡明了企業(yè)績效審計(jì)的作用以及開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)的意義。　　第二章：績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管理。本章重點(diǎn)分析了什么是績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建了績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，闡述了績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估程序和審計(jì)質(zhì)量控制措施，最后以模糊層次分析法對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估進(jìn)行了案例研究。

內(nèi)容概要

本書共分七章來探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)績效審計(jì)，主要內(nèi)容為企業(yè)績效審計(jì)的基本概念，績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管理，企業(yè)績效審計(jì)的程序與方法，企業(yè)績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)——企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的革命，電力上市公司績效審計(jì)評價(jià)的實(shí)證研究——基于數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法，企業(yè)績效審計(jì)的發(fā)展與研究展望。本書分別運(yùn)用模糊層次分析法對風(fēng)險(xiǎn)評估作了案例分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）法對我國2007年、2008年57家電力上市公司進(jìn)行了績效的分析與評價(jià)，是對新審計(jì)方法的嘗試。    本書適用于企業(yè)績效審計(jì)人員，并可作為審計(jì)專業(yè)本科教材。

作者簡介

　　佘中福，河南信陽人，1971年出生，華北電力大學(xué)工商管理學(xué)院會計(jì)學(xué)專業(yè)教師，博士生，講師。主要講授會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、電力企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)等課程，主要從事審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，公司治理與內(nèi)部控制、企業(yè)績效評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等領(lǐng)域的教學(xué)、研究和咨詢工作。近年來，先后在國內(nèi)外學(xué)術(shù)期刊及學(xué)術(shù)會議上發(fā)表論文20余篇，被EI和ISTP收錄8篇，在《管理現(xiàn)代化》、《生產(chǎn)力研究》、《中國審計(jì)》、《財(cái)會通訊》、《財(cái)會月刊》等核心期刊上發(fā)表論文若干篇；編著了《財(cái)務(wù)管理》、《跨國公司財(cái)務(wù)管理》等5部教材；主持或參與科研課題十余項(xiàng)。

書籍目錄

前言第一章　企業(yè)績效審計(jì)的基本概念  第一節(jié)　績效審計(jì)的基本概念    一、績效與績效審計(jì)    二、績效審計(jì)的主體與客體    三、審計(jì)目的    四、審計(jì)職能  第二節(jié)　績效審計(jì)的分類與特征    一、績效審計(jì)的分類      二、績效審計(jì)的特征    第三節(jié)　企業(yè)績效審計(jì)的基本要素    一、企業(yè)績效審計(jì)的目標(biāo)    二、企業(yè)績效審計(jì)的主體和客體    三、企業(yè)績效審計(jì)的職能  第四節(jié)　企業(yè)績效審計(jì)研究文獻(xiàn)回顧    一、國外研究簡述    二、國內(nèi)研究文獻(xiàn)回顧    第五節(jié)  企業(yè)績效審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理的意義    一、企業(yè)績效審計(jì)的作用    二、企業(yè)績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義第二章　績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管理  第一節(jié)　績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念    一、什么是風(fēng)險(xiǎn)    二、什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)    三、什么是績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)    四、績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與一般審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系和區(qū)別  第二節(jié)　績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理    一、績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型      二、績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序    三、績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與審計(jì)質(zhì)量控制　第三節(jié)  績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估方法案例分析    一、風(fēng)險(xiǎn)來源要素的篩選    二、模糊層次分析法（FAHP）      三、結(jié)論與建議第三章　企業(yè)績效審計(jì)的程序與方法  第一節(jié)　績效審計(jì)項(xiàng)目的選擇和確定    一、審計(jì)立項(xiàng)的原則      二、績效審計(jì)項(xiàng)目的選擇  第二節(jié)　績效審計(jì)前的準(zhǔn)備工作    一、審計(jì)前調(diào)查    二、審計(jì)人員配備      三、制訂審計(jì)總體方案      四、具體審計(jì)計(jì)劃      五、送達(dá)審計(jì)通知書      六、績效審計(jì)準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理  第三節(jié)　績效審計(jì)實(shí)施階段    一、詳細(xì)調(diào)查了解被審計(jì)單位的具體情況，進(jìn)行控制測試    二、收集和分析審計(jì)證據(jù)　　三、編制審計(jì)工作底稿  　　四、績效審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理  第四節(jié)　績效審計(jì)報(bào)告階段    一、績效審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)　……第四章　企業(yè)績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)第五章  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)——企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的革命第六章　電力上市公司績效審計(jì)評價(jià)的實(shí)證研究第七章　企業(yè)績效審計(jì)的發(fā)展與研究展望附錄參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　1．審計(jì)授權(quán)人和委托人對審計(jì)結(jié)果的客觀需求　　績效審計(jì)的授權(quán)人和委托人，主要包括公共資源及國有資產(chǎn)的所有者，部門、企業(yè)和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)營者，他們對績效審計(jì)結(jié)果的需求或期望，主要是有關(guān)公共資源優(yōu)化配置和國有資產(chǎn)績效的評價(jià)和建議、組織經(jīng)營管理優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)資源合理利用及績效最大化的評價(jià)和建議?！　?．審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容　　業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，形成績效審計(jì)的不同類別。不同類別的績效審計(jì)，其審計(jì)目的當(dāng)然也不同。例如：政府績效審計(jì)，目的是促進(jìn)提高公共資源的利用效益和政府機(jī)構(gòu)的工作效率；企業(yè)績效審計(jì)，目的是促進(jìn)經(jīng)營管理活動的合理性和經(jīng)濟(jì)資源利用的有效性，以降低經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)?！　?．授權(quán)和手段　　授權(quán)，是指社會或法律賦予審計(jì)組織和審計(jì)人員的法定權(quán)力，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的前提條件。不同審計(jì)主體的法定權(quán)力是不同的，因此，他們所從事的績效審計(jì)目的也有所不同。手段，是指審計(jì)主體的能力，包括知識、經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)方法和手段等，它們決定著實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的可能性。現(xiàn)有的審計(jì)手段所不能實(shí)現(xiàn)的，就不應(yīng)列入當(dāng)前績效審計(jì)的目的?！　「鶕?jù)以上的分析，我們可以將績效審計(jì)的目的分為兩個(gè)層次：直接目的是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營和管理活動的有效性、合理性、可行性；最終目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高績效，降低經(jīng)營、管理的風(fēng)險(xiǎn)。

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