新編輕松做商業(yè)會計1本通

內容概要

本書以最新企業(yè)會計準則為依據(jù)，全面地介紹了商業(yè)企業(yè)會計入門的基本知識，商品購銷業(yè)務的核算，投資、負債的核算，費用與利潤的核算，資產與所有者權益的核算以及財務報表的編制等內容。該書可讓從事商業(yè)企業(yè)會計工作的人員輕松掌握其必備的財會知識。

書籍目錄

第一章  商業(yè)會計入門基本知識　第一節(jié)  商業(yè)會計概論　  一、商業(yè)會計概述　    （一）商業(yè)會計的含義　    （二）商業(yè)會計的特征　  二、商業(yè)會計的基本要素　    （一）資產　    （二）負債　    （三）所有者權益　    （四）收入　    （五）費用　    （六）利潤　  三、商業(yè)會計的會計科目　    （一）資產類科目　    （二）負債類科目　    （三）所有者權益類科目　    （四）收入類科目　    （五）費用類科目　第二節(jié)  貨幣資金與轉賬核算　  一、貨幣資金概述　　    （一）貨幣資金的含義　    （二）貨幣資金核算的內容　    （三）貨幣資金的范圍　    （四）貨幣資金內部控制制度的內容　  二、現(xiàn)金的管理與核算　    （一）庫存現(xiàn)金的管理　    （二）庫存現(xiàn)金的核算　    （三）備用金的核算　  三、銀行存款的核算　    （一）銀行存款賬戶的種類　    （二）銀行存款的管理　    （三）銀行存款的核對  　  （四）銀行存款的收付核算　  四、銀行轉賬的結算方式　    （一）支票結算方式　    （二）銀行本票結算方式　    （三）銀行匯票結算方式　    （四）商業(yè)匯票結算方式　    （五）匯兌結算方式　    （六）托收承付結算方式　    （七）委托收款結算方式　  五、外幣業(yè)務　    （一）記賬本位幣　    （二）外幣與外匯　    （三）匯率　    （四）外幣業(yè)務的核算第二章  商品購銷業(yè)務核算　第一節(jié)  商品購銷核算概述　  一、商品購銷的范圍  　  （一）商品購進的范圍　    （二）商品銷售的范圍　  二、商品購銷的交接貨方式　    （一）送貨制　    （二）提貨制　    （三）發(fā)貨制　  三、商品購銷的人賬時間　　?。ㄒ唬┥唐焚忂M的入賬時間    ?。ǘ┥唐蜂N售的入賬時間　  四、商品購銷的入賬價格　    （一）商品購進的入賬價格　    （二）商品銷售的入賬價格　  五、商品購銷的核算方法　    （一）數(shù)量進價金額核算法　    （二）數(shù)量售價金額核算法　    （三）售價金額核算法　    （四）進價金額核算法　第二節(jié)　商品零售業(yè)務的核算　  一、零售商品的經營特點和核算內容　    （一）零售商品的經營特點　    （二）零售商品的核算內容　　二、零售商品購進的核算　    （一）零售商品購進的業(yè)務程序　    （二）商品購進的賬務處理　    （三）購進商品發(fā)生溢余、短缺的核算　    （四）包裝物超重或減重的核算　  三、零售商品銷售的核算　    （一）零售商品銷售的業(yè)務程序　    （二）零售商品銷售的賬務處理　  四、零售商品庫存的核算 　   （一）庫存商品盤點溢余、短缺的核算　    （二）庫存商品調價和削價的核算　    （三）零售商品儲存的明細分類核算　第三節(jié)　商品批發(fā)業(yè)務的核算　  一、批發(fā)商品購進的核算　    （一）批發(fā)商品購進的業(yè)務程序　    （二）批發(fā)商品購進的核算內容　  二、批發(fā)商品銷售的核算　    （一）批發(fā)商品銷售的業(yè)務程序　　  （二）批發(fā)商品銷售的核算內容　　三、批發(fā)商品儲存的核算　　?。ㄒ唬﹤}庫銷售的核算　　?。ǘ齑嫔唐访骷毞诸惡怂恪　　。ㄈ┥唐繁P點和庫存商品溢缺的核算　　?。ㄋ模┲苯由唐蜂N售的核算　    （五）商品銷售成本的計算第三章　投資、負債業(yè)務核算　第一節(jié)　交易性金融資產　  一、交易性金融資產概述　    （一）交易性金融資產的含義　    （二）交易性金融資產的取得　    （三）交易性金融資產的現(xiàn)金股利和利息　    （四）交易性金融資產的期末計量　  二、交易性金融資產的處置　第二節(jié)　長期股權投資　  一、長期股權投資概述  　  （一）長期股權投資的含義　    （二）長期股權投資的核算方法　  二、采用成本法核算的長期股權投資　    （一）長期股權投資初始投資成本的確定　    （二）取得長期股權投資　    （三）長期股權投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤　    （四）長期股權投資的處置　  三、采用權益法核算的長期股權投資　    （一）取得長期股權投資　    （二）被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損　    （三）被投資單位所有者權益的其他變動　    （四）長期股權投資的處置　  四、長期股權投資減值　    （一）長期股權投資減值金額的確定　    （二）長期股權投資減值的會計處理　第三節(jié)　流動債和非流動負債的核算　  一、流動負債的核算　    （一）流動負債的含義　    （二）短期借款的核算　    （三）應付票據(jù)的核算　    （四）應付賬款的核算　    （五）預收賬款的核算　    （六）應付職工薪酬的核算　    （七）其他應付款的核算　    （八）應交稅費、應付股利的核算　  二、非流動負債的核算　    （一）非流動負債的含義  　  （二）長期借款的核算　    （三）應付債券的核算　    （四、長期應付款的核算第四章  費用與利潤分配核算　第一節(jié)　費用與稅金的核算    一、費用概述   　 （一）費用的含義    ?。ǘ┵M用的種類    　（三）費用、成本、支出三者的聯(lián)系    ?。ㄋ模┵M用的開支范圍    　（五）費用審核的基本要求    二、費用賬戶的設置    　（一）費用的分類    ?。ǘ┵M用總分類賬戶的設置    　（三）費用明細分類賬戶的設置    三、費用支出的核算    ?。ㄒ唬┲苯又Ц顿M用的核算    ?。ǘ┺D賬攤銷費用的核算    ?。ㄈ╊A提待付費用的核算    ?。ㄋ模╀N售費用的核算　  四、稅費的計算與核算  　  （一）商業(yè)企業(yè)納稅的主要種類及計算方法   　 （二）稅費交納的核算　第二節(jié)　利潤與利潤分配的核算　　一、利潤的構成及核算    ?。ㄒ唬├麧櫟臉嫵?   ?。ǘI業(yè)外收支的核算    ?。ㄈ┍灸昀麧櫟暮怂闩c結轉    ?。ㄋ模┮郧澳甓葥p益調整的核算    ?。ㄎ澹├麧櫺纬傻臅嬏幚矸椒?   　（六）利潤核算的準備工作　　二、所得稅費用的核算    　（一）當期所得稅    ?。ǘ┻f延所得稅    　（三）所得稅費用　　三、利潤分配的核算　    （一）利潤分配的一般程序 　   （二）利潤分配的會計處理第五章　資產與所有者權益核算　第一節(jié)　固定資產、無形資產的核算　  一、固定資產的確認與計量　    （一）固定資產的特征　    （二）固定資產的確認條件　    （三）固定資產的計量　  二、固定資產的取得的核算　    （一）自行建造固定資產　    （二）外購固定資產　    （三）融資租入固定資產　    （四）其他方式取得的固定資產　  三、固定資產折舊的核算  　  （一）固定資產折舊的范圍　    （二）折舊方法　    （三）折舊的會計處理　　四、固定資產的后續(xù)支出　　五、固定資產的清理　　六、固定資產的期末計價　　七、固定資產清查盤點的核算　　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產清查盤點的核算 　   （二）固定資產的明細分類核算　　八、無形資產的核算　    （一）無形資產的確認　    （二）無形資產的初始計量　    （三）企業(yè)自行開發(fā)并依法取得的無形資產的計量　    （四）無形資產的后續(xù)計量　　九、其他資產的核算　第二節(jié)　所有者權益的核算  　一、所有者權益概述　    （一）所有者權益的含義　    （二）所有者權益的特征　    （二）所有者權益的內容 　   （四）所有者權益的分類  　二、實收資本的核算   　 （一）實收資本的入賬原則    ?。ǘ┕煞萦邢薰镜暮怂?   ?。ㄈ┓枪煞萦邢薰緦嵤召Y本的核算  　三、資本公積的核算    ?。ㄒ唬┵Y本公積概述    ?。ǘ┵Y本公積的屬性    　（三）資本公積賬戶的設置    ?。ㄋ模┮鐑r的會計處理    　（五）資本公積使用的核算　  四、留存收益的核算　　?。ㄒ唬┯喙e概述　　?。ǘ┯喙e的核算　　　（三）未分配利潤的核算第六章　財務報表編制與評析　第一節(jié)　財務報告概述　  一、財務報告的種類和內容 　 二、財務報告的編制要求   　 （一）遵循會計準則的要求    ?。ǘ﹥热菀暾?、準確    　（三）提供的信息要便于理解，有關說明要清楚、明晰　第二節(jié)　財務報表的結構與編制　  一、資產負債表的結構與編制  　  （一）資產負債表的結構   　 （二）資產負債表的編制方法  　二、利潤表的結構與編制    ?。ㄒ唬├麧櫛淼慕Y構和內容    ?。ǘ├麧櫛淼木幹? 　三、所有者權益變動表的結構與編制    　（一）所有者權益變動表的結構    ?。ǘ┚幹品椒?   　（三）所有者權益變動表的編制  　四、現(xiàn)金流量表的結構與編制    　（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎    ?。ǘ┈F(xiàn)金流量表的編制技巧    ?。ㄈ┈F(xiàn)金流量表的結構    ?。ㄋ模┈F(xiàn)金流量表的編制方法及程序    ?。ㄎ澹┈F(xiàn)金流量袁的編制

章節(jié)摘錄

第一章功能商業(yè)會計入門基本知識第一節(jié) 商業(yè)會計概論一、商業(yè)會計概述（一）商業(yè)會計的含義商業(yè)企業(yè)會計是運用價值形式對企業(yè)的商品流通活動進行反映和監(jiān)督的一種專業(yè)會計。商業(yè)企業(yè)會計的核算內容，是企業(yè)在進行商品經營活動過程中所擁有或控制的經濟資源。企業(yè)運用這些經濟資源，使其在商品流轉過程中不斷發(fā)揮作用。而商品流通企業(yè)會計則是要對這些會計要素在商品流轉中的運動過程及運動結果運用會計的方法加以反映和監(jiān)督。（二）商業(yè)會計的特征從商品流通運行規(guī)律與會計的結合來看，商業(yè)企業(yè)主要是從事商品購銷活動的，商業(yè)會計主要是環(huán)繞商品流通進行核算和管理的。其特征如下：（1）商業(yè)會計以商品流通的資金運動為中心進行核算和管理。商品流通通過商品、貨幣關系形成“貨幣——商品——貨幣”的資金循環(huán)運動形式，在購銷過程中，通過商品購買，支付貸款及費用，使貨幣資金轉化為商品資金；在銷售過程中，通過商品銷售，取得收入和盈余，使商品資金又轉化為貨幣資金，并獲得增值。（2）從商品的供求關系上獲得有利時機，擴大經濟效益，這是在社會主義市場經濟中商業(yè)會計的又一特征。自從我國建立市場經濟體制以后，打破了過去的產品計劃分配、計劃訂價以及壟斷銷售的局面，商業(yè)會計必須在企業(yè)運行中，擴大收益。（3）商業(yè)會計通過復雜的結算工作和優(yōu)質服務，促進企業(yè)與各方面的經濟關系。商業(yè)會計的這一特點表現(xiàn)為：一方面為生產者服務；另一方面又為消費者服務，以促進生產，滿足消費，加速資金周轉。二、商業(yè)會計的基本要素商業(yè)會計要素是為實現(xiàn)會計目標，以會計基本前提為基礎，對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化，是會計用于反映會計主體財務狀況、確定經營成果的基本單位。主要包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。（一）資產1．資產的含義資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。資產具有以下幾個基本特征：（I）資產必須是通過過去的交易或事項所產生的。即資產必須是現(xiàn)實的資產，而不能是預期的資產，是由于已經發(fā)生的交易或事項引起的。至于未來交易或事項可能產生的結果，則不屬于現(xiàn)實的資產，不得作為資產確認。（2）這種資源為企業(yè)所持有、支配，并有權在經營、投資和理財活動中加以運用；但對一些特殊方式形成的資產，企業(yè)雖然對其不擁有所有權，但能夠實際控制，如融資租入固定資產，按照實質重于形式的要求，也應當將其作為企業(yè)的資產予以確認。（3）資產是一種具有價值的（能用貨幣計量的）經濟資源，能幫助企業(yè)創(chuàng)造并實現(xiàn)新的價值，為企業(yè)帶來未來的經濟利益。（4）資產能夠給企業(yè)帶來未來的經濟利益。資產作為一項經濟資源，必須是通過對資產的有效使用，能夠為企業(yè)帶來未來的經濟利益。不能為企業(yè)帶來經濟利益的物品，不能確認為資產。2．資產的分類根據(jù)不同的分類標準，資產可以分為不同種類。具體有以下三種分類方法：（1）按流動性劃分。資產可分為流動資產、長期股權投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產。（2）按貨幣性質劃分。資產可分為貨幣性資產（如現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)和有價證券等）和非貨幣性資產（如固定資產、庫存材料、庫存商品、低值易耗品、委托加工物資等）。（3）按實物形態(tài)劃分。資產可分為有形資產（如現(xiàn)金、固定資產、存貨等）和無形資產（如專利權、商標權、專有技術、土地使用權、商譽等）。（二）負債負債是指由于過去的交易或事項形成的預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務?，F(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。負債是可計量的，有確切的或可預計的金額。如借入現(xiàn)金，有確切的借入金額，對借入現(xiàn)金需承擔的義務包括歸還借人的現(xiàn)金及其利息，而利息一般也是可以計算確定的。有些負債雖然沒有確切的金額，但卻是可估計的，如企業(yè)提取的大修理費用，形成的負債是根據(jù)預計大修理所需的費用來預提的。負債一般情況下有確切的債權人和到期日。但有些負債在其確認時，并無明確的債權人或確定的日期，不過其債權人和日期是可以預計的，如售出產品保修業(yè)務，在其保修期內，購買該產品的單位和個人都可能成為其債權人。大部分負債是交易的結果，而這種交易一般是以契約，或合同，或協(xié)議，或者法律約束為前提的，由于交易并受法律約束形成的負債，可認為是一種法定負債，即依法必須履行的義務。負債只有在償還，或債權人放棄債權，或情況發(fā)生變化以后才能消失。（三）所有者權益所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得、損失和留存收益等。所有者權益與負債有本質的區(qū)別。負債是企業(yè)的經濟責任，企業(yè)有償還的義務，而所有者權益在一般情況下是不需要歸還的；使用負債所形成的資金通常需要企業(yè)支付報酬，如借款利息支出等，而使用所有者權益的資金通常不需要支付費用。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。我國《企業(yè)會計準則》第三十八條規(guī)定：“所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權，包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等?！币簿褪钦f，所有者權益的內容包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。這個定義說明所有者權益有以下兩方面的特點：（1）所有者權益的數(shù)額大小是由資產減負債后的余額決定的，即“所有者權益=資產-負債”。（2）企業(yè)不能自主地分配利潤，也不能任意地增資或減資，必須按有關法律、制度、章程或合同執(zhí)行。（四）收入收入主要包括企業(yè)為完成其經營目標所從事的經常性活動實現(xiàn)的收入，如工業(yè)企業(yè)生產并銷售產品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、咨詢公司提供咨詢服務、軟件公司為客戶開發(fā)軟件、安裝公司提供安裝服務、商業(yè)銀行對外貸款、保險公司簽發(fā)保單、租賃公司出租資產等實現(xiàn)的收入；另外，企業(yè)發(fā)生的與經常性活動相關的其他活動。，如工業(yè)企業(yè)對外出售不需用的原材料，利用閑置資金對外投資、對外轉讓無形資產使用權等所形成的經濟利益的總流入也構成收入。企業(yè)發(fā)生的既不屬于經常性活動也不屬于與經常性活動相關的其他活動，如工業(yè)企業(yè)處置固定資產、無形資產等形成的經濟利益的總流入屬于營業(yè)外收入。（五）費用費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。一般來說，任何一個企業(yè)的生產經營活動，均要在獲取收益的過程中，發(fā)生相應的費用支出。若投入少（費用少），產出多（收益多），則說明企業(yè)經濟效益好；若企業(yè)投入多（費用多），而產出少（收益少），則說明企業(yè)經濟效益不好，有待于改進，否則長期虧損會有破產倒閉的危險。因此，費用是衡量企業(yè)經濟效益好壞的一個重要指標。（六）利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括減去費用后的凈額、直接計人當期利潤的利得和損失等。其特點如下：（1）它代表企業(yè)能用貨幣表現(xiàn)的最終的和綜合的經營成果。（2）利潤的金額是通過收入減費用之后的余額來確定的。（3）利潤的許多特點都體現(xiàn)在“收入”這項要素上，當然，同時也要考慮作為收入減項的“費用（成本）”要素的特點。上述六個基本會計要素之間的關系可用以下兩個基本會計等式來表示：資產=負債+所有者權益利潤＝收入-費用三、商業(yè)會計的會計科目商業(yè)企業(yè)的會計科目是指為了記錄商業(yè)企業(yè)的各項經濟活動，對會計要素按照經濟內容或用途進行的分類。商業(yè)企業(yè)的會計科目按照會計要素劃分，可以劃分為六大類，即資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、收入類科目、費用類科目和利潤類科目。企業(yè)單位的資金運動總是處在資金的增減變化之中，通過設置會計科目，可以把資金的增減變化分門別類地予以核算，保證各單位能取得經營管理所需要的會計核算資料，并可以為編制會計報表、進行會計分析和審計提供客觀、真實、可靠的資料。為了保證會計核算資料在全國范圍內口徑統(tǒng)一，便于國家經濟宏觀調控部門對會計資料的綜合匯總和分析利用，會計科目的名稱、編號、核算內容和科目對應關系都由國家統(tǒng)一規(guī)定，各企業(yè)、各單位必須按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計科目來設置賬戶，對其各項經濟業(yè)務進行日常核算，以正確、全面、系統(tǒng)反映各企業(yè)、各單位的生產經營活動。（一）資產類科目商業(yè)企業(yè)的資產類科目有：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款、應收補貼款、物資采購、包裝物、低值易耗品、庫存商品、商品進銷差價、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價準備、分期收款發(fā)出商品、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、、長期投資減值準備、固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、在建工程、在建工程減值準備、固定資產清理、無形資產、無形資產減值準備、長期待攤費用、待處理財產損益等科目。（二）負債類科目商業(yè)企業(yè)的負債類科目有：短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、代銷商品款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、其他應付款、預計負債、長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款、遞延稅款等科目。（三）所有者權益類科目商業(yè)企業(yè)所有者權益類科目有：實收資本（或股東）、資本公積、資本（或股本）溢價、盈余公積等科目。（四）收人類科目商業(yè)企業(yè)收人類科目有：營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入、本年利潤、利潤分配等科目。（五）費用類科目商業(yè)企業(yè)費用類科目有：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、經營費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅費用、以前年度損益調整等科目。第二節(jié)貨幣資金與轉賬核算貨幣資金概述（一）貨幣資金的含義貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)資產中流動性最強的一種資產，任何企業(yè)要進行經營活動都必須擁有一定的貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件。因此，貨幣資金的核算在企業(yè)會計核算中占有重要的位置。貨幣資金按其存放地點和用途的不同分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。商業(yè)企業(yè)在經營過程中，大量的經濟活動都是通過貨幣資金的收支來進行的。例如：商品的購進、銷售，工資的發(fā)放，稅金的繳納，股利、利息的支付以及進行投資活動等事項，都需要通過貨幣資金進行收付結算。同時，一個企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，標志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析、判斷財務狀況的重要指標，在企業(yè)資金循環(huán)周轉過程中起著連接和紐帶的作用。因此，為了確保生產經營活動的正常進行，企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金以便購買材料、交納稅金、發(fā)放工資、支付利息及股利或進行投資等。（二）貨幣資金核算的內容在商業(yè)企業(yè)會計實務中，貨幣資金核算的內容有：企業(yè)庫存現(xiàn)金，包括各種外幣現(xiàn)金和外匯人民幣現(xiàn)金；銀行存款，包括企業(yè)存人的各種存款、存入其他金融機構的存款以及各種外幣存款；其他貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金以及國外信用證存款等。（三）貨幣資金的范圍貨幣資金一般包括庫存現(xiàn)金、存于銀行或其他金融機構的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的（如銀行凍結存款等），均不能視為貨幣資金。為了適應貨幣資金管理的需要，一般設置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等科目。其中，“庫存現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內部周轉使用的備用金?！般y行存款”科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。為了總括反映企業(yè)貨幣資金的基本情況，資產負債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。（四）貨幣資金內部控制制度的內容貨幣資金的內部控制制度是企業(yè)最重要的內部控制制度，它要求貨幣資金收文與記錄的崗位分離、收支憑證經過有效復核或核準、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。企業(yè)建立的貨幣資金內部控制制度的具體內容因企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量的多少而有所不同，但一般應包括以下五項主要內容：（1）貨幣資金收支業(yè)務要分工完成、各負其責。（2）貨幣資金收支業(yè)務的會計處理程序制度化。（3）貨幣資金收支業(yè)務與會計記賬分開處理。（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理。（5）內部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。現(xiàn)金的管理與核算在我國，現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金，就是出納保管的那部分貨幣，包括人民幣和外幣?，F(xiàn)金管理是貨幣資金管理的重點，必須切實遵守現(xiàn)金管理制度，自覺接受銀行的監(jiān)督，以確保庫存現(xiàn)金的安全。（一）庫存現(xiàn)金的管理商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金資源，主要有零售商品銷貨款、從銀行提取的現(xiàn)金和其他收入的現(xiàn)金。根據(jù)現(xiàn)金管理制度和結算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都必須在銀行或其他金融機構開立存款賬戶，借以辦理存款、取款和轉賬結算，商業(yè)企業(yè)也不例外。由于商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金收付頻繁，業(yè)務量大，涉及的經辦人員多，因此，企業(yè)對現(xiàn)金的支付，必須嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》?，F(xiàn)金管理的主要內容，包括以下幾個方面：1．規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍（1）職工的工資、津貼。（2）個人勞務報酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）轉賬結算起點以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2．規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額為了加強現(xiàn)金管理，減少閑置的現(xiàn)金，通常由開戶銀行核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的最高限額。

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