納稅會(huì)計(jì)

前言

納稅會(huì)計(jì)是一門應(yīng)用廣、技術(shù)要求精、政策性強(qiáng)的微觀會(huì)計(jì)學(xué)，屬管理應(yīng)用技術(shù)學(xué)科，又是邊緣交叉學(xué)科。傳統(tǒng)的相關(guān)學(xué)術(shù)研究，有的將納稅事項(xiàng)置于專業(yè)會(huì)計(jì)之中，零散介紹，難得納稅全貌；有的以專業(yè)稅種“納稅會(huì)計(jì)處理方法”介紹，缺乏連續(xù)性，難以展示各稅種在會(huì)計(jì)核算各環(huán)節(jié)的位置關(guān)系，以及不同稅種與不同會(huì)計(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系，難得會(huì)計(jì)全貌；也有的以“稅務(wù)會(huì)計(jì)”代之，而又以納稅會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容，其命名失之過(guò)寬，因?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)包括稅務(wù)部門會(huì)計(jì)和納稅人會(huì)計(jì)兩部分。避上缺陷，作者站在納稅人角度，詳述納稅人怎樣用會(huì)計(jì)方法管理納稅事務(wù)，命名本書為：《納稅會(huì)計(jì)》。書稿已籌劃近十年，傾注了作者大量心血。本書收錄了作者近十年的相關(guān)研究成果，是理論與實(shí)踐的產(chǎn)物。其中一些階段性成果分別在《中國(guó)審計(jì)》、《中國(guó)審計(jì)報(bào)》、《中國(guó)審計(jì)信息與方法》、《財(cái)會(huì)月刊》、《福建財(cái)會(huì)》、《廣東財(cái)會(huì)》、《遼寧財(cái)稅》、《特區(qū)審計(jì)》、《安徽會(huì)計(jì)管理》、《安徽審計(jì)》、《湖北審計(jì)》等財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)刊物上發(fā)表，但更多的還是作者近年來(lái)總結(jié)的新內(nèi)容、新技法。本書的主要特點(diǎn)在于：一、完整性。本書一改同類學(xué)科研究只重納稅會(huì)計(jì)處理（即會(huì)計(jì)分錄）而輕納稅過(guò)程的弊端，旨在反映納稅會(huì)計(jì)的納稅計(jì)算、會(huì)計(jì)分錄、記賬、匯總結(jié)算、賬表調(diào)整全過(guò)程。同時(shí)將個(gè)人所得稅及隨增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅征收的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等內(nèi)容一并收入，使稅種的內(nèi)容更為充實(shí)。把納稅事務(wù)貫穿于會(huì)計(jì)事務(wù)的整個(gè)過(guò)程，使讀者真正把握到納稅與會(huì)計(jì)的關(guān)系，并從中領(lǐng)悟到納稅在會(huì)計(jì)工作中的重要意義。

內(nèi)容概要

　　《納稅會(huì)計(jì)（第2版）》闡述納稅會(huì)計(jì)的基本理論，介紹依據(jù)稅法和不同行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)不同稅種的計(jì)算、會(huì)計(jì)分錄處理、納稅申報(bào)和單稅種賬表處理，以及不同稅種在企業(yè)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表中構(gòu)成。與同類書相比，《納稅會(huì)計(jì)（第2版）》優(yōu)點(diǎn)在于：一是內(nèi)容新。自1994年稅務(wù)改革以來(lái)幾次重大的稅種稅目稅率調(diào)整、財(cái)政部最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及2009年開始施行的最新政策法規(guī)《納稅會(huì)計(jì)（第2版）》都作了及時(shí)的更新。二是稅種全。將包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等一并介紹。2009年增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種稅目稅率的新規(guī)定以及2009年開征的燃油稅等均有詳細(xì)說(shuō)明。三是計(jì)算科學(xué)。書中的一些計(jì)算方法，是作者理論聯(lián)系實(shí)際，多年從事納稅理論研究的成果。在實(shí)際應(yīng)用中既科學(xué)，又簡(jiǎn)便；有利于使用者提高工作效率。四是系統(tǒng)完整。附加稅費(fèi)的貫通、個(gè)人所得稅專題和納稅會(huì)計(jì)賬表調(diào)整技法的介紹，既彌補(bǔ)了以往同類書存在的不足，又使納稅會(huì)計(jì)更臻完善?！　　都{稅會(huì)計(jì)（第2版）》既適宜財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)和會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等監(jiān)管部門的監(jiān)管需要；又適宜企事業(yè)單位和個(gè)人等納稅人履行納稅義務(wù)和維護(hù)納稅權(quán)益、科學(xué)籌劃納稅的需要；也可作為財(cái)經(jīng)院校相關(guān)專業(yè)的教輔用書。

作者簡(jiǎn)介

劉云，男，1958年10月生，高級(jí)審計(jì)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；浙江東方職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)管系教師；重慶工學(xué)院財(cái)會(huì)研究與開發(fā)中心兼職研究員；中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)個(gè)人會(huì)員。實(shí)務(wù)之余，潛心財(cái)、會(huì)、審、稅理論研究，在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《中國(guó)審計(jì)》、《四川會(huì)計(jì)》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)月刊》、《審計(jì)理論與實(shí)踐》、《管理會(huì)計(jì)》等50多家報(bào)刊發(fā)表論文、技法、調(diào)研文章100多篇；出版有《新財(cái)稅計(jì)算手冊(cè)》、《中國(guó)古代審計(jì)史話》、《納稅會(huì)計(jì)》等著作。獲市級(jí)以上社科獎(jiǎng)、文學(xué)藝術(shù)獎(jiǎng)20多次，愛好書法。

書籍目錄

第一章 納稅概述第一節(jié) 納稅第二節(jié) 稅制要素與納稅常識(shí)第三節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人第四節(jié) 納稅程序第五節(jié) 納稅人違章處罰第二章 納稅會(huì)計(jì)概述第一節(jié) 概述第二節(jié) 納稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)分錄處理第三節(jié) 賬簿和發(fā)票第三章 增值稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 增值稅基本要素第二節(jié) 增值稅專用發(fā)票第三節(jié) 增值稅的計(jì)算第四節(jié) 增值稅的會(huì)計(jì)科目及報(bào)表設(shè)置第五節(jié) 工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)示例第六節(jié) 商業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)示例第七節(jié) 外貿(mào)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)示例第八節(jié) 雙幣增值稅會(huì)計(jì)示例第九節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)示例第四章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 消費(fèi)稅基本要素第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算第三節(jié) 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)示例第五章 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅基本要素第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)概述第四節(jié) 施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)示例第五節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)示例第六節(jié) 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)示例第七節(jié) 交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)示例第八節(jié) 金融保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)示例第九節(jié) 郵電通信企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)示例第十節(jié) 對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)示例第十一節(jié) 工業(yè)、商業(yè)、修理業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)示例第六章 資源稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 資源稅基本要素第二節(jié) 資源稅的計(jì)算第三節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)概述第四節(jié) 油田企業(yè)資源稅會(huì)計(jì)示例第五節(jié) 礦山開采企業(yè)資源稅會(huì)計(jì)示例第六節(jié) 鹽場(chǎng)企業(yè)資源稅會(huì)計(jì)示例第七節(jié) 煤礦企業(yè)資源稅會(huì)計(jì)示例第七章 土地增值稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 土地增值稅基本要素第二節(jié) 土地增值稅的計(jì)算第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)示例第四節(jié) 土地增值稅超倍系數(shù)法第八章 土地使用稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 土地使用稅基本要素第二節(jié) 土地使用稅的計(jì)算第三節(jié) 土地使用稅會(huì)計(jì)示例第九章 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 房產(chǎn)稅基本要素第二節(jié) 房產(chǎn)稅的計(jì)算第三節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)示例第十章 車船使用稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 車船使用稅基本要素第二節(jié) 車船使用稅的計(jì)算第三節(jié) 車船使用稅會(huì)計(jì)示例第十一章 印花稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 印花稅基本要素第二節(jié) 印花稅的計(jì)算第三節(jié) 印花稅會(huì)計(jì)示例第十二章 契稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 契稅的基本要素第二節(jié) 契稅的計(jì)算第三節(jié) 契稅會(huì)計(jì)示例第十三章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅的基本要素第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)示例第四節(jié) 教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)第十四章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本要素第二節(jié) 企業(yè)所得稅的計(jì)算第三節(jié) 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)概述第四節(jié) 企業(yè)捐贈(zèng)款允許扣除額的計(jì)算第五節(jié) 工業(yè)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)示例第六節(jié) 商業(yè)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)示例第七節(jié) 交通運(yùn)輸業(yè)所得稅會(huì)計(jì)示例第八節(jié) 金融企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)示例第九節(jié) 保險(xiǎn)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)示例第十節(jié) 郵電通信企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)示例第十一節(jié) 施工企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)示例第十二節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)示例第十三節(jié) 旅游、飲食服務(wù)業(yè)所得稅會(huì)計(jì)示例第四節(jié) 對(duì)外合作經(jīng)濟(jì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)示例第五節(jié) 核定征收的所得稅會(huì)計(jì)示例第十五章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 個(gè)人所得稅基本要素第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算第三節(jié) 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)示例第四節(jié) 個(gè)人所得稅速算扣除法第五節(jié) 個(gè)人所得稅代付法第六節(jié) 勞務(wù)報(bào)酬等個(gè)人所得稅代付法第七節(jié) 工薪個(gè)人所得稅無(wú)抵扣計(jì)算法第八節(jié) 個(gè)人所得稅籌劃第十六章 納稅會(huì)計(jì)賬表調(diào)整第一節(jié) 納稅會(huì)計(jì)賬表調(diào)整的必要性第二節(jié) 納稅會(huì)計(jì)賬表調(diào)整的方法第三節(jié) 納稅會(huì)計(jì)賬表調(diào)整示例參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第一章　納稅概述第一節(jié) 納稅一、納稅的概念納稅，又叫繳稅，交稅，是納稅人按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)物或貨幣形式，無(wú)償?shù)叵驀?guó)家繳納的一種義務(wù)。納稅所對(duì)應(yīng)的管理主體就是稅收管理部門，納稅相對(duì)稅務(wù)管理部門而言，就是“稅收”。稅收是人類社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。在原始社會(huì)末期，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，產(chǎn)品出現(xiàn)剩余，剩余產(chǎn)品逐漸被氏族首領(lǐng)占有，私有制也隨著產(chǎn)生。人類的生存越來(lái)越依賴群體力量戰(zhàn)勝自然，便產(chǎn)生了以氏族為單位的國(guó)家。國(guó)家要運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須有一定的物質(zhì)基礎(chǔ)——財(cái)富積累，于是便產(chǎn)生了稅收。據(jù)《尚書·禹貢》載，我國(guó)早在夏禹時(shí)期向國(guó)家交納貢賦的制度就已經(jīng)產(chǎn)生了，大禹對(duì)國(guó)家的最大貢獻(xiàn)，除了興修水利以外，就是劃九州定貢賦，司馬遷在《史記·夏本紀(jì)》中說(shuō)：“自禹夏時(shí)，貢賦備也?！闭f(shuō)的就是大禹對(duì)建立國(guó)家稅收的貢獻(xiàn)。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配，以無(wú)償取得財(cái)政收入的一種形式。它區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特征在于：第一，無(wú)償性。國(guó)家依據(jù)稅法征稅不需要向納稅人支付任何報(bào)酬。稅款一經(jīng)交納就歸國(guó)家所有，不再直接歸還納稅人。稅收與發(fā)行債券（公債、國(guó)庫(kù)券）以及規(guī)費(fèi)收入等都是不同的，國(guó)家發(fā)行債券需要還本付息，而規(guī)費(fèi)收入則是以國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)部門對(duì)居民或單位提供相應(yīng)服務(wù)為前提的。稅收的無(wú)償性有利于國(guó)家集中必要的資財(cái)，有計(jì)劃地安排使用于國(guó)家共同需要。第二，強(qiáng)制性。稅是國(guó)家依據(jù)稅法強(qiáng)制征收的，納稅人必須按照國(guó)家法律規(guī)定依法納稅，否則就會(huì)受到相應(yīng)的法律制裁。稅收之所以具有強(qiáng)制性，是因?yàn)槎愂帐且試?guó)家政治權(quán)力為依托的，它不受生產(chǎn)資料所有權(quán)歸屬的限制，可以向一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)產(chǎn)所有者和某些符合規(guī)定的行為征稅。稅收的強(qiáng)制性是國(guó)家無(wú)償、廣泛、及時(shí)、可靠取得財(cái)政收入的根本保證。第三，固定性。國(guó)家征稅是按一定標(biāo)準(zhǔn)征收的。其征收標(biāo)準(zhǔn)，是通過(guò)制定稅法，并頒布實(shí)施為依據(jù)的；納稅人根據(jù)稅法按章納稅。國(guó)家在征稅之前，以法律形式預(yù)先規(guī)定了每種稅的征稅對(duì)象和征收比例或標(biāo)準(zhǔn)，這種標(biāo)準(zhǔn)具有相對(duì)穩(wěn)定性，它只有通過(guò)法律程序的修訂才能變動(dòng)。稅收的固定性是國(guó)家及時(shí)、穩(wěn)定取得財(cái)政收入的可靠保證。當(dāng)然，也有人認(rèn)為，作為社會(huì)主義國(guó)家的稅收，除具有以上特征外，還具有返還性的特征，其理由是，社會(huì)主義稅收來(lái)源于社會(huì)主義勞動(dòng)者創(chuàng)造的社會(huì)純收入，稅收集聚的資金通過(guò)國(guó)家預(yù)算安排，有計(jì)劃地用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和生產(chǎn)事業(yè)，用于發(fā)展社會(huì)主義的科學(xué)、教育、文化事業(yè)，用于加強(qiáng)備戰(zhàn)、鞏固國(guó)防和維護(hù)人民民主專政的國(guó)家政權(quán)，并在生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，不斷提高人民的物質(zhì)文化水平，所有這些都是符合人民的根本利益的，社會(huì)主義稅收“取之于民、用之于民”，所以說(shuō)社會(huì)主義稅收具有整體返還性。西方又將政府財(cái)政叫公共財(cái)政，稅收則是公共財(cái)政的主要來(lái)源，因而稅收又是為實(shí)現(xiàn)公共財(cái)力而實(shí)施的公共稅收。二、納稅的意義和財(cái)政的職能納稅是適應(yīng)國(guó)家的需要而產(chǎn)生的，國(guó)家為了維護(hù)其生存，實(shí)現(xiàn)國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須把社會(huì)財(cái)富的一部分集中到國(guó)庫(kù)，從而通過(guò)財(cái)富的使用，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能。財(cái)政職能的發(fā)揮決定著納稅作用的發(fā)揮，財(cái)政的作用體現(xiàn)著納稅的意義，納稅的意義主要體現(xiàn)在：（一）納稅是財(cái)政的主要收入組織財(cái)政收入是稅收的最基本職能。在財(cái)政收入的諸多形式中，只有稅收能超出所有制的界限，是一種以國(guó)家的政治權(quán)力為依據(jù)和前提的強(qiáng)制的、無(wú)償?shù)姆峙湫问?。稅收的?cái)政職能，不僅指籌集財(cái)政資金，還指稅收應(yīng)如何積極地參與國(guó)民收入的分配和再分配，為發(fā)展社會(huì)主義政治經(jīng)濟(jì)和文化服務(wù)。國(guó)家為了行使自己的職能，需要有足夠的財(cái)力基礎(chǔ)，而稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，稅收的財(cái)政收入職能實(shí)現(xiàn)的好壞，直接影響到國(guó)家機(jī)器生存、運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)是否穩(wěn)定。（二）國(guó)家可以利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)稅收在參與社會(huì)再生產(chǎn)活動(dòng)，促使經(jīng)濟(jì)在速度、比例和效益均衡發(fā)展，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到持續(xù)、穩(wěn)定和協(xié)調(diào)發(fā)展方面，具有重要職能。它作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政政策的重要組成部分，與社會(huì)生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有著緊密聯(lián)系。稅收對(duì)各環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)作用，主要是利用稅收杠桿來(lái)調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素在各部門、各地區(qū)的合理流動(dòng)，協(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)，調(diào)整社會(huì)再生產(chǎn)的比例關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。如：通過(guò)減免稅、優(yōu)惠稅率等手段，可以扶植和支持新產(chǎn)業(yè)和新產(chǎn)品；通過(guò)提高稅率、征收附加稅等辦法，可以限制長(zhǎng)線產(chǎn)品、高耗能和夕陽(yáng)產(chǎn)品，從而協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。利用稅收手段可以調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富在社會(huì)成員之間的分配，實(shí)現(xiàn)共同富裕。利用稅收手段對(duì)那些高收入者征收一定比例的稅收，可以防止貧富差距拉大，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。通過(guò)稅收手段調(diào)節(jié)商品流通，利于促進(jìn)商品交換的順利發(fā)展。通過(guò)稅收手段，利于國(guó)家有效的調(diào)節(jié)消費(fèi)，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)合理化，使消費(fèi)水平不斷提高。（三）納稅可以保障和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理國(guó)家在向納稅人征稅過(guò)程中，稅收具有反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和制約、督促、管理納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的功能。稅收的監(jiān)督管理職能貫穿于稅收活動(dòng)的全部過(guò)程。稅收與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、成本核算等各個(gè)方面都有著密切的聯(lián)系。企業(yè)必須在嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理、成本核算的基礎(chǔ)上，才能依法、正確及時(shí)地計(jì)算交納稅款。國(guó)家通過(guò)納稅人依法征稅，并加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管，從而保障企業(yè)進(jìn)行有序的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、成本核算等方面的工作。稅收的監(jiān)督管理所涉及的范圍十分廣泛，就當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，涉及國(guó)有、集體、個(gè)體、外資、合資、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、個(gè)人及各種經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體；就再生產(chǎn)過(guò)程而言，涉及生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)各環(huán)節(jié)；就企業(yè)內(nèi)部而言，涉及生產(chǎn)、供銷、成本和利潤(rùn)分配等經(jīng)營(yíng)過(guò)程。另外，稅收通過(guò)其組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督管理職能的發(fā)揮，在籌集財(cái)政資金、調(diào)節(jié)所有制結(jié)構(gòu)，調(diào)控社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，調(diào)節(jié)總供給總需求，信息反饋，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往，維護(hù)國(guó)家主權(quán)等方面都具有重要作用。其職能、作用的發(fā)揮正體現(xiàn)了納稅的意義。三、稅的分類稅是由不同的種類構(gòu)成的。按照標(biāo)志的不同劃分如下。（一）依據(jù)課稅對(duì)象分類課稅對(duì)象即稅收客體。課稅，即征稅的標(biāo)的物。它規(guī)定了每一稅種的征稅界限，是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。按課稅對(duì)象分類，納稅可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等。按商品和勞務(wù)等流轉(zhuǎn)物征稅為流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等；按納稅人的所得額征稅為所得稅，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅等；按納稅人占有和支配的財(cái)產(chǎn)征稅為財(cái)產(chǎn)稅，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；按納稅人利用資源取得的收益征稅為資源稅；對(duì)納稅人特定的行為征稅為行為稅，如證券交易稅、屠宰稅等。（二）依據(jù)稅的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類依據(jù)稅的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以把稅劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。按照我國(guó)分稅制管理體制規(guī)定，凡是收入歸中央政府支配的稅種，都屬于中央稅，包括消費(fèi)稅；鐵道系統(tǒng)、人民銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、中國(guó)銀行等各銀行總行和保險(xiǎn)總公司交納的營(yíng)業(yè)稅（包括城建稅、教育附加，下同）；關(guān)稅；海關(guān)代征進(jìn)口商品的消費(fèi)稅和增值稅；中央企業(yè)所得稅；地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)（包括信用社）所得稅。凡是收入歸地方政府支配的稅種，都屬于地方稅，包括營(yíng)業(yè)稅（不包括鐵道系統(tǒng)、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司交納的營(yíng)業(yè)稅）；個(gè)人所得稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停）；城市維護(hù)建設(shè)稅；房產(chǎn)稅；車船使用稅；印花稅（不含證券交易印花稅）；屠宰稅；農(nóng)牧業(yè)稅；耕地占用稅；契稅；遺產(chǎn)稅；土地增值稅；地方企業(yè)所得稅。凡是收入按一定比例劃歸中央和地方政府分享的稅種，屬于中央地方共享稅，如增值稅、證券交易稅和資源稅等。（三）依據(jù)納稅的形態(tài)不同分類依據(jù)納稅的形態(tài)不同分類，可以把納稅分為實(shí)物稅和貨幣稅。凡是以實(shí)物形態(tài)繳納的稅種為實(shí)物稅；凡是以貨幣形態(tài)繳納的稅種為貨幣稅。現(xiàn)在一般都為貨幣稅。（四）依據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類依據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類，可分為從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅是指按商品、財(cái)產(chǎn)、收益的價(jià)值量為依據(jù)，按照一定比率計(jì)算征收的稅種，如增值稅、所得稅等；從量稅是指以征稅對(duì)象的實(shí)物量為依據(jù)計(jì)算征收的稅種，如車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。有些稅同時(shí)具有從價(jià)稅和從量稅雙重特征，如消費(fèi)稅。（五）依據(jù)稅收與價(jià)格的依存關(guān)系分類依據(jù)稅收與價(jià)格的依存關(guān)系，可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。價(jià)內(nèi)稅是指把稅額作為價(jià)格的組成部分，包括在商品價(jià)格之中，如消費(fèi)稅；價(jià)外稅是指稅額附加在價(jià)格之外的稅種，如增值稅。（六）依據(jù)適稅的比率分類依據(jù)稅率不同可分為定額稅和定率稅，定額稅如印花稅中的賬簿貼花，車船使用稅等；定率稅率又可分為分檔比例稅率（如增值稅）、全率累進(jìn)稅率（我國(guó)未實(shí)行）、超率累進(jìn)稅率（我國(guó)多適用超定額稅率）、超倍累進(jìn)稅率（如土地增值稅）等。第二節(jié) 稅制要素與納稅常識(shí)稅制，即稅收制度，稅收制度是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。它是國(guó)家以法律程序規(guī)定的征稅依據(jù)和規(guī)范，是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)、工作準(zhǔn)則和行為規(guī)范。稅制要素，即構(gòu)成稅制的組成部分。稅收三要素，即構(gòu)成稅收范疇的基本要素，即征稅對(duì)象、稅率和納稅人。除稅收三要素外，還有稅收的其他要素。一、納稅人納稅人也叫納稅義務(wù)人，系稅法規(guī)定的直接有納稅義務(wù)單位和個(gè)人，它是繳納稅款的主體。納稅人可以是法人，也可以是自然人。每一種稅都有關(guān)于納稅義務(wù)人的規(guī)定，不同的稅種有不同的納稅人，納稅人必須依法納稅并服從國(guó)家稅務(wù)管理，如果納稅人不履行納稅義務(wù)，就應(yīng)由該行為當(dāng)事人承擔(dān)法律責(zé)任。本書所闡述的會(huì)計(jì)就是納稅人的會(huì)計(jì)。與納稅人相關(guān)的是“扣繳義務(wù)人”，是指稅法直接規(guī)定的負(fù)有代收代繳、代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。當(dāng)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為直接繳稅有困難時(shí)，國(guó)家為了防止納稅人偷逃稅款，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)，稅法中明確了扣繳人扣繳稅款的義務(wù)。如個(gè)人所得稅法中規(guī)定，納稅人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得有支付單位的，以支付單位為扣繳人。

編輯推薦

與同類書相比，《納稅會(huì)計(jì)(第2版)》優(yōu)點(diǎn)在于：內(nèi)容新。自1994年稅務(wù)改革以來(lái)幾次重大的稅種稅目稅率調(diào)整、財(cái)政部頒發(fā)的最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及2009年開始施行的最新政策法規(guī)，《納稅會(huì)計(jì)》都及時(shí)進(jìn)行更新。稅種全。將包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等一并介紹。2009年增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種稅目稅率的新規(guī)定以及2009年開征的燃油稅等均有詳細(xì)說(shuō)明。計(jì)算科學(xué)。書中的一些計(jì)算方法，是作者理論聯(lián)系實(shí)際，多年從事納稅理論研究的成果。在實(shí)際應(yīng)用中既科學(xué)，又簡(jiǎn)便；有利于使用者提高工作效率。系統(tǒng)完整。附加稅費(fèi)的貫通、個(gè)人所得稅專題和納稅會(huì)計(jì)賬表調(diào)整技法的介紹，既彌補(bǔ)了以往同類書存在的不足，又使納稅會(huì)計(jì)更臻完善。

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