新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

前言

財(cái)政部頒發(fā)的新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，已于2007年起貫徹執(zhí)行。這標(biāo)志著經(jīng)過(guò)十幾年的探索，中國(guó)在完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系方面獲得了驚人的進(jìn)步，取得了一系列重大突破；這1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定或修訂工作的完成，說(shuō)明我國(guó)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建設(shè)方面取得了重大成功。它必將為中國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，為推動(dòng)中國(guó)企業(yè)走向世界作出重要貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)展和完善，給會(huì)計(jì)學(xué)教育與教學(xué)帶來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為此我們編寫(xiě)了這本既能反映我國(guó)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系主要精神，又能介紹國(guó)際范圍內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)的圖書(shū)。本書(shū)內(nèi)容最主要的特點(diǎn)，一是內(nèi)容新，體現(xiàn)了新準(zhǔn)則、體現(xiàn)2009年1月1日起實(shí)行的關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的最新稅收政策法規(guī)；二是適用面廣，適用于財(cái)經(jīng)類(lèi)學(xué)生及擬參加各類(lèi)會(huì)計(jì)考試的人員和財(cái)會(huì)從業(yè)人員使用。本書(shū)在編寫(xiě)過(guò)程中突出了實(shí)用性：一是本書(shū)以會(huì)計(jì)的基本理論為基礎(chǔ)，著重論述了各會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量的基本原則，重點(diǎn)介紹各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法。二是注重可讀性和易理解性，各章都提供本章導(dǎo)讀、知識(shí)目標(biāo)、引人問(wèn)題及隋景引例，把知識(shí)介紹和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合起來(lái)，便于讀者深入淺出地掌握教材內(nèi)容，培養(yǎng)讀者利用會(huì)計(jì)基本知識(shí)分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力及融會(huì)貫通與綜合應(yīng)用的能力。本書(shū)共十七章，每章正文之后安排了本章小結(jié)，對(duì)重要理論和方法進(jìn)行總結(jié)，幫助讀者掌握各章精華。每章最后還安排了思考題，以啟發(fā)讀者思考和探討各章相關(guān)問(wèn)題。為了給使用本書(shū)的讀者提供更大的方便，將與本書(shū)一起配套出版《新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)》，并配有習(xí)題解答。

內(nèi)容概要

本書(shū)是根據(jù)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新修訂的稅收政策法規(guī)及全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試的要求編寫(xiě)的。本書(shū)作為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)核心課程的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的教材，適應(yīng)新形勢(shì)下會(huì)計(jì)教學(xué)的需要，突出各章的重點(diǎn)、難點(diǎn)及知識(shí)框架體系，覆蓋面寬，體例新穎，并配有學(xué)習(xí)指導(dǎo)手冊(cè)。    本書(shū)適合作為會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理等專(zhuān)業(yè)的學(xué)生用書(shū)，也可以作為財(cái)會(huì)、財(cái)經(jīng)從業(yè)人員及擬參加各類(lèi)會(huì)計(jì)考試人員的教材和參考書(shū)。

書(shū)籍目錄

第一章 總論  第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述    一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念    二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別    三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)    四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)    五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容    六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能    七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的生成  第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)    一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系    二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范的主要組成內(nèi)容    三、基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則    四、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則    五、應(yīng)用指南  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題第二章 貨幣資金  第一節(jié) 貨幣資金    一、貨幣資金的概念及內(nèi)容    二、貨幣資金管理  第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金    一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理    二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算  第三節(jié) 銀行存款    一、銀行存款的概念    二、銀行存款管理    三、銀行支付結(jié)算方式    四、銀行存款的核算  第四節(jié) 其他貨幣資金    一、其他貨幣資金的內(nèi)容    二、其他貨幣資金的核算  第五節(jié) 外幣業(yè)務(wù)    一、外幣業(yè)務(wù)賬戶的設(shè)置及會(huì)計(jì)核算的基本程序    二、外幣折算信息的披露  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)  第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)    一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與初始計(jì)量    二、賬戶設(shè)置    三、不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算    四、帶息應(yīng)收票據(jù)的核算    五、應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的核算    六、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算  第二節(jié) 應(yīng)收賬款    一、應(yīng)收賬款確認(rèn)    二、應(yīng)收賬款計(jì)量    三、應(yīng)收賬款的核算  第三節(jié) 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款    一、預(yù)付賬款    二、其他應(yīng)收款  第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值    一、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)    二、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量    三、應(yīng)收賬款減值的核算    本章小結(jié)    復(fù)習(xí)思考題第四章 存貨  第一節(jié)存貨概述    一、存貨的概念和特點(diǎn)    二、存貨的確認(rèn)條件和分類(lèi)    三、存貨的初始計(jì)量    四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法  第二節(jié) 原材料    一、原材料收發(fā)業(yè)務(wù)的憑證    二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算    三、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算  第三節(jié) 周轉(zhuǎn)材料    一、包裝物    二、低值易耗品的核算  第四節(jié) 委托加工物資    一、委托加工物資概述    二、委托加工物資的會(huì)計(jì)處理步驟    三、委托加工物資的核算  第五節(jié) 庫(kù)存商品    一、工業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品的核算    二、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算  第六節(jié) 存貨清查    一、存貨清查的意義及方法    二、存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的核算  第七節(jié) 存貨期末計(jì)價(jià)    一、存貨期末計(jì)量的原則    二、可變現(xiàn)凈值的確定    三、存貨減值的情況    四、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的應(yīng)用    五、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的賬務(wù)處理    六、存貨的轉(zhuǎn)銷(xiāo)  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題第五章 對(duì)外投資  第一節(jié) 對(duì)外投資概述    一、按投資方式分類(lèi)    二、按投資性質(zhì)分類(lèi)    三、按投資目的分類(lèi)    四、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)投資的規(guī)定  第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)    一、交易性金融資產(chǎn)的概述    二、賬戶設(shè)置    三、交易性金融資產(chǎn)的核算  第三節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)    一、可供出售金融資產(chǎn)的概述    二、賬戶設(shè)置    三、可供出售金融資產(chǎn)的核算  第四節(jié) 持有至到期投資    一、持有至到期投資概述    二、賬戶設(shè)置    三、持有至到期投資的核算  第五節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資    一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述    二、賬戶設(shè)置    三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法    四、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量    五、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資    六、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資    七、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值  本章小結(jié)  復(fù)習(xí)思考題第六章 固定資產(chǎn)第七章 無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)第八章 流動(dòng)負(fù)債第九章 非流動(dòng)負(fù)債第十章 所有者權(quán)益第十一章 收入與利得第十二章 費(fèi)用與損失第十三章 利潤(rùn)及所得稅第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告第十五章 債務(wù)重組第十六章 非貨幣性資產(chǎn)交換第十七章 或有事項(xiàng)主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第二章 貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金一、貨幣資金的概念及內(nèi)容（一）貨幣資金的概念及意義貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)。在企業(yè)所有的資產(chǎn)中，貨幣資金的流動(dòng)性是最強(qiáng)的，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以進(jìn)行的最重要的流動(dòng)資產(chǎn)，具有最強(qiáng)的流動(dòng)性和普遍的可接受性，代表著企業(yè)的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力，是可以立即投入流通，購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)或用來(lái)償還債務(wù)的交換媒介物，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類(lèi)型資產(chǎn)的資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金擁有量是企業(yè)支付能力大小的標(biāo)志，也是投資者分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，貨幣資金既是營(yíng)運(yùn)資金的起始形態(tài)，又是營(yíng)運(yùn)資金的終結(jié)形態(tài)，再生產(chǎn)過(guò)程每一次循環(huán)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都有貨幣資金參與。因此，加強(qiáng)貨幣資金的管理，搞好貨幣資金的核算，對(duì)合理調(diào)度資金，挖掘資金潛力，提高資金使用效率，全面完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，都具有十分重要的意義。（二）企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)容企業(yè)的貨幣資金包括：（1）現(xiàn)金?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。（2）銀行存款。銀行存款指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。（3）其他貨幣資金。其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款和在途資金等。二、貨幣資金管理（一）貨幣資金管理目的為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，企業(yè)必須保持適量的貨幣資金儲(chǔ)備。貨幣資金管理的主要目的在于：（1）防止因貨幣資金短缺影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)從事的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須有貨幣資金的支持。只有保持一定數(shù)量的貨幣資金儲(chǔ)備，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能正常運(yùn)行。（2）保證貨幣資金的安全。制訂一套完整的貨幣資金管理制度，并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，正確、及時(shí)、完整地反映貨幣資金的收、付、存情況，合理使用貨幣資金，以保證貨幣資金的安全完整。（3）保持合理的貨幣資金規(guī)模。貨幣資金不能直接為企業(yè)帶來(lái)高收益，過(guò)多的貨幣資金儲(chǔ)備是企業(yè)不能有效利用資金的表現(xiàn)。過(guò)量持有貨幣資金會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失，這種損失表現(xiàn)為機(jī)會(huì)成本。（二）貨幣資金的內(nèi)部控制由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，加強(qiáng)貨幣資金的管理和內(nèi)部控制至關(guān)重要。財(cái)政部2001年6月22日發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，其中規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：（1）嚴(yán)格崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，使貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過(guò)程分工完成。出納人員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（2）實(shí)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格人員并應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。（3）執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。（4）加強(qiáng)有關(guān)票據(jù)的管理。企業(yè)應(yīng)明確各種貨幣資金票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。（5）加強(qiáng)有關(guān)印章的管理。企業(yè)要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（6）實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，對(duì)貨幣資金實(shí)施定期和不定期檢查，以確定賬實(shí)是否相符，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金有廣義和狹義之分。多數(shù)國(guó)家采用廣義現(xiàn)金的概念，廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他能夠用于立即支付并且能被普遍接受的票證。我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用狹義的現(xiàn)金概念，狹義的現(xiàn)金僅指庫(kù)存現(xiàn)金。一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)，由出納員保管的作為日常零星開(kāi)支用的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣。庫(kù)存現(xiàn)金的管理是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金收入和支出的管理。國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，凡是在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位必須依照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定收入和使用現(xiàn)金，自覺(jué)接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》的各項(xiàng)具體內(nèi)容如下：（一）現(xiàn)金的使用范圍（1）職工的工資、津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)（1 000元）以下的零星開(kāi)支。（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述范圍內(nèi)的支付可以使用現(xiàn)金外，其他款項(xiàng)結(jié)算必須通過(guò)開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額是指按照銀行現(xiàn)金管理的規(guī)定，由開(kāi)戶銀行核定的企業(yè)現(xiàn)金的庫(kù)存最高額度?，F(xiàn)金的庫(kù)存限額由開(kāi)戶單位提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行審查核定?，F(xiàn)金的庫(kù)存限額原則上根據(jù)企業(yè)3～5天的日常零星現(xiàn)金開(kāi)支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)放寬，但最多不超過(guò)15天。企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過(guò)核定的限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行；不足限額時(shí)，可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。（三）現(xiàn)金收支管理規(guī)定開(kāi)戶企業(yè)在辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守現(xiàn)金管理暫行條例關(guān)于現(xiàn)金收支管理的規(guī)定：（1）開(kāi)戶企業(yè)現(xiàn)金的收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。（2）開(kāi)戶企業(yè)支付現(xiàn)金時(shí)，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得坐支現(xiàn)金。所謂坐支，就是指企業(yè)從本單位現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。（3）企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便利以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（四）企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理應(yīng)按內(nèi)部牽制制度的要求實(shí)行錢(qián)賬分管，即對(duì)現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和記賬工作由兩人或兩人以上分管，互相牽制，互相監(jiān)督。企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金由出納員保管，經(jīng)管現(xiàn)金的出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會(huì)計(jì)檔案保管工作。填寫(xiě)銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒應(yīng)實(shí)行分管制度，不能全部交由出納員一人保管。二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保護(hù)庫(kù)存現(xiàn)金的安全，企業(yè)的一切現(xiàn)金收支，都必須取得和填制合法的原始憑證并由會(huì)計(jì)主管或其他指定專(zhuān)人進(jìn)行認(rèn)真審核，經(jīng)過(guò)審核后的現(xiàn)金收付原始憑證，才能據(jù)以填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員在收付現(xiàn)金后，還應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以免重收重付。經(jīng)過(guò)審核后的收付款記賬憑證，才能作為登記“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金總賬”的依據(jù)。庫(kù)存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理包括總分類(lèi)核算和序時(shí)核算兩方面。（一）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算為了總括反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收、付及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總分類(lèi)賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，余額在借方，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記有關(guān)賬戶，付出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)總分類(lèi)核算舉例如下：例2-1 8月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。根據(jù)現(xiàn)金支票編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000貸：銀行存款 1000例2-2 8月1日，以現(xiàn)金支付管理部門(mén)購(gòu)辦公用品費(fèi)158元。根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 158貸：庫(kù)存現(xiàn)金 158例2-3 8月1日，職工李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付給現(xiàn)金。根據(jù)借款單編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——李明 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800例2-4 8月1日，收到倉(cāng)庫(kù)出售廢舊物資款200元。

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