稅務(wù)檢查取證

內(nèi)容概要

　　稅務(wù)檢查規(guī)范、高效對于維護(hù)稅收秩序，優(yōu)化稅收環(huán)境，促進(jìn)市場公平竟?fàn)?，?gòu)建和諧社會具有重要的作用。隨著我國依法治稅的不斷深入，納稅人的法制意識和納稅意識普遍提高，全社會對稅務(wù)行政執(zhí)法的要求愈來愈高。證據(jù)的收集和運(yùn)用是稅務(wù)檢查的關(guān)鍵，編寫《稅務(wù)檢查取證：600稅務(wù)違法行為檢查實(shí)用手冊》的同志都長期從事稅務(wù)檢查工作，他們具有專業(yè)素質(zhì)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，成功地查辦了大量的稅務(wù)違法大要案件。他們在總結(jié)辦理稅務(wù)違法案件經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，編寫了這本書，稅務(wù)稽查工作任重道遠(yuǎn)，望每一位從事稅務(wù)稽查工作的同志都能牢記使命，盡責(zé)履職，查辦的案件都能做到程序合法、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、適用法律法規(guī)準(zhǔn)確，經(jīng)得起法律的、人民的、歷史的檢驗(yàn)，為我國稅收事業(yè)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

書籍目錄

第一部分稅收管理違法行為取證要求 第一章稅務(wù)違法行為 第一節(jié)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的行為 一、未按規(guī)定申報辦理登記的行為 1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記的行為 2從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記的行為 3從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記的行為 4從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一縣（市），在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，未在營業(yè)地申報辦理稅務(wù)登記的行為 5有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記證件的行為 6境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程或提供勞務(wù)，未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記的行為 二、未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)變更登記的行為 7改變名稱未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 8改變法定代表人或負(fù)責(zé)人未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 9改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 10改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 11改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 12增減注冊資金（資本）、投資總額未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 13改變生產(chǎn)經(jīng)營期限未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 14改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容未按規(guī)定期限申報辦理變更登記的行為 三、未按規(guī)定期限申報辦理注銷稅務(wù)登記的行為 15納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限申報辦理注銷稅務(wù)登記的行為 16吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)撤銷登記未按規(guī)定期限申報辦理注銷稅務(wù)登記的行為 17住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)未按規(guī)定期限辦理注銷稅務(wù)登記的行為 18境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程或提供勞務(wù)項(xiàng)目完工離開中國前未按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的行為 四、未按規(guī)定使用、管理稅務(wù)登記證件的行為 19未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的行為 20轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證件的行為 21涂改稅務(wù)登記證件的行為 22損毀稅務(wù)登記證件的行為 23買賣稅務(wù)登記證件的行為 24偽造稅務(wù)登記證件的行為 25未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或換證手續(xù)的行為 五、其他違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的行為 26金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在納稅人賬戶登錄稅務(wù)登記證件號碼的行為 27金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在納稅人稅務(wù)登記證件中登錄賬戶賬號的行為 28提供虛假資料等手段騙取稅務(wù)登記證件的行為 29違反《稅務(wù)登記管理辦法》拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的行為 30扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳款登記的行為 31從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的行為 第二節(jié)賬簿、憑證方面的違法行為 32非法印制完稅憑證的行為 33轉(zhuǎn)借完稅憑證的行為 34倒賣完稅憑證的行為 35變造完稅憑證的行為 36偽造完稅憑證的行為 37未接規(guī)定設(shè)置賬簿的行為 38賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全的行為 39未按保管期限保管賬簿的行為 40未按保管期限保管記賬憑證的行為 41未按保管期限保管完稅憑證的行為 42未按保管期限保管其他有關(guān)納稅資料的行為 43扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿的行為 44扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿的行為 45扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及其他資料的行為 46未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送備案的行為 47未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其銀行賬號的行為 48未按照規(guī)定安裝稅控裝置的行為 49未按照規(guī)定使用稅控裝置的行為 50損毀稅控裝置的行為 51擅自改動稅控裝置的行為 52納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的行為 53納稅人未按照規(guī)定期限報送納稅資料的行為 54扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的行為 55扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限報送代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)資料的行為 第三節(jié)有關(guān)稅款繳納方面的違法行為 56納稅人偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿、記賬憑證造成不繳少繳應(yīng)納稅款的行為 57納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 58納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 59納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 60扣繳義務(wù)人偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿、記賬憑證造成不繳少繳應(yīng)納稅款的行為 61扣繳義務(wù)人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 62扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 63扣繳義務(wù)人進(jìn)行虛假的納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 64編造虛假計稅依據(jù)未造成不繳、少繳稅款的行為 65不進(jìn)行納稅申報不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 66妨礙追繳欠稅的行為 B7騙取國家出口退稅款行為 68抗稅行為 69納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)繳或應(yīng)解繳稅款的行為 70扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的行為 第四節(jié)有鄭阻撓稅務(wù)檢查方面的違法行為 71納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的行為 72納稅人、扣繳義務(wù)人拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的行為 73在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的行為 74金融機(jī)構(gòu)拒絕接受檢查納稅人、扣繳義務(wù)存款賬戶的行為 75金融機(jī)構(gòu)拒絕執(zhí)行凍結(jié)存款或扣繳稅款決定的行為 76金融機(jī)構(gòu)幫助轉(zhuǎn)移存款造成稅款流失的行為 77車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人有關(guān)情況的行為 78稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或少繳稅款的行為 79違反《稅收征管法》拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的行為 第二章發(fā)票違法行為 第一節(jié)未按規(guī)定印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為 80私自印制發(fā)票的行為 81非法制造發(fā)票防偽專用品的行為 82偽造、變造發(fā)票的行為 83偽造、私造發(fā)票防偽專用品的行為 84偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章的行為 85轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章的行為 86轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票防偽專用品的行為 87印制發(fā)票的企業(yè)未按”發(fā)票印制通知書”印制發(fā)票的行為 88生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按”防偽專用品生產(chǎn)通知書”生產(chǎn)防偽專用品的行為 89印制發(fā)票企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失的行為 90生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失的行為 91未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票管理制度的行為 92未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定制定生產(chǎn)防偽專用品管理制度的行為 第二節(jié)未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為 93向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的行為 94私售、倒買倒賣發(fā)票的行為 95販運(yùn)、窩藏假發(fā)票的行為 96向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票的行為 97盜?。ㄓ茫┌l(fā)票的行為 第三節(jié)未按規(guī)定開具發(fā)票的行為 98應(yīng)開具未開具發(fā)票的行為 99單聯(lián)填開、開具上下聯(lián)金額等內(nèi)容不一致的發(fā)票的行為 100填寫項(xiàng)目不齊全的行為 101涂改發(fā)票的行為 102未經(jīng)批準(zhǔn)使用電子計算機(jī)開具發(fā)票的行為 103使用電子計算機(jī)開具的機(jī)外發(fā)票存根聯(lián)未按規(guī)定要求裝訂成冊的行為 104轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票的行為 105未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票的行為 106虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票的行為 107開具票物不符的發(fā)票的行為 108開具已作廢的發(fā)票的行為 109未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票的行為 110以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具的行為 111擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票開具范圍的行為 112未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況 113未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿的行為 114未按規(guī)定時限開具發(fā)票的行為 第四節(jié)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為 115應(yīng)取得而未取得發(fā)票的行為 116取得不符合規(guī)定的發(fā)票的行為 117取得發(fā)票時要求開票方自行變更品名、金額的行為 118自行填開發(fā)票入賬的行為 第五節(jié)未按規(guī)定保管發(fā)票的行為 119丟失發(fā)票的行為 120損（撕）毀發(fā)票的行為 121丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿的行為 122未按規(guī)定繳銷發(fā)票的行為 123印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防專用品的行為 124未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度的行為 第六節(jié)未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票檢查的行為 125拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票檢查的行為 126在發(fā)票檢查中隱瞞真實(shí)情況的行為 127刁難、阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票檢查的行為 128拒絕接受《發(fā)票換票證》的行為 129發(fā)票檢查中拒絕提供有關(guān)資料的行為 130納稅審查時拒絕提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計的發(fā)票確認(rèn)的行為 131拒絕接受有關(guān)發(fā)票問題的詢問的行為 第七節(jié)其他發(fā)票違法行為 132非法攜帶、運(yùn)輸、郵寄、存放空白發(fā)票的行為 133違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致他人未繳、少繳或者騙取稅款的行為 …… 第二部分分稅種違法行為取證要求 第三部分稅務(wù)檢查取證辦去

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入，不繳、少繳營業(yè)稅。 《關(guān)于（國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知）的通知》（財稅字（1997）45號）第五條。 1.收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入的證據(jù)：相關(guān)貸款合同、收款憑證； 2.相關(guān)財務(wù)核算情況的證據(jù)：“應(yīng)收利息”、“利息收入”及“應(yīng)收賬款”等賬簿記錄及憑證、附件； 3.稅金計提、繳納情況的證據(jù)：“應(yīng)交稅金”明細(xì)賬、憑證及附件； 4.申報情況的證據(jù)： （1）納稅申報表及附表； （2）會計報表； （3）其他相關(guān)資料； 5.其他：鑒定結(jié)論等。 貼現(xiàn)、押匯收入、賬單費(fèi)、憑證費(fèi)、郵電費(fèi)不繳、少繳營業(yè)稅。 1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)（國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知）的通知》（財稅字（1997）45號）第六條、第七條2.《國家稅總局關(guān)于印發(fā)（金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法）的通知》（國稅發(fā)（2002）009號）第十五條。 1.取得貼現(xiàn)、押匯收入、賬單費(fèi)、憑證費(fèi)、郵電費(fèi)的證據(jù)：相關(guān)合同、收款憑證等； 2.相關(guān)財務(wù)核算情況的證據(jù)：“應(yīng)收利息”、“利息收入”及“應(yīng)收賬款”等賬簿記錄及憑證、附件； 3.稅金計提、繳納情況的證據(jù)：“應(yīng)交稅金”明細(xì)賬、憑證及附件； 4.申報情況的證據(jù)： （1）納稅申報表及附表； （2）會計報表； （3）其他相關(guān)資料； 5.其他：鑒定結(jié)論等。

編輯推薦

《稅務(wù)檢查取證:600稅務(wù)違法行為檢查實(shí)用手冊》在稅務(wù)檢查調(diào)查取證方面是一次大膽探索和嘗試，既嚴(yán)格遵照法定程序，又注重證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性，是稅務(wù)檢查工作中比較系統(tǒng)的實(shí)用操作手冊，有助于檢查取證的規(guī)范和統(tǒng)一、有助于提高檢查質(zhì)量和效率、有助于防范行政執(zhí)法風(fēng)險，可作為稅務(wù)人員常用的工具書之一。

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