蔡博士談稅收籌劃

前言

我從不知道我竟然會(huì)和“稅”結(jié)下不解之緣。記得兒時(shí)父母問及我未來的志向，我總是說自己喜歡神秘莫測(cè)的宇宙，想做一名科學(xué)家，研究宇宙的奧秘。那份好奇、那份執(zhí)著，至今仍存于我的心靈深處。讀中學(xué)時(shí)，父輩們“學(xué)好數(shù)理化，走遍天下都不怕”的諄諄教導(dǎo)一直激勵(lì)著我，我也因此培養(yǎng)了對(duì)自然科學(xué)的興趣，自然科學(xué)那種縝密、求真的精神境界一直都深深地影響著我，所以，我中學(xué)時(shí)代唯一的夢(mèng)想就是讀南京大學(xué)的天文學(xué)，因?yàn)槟抢镉凶辖鹕教煳呐_(tái)。后來，我陰差陽錯(cuò)地進(jìn)了財(cái)經(jīng)院校，而且學(xué)的是我最不喜歡的會(huì)計(jì)學(xué)：稅收總是與會(huì)計(jì)彼此相連，會(huì)計(jì)核算缺少不了稅收；此外，面對(duì)算盤的日子很不好過，尤其是拿這么個(gè)古老的工具運(yùn)算除法，簡(jiǎn)直煩透了……一直到快大學(xué)畢業(yè)了，我才真正培養(yǎng)了一點(diǎn)會(huì)計(jì)和稅收的興趣。直到現(xiàn)在，我還對(duì)自然科學(xué)情有獨(dú)鐘，偶爾還翻起自然科學(xué)的著作，像霍金的《時(shí)間簡(jiǎn)史》、愛因斯坦的《相對(duì)論》，還有斯科特的《數(shù)學(xué)史》等，讀這些著作真能夠鍛煉人的思維能力，發(fā)掘人無窮的想象力。原來一個(gè)人在青少年時(shí)代學(xué)什么知識(shí)無所謂，關(guān)鍵是培養(yǎng)一種敏銳的觀察力和縝密的思維力，能夠在復(fù)雜多變的事態(tài)中抓住主線、理出思路，并且培養(yǎng)一種創(chuàng)新能力。最近在讀日本管理大師大前研一的《專業(yè)主義》，很受啟發(fā)。大前研一先生說，專家“不僅具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和技能以及倫理觀念”，而且“具有永不厭倦的好奇心和進(jìn)取心”。

內(nèi)容概要

　　《如何進(jìn)行稅收籌劃》傳授“用第三種眼光看稅收籌劃”，“第三種眼光”的核心是從戰(zhàn)略的角度看籌劃。企業(yè)的戰(zhàn)略和管理模式與納稅規(guī)劃直接關(guān)聯(lián)。納稅規(guī)劃要放到企業(yè)管理的全局高度和整體范疇上來?！度绾芜M(jìn)行稅收籌劃》提供了以下六方面的納稅籃子設(shè)計(jì)方案：合同簽訂與最優(yōu)納稅設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)與最優(yōu)納稅設(shè)計(jì)、物資采購與最優(yōu)納稅設(shè)計(jì)、生產(chǎn)管理與最優(yōu)納稅設(shè)計(jì)、市場(chǎng)營銷與最優(yōu)納稅設(shè)計(jì)、薪酬激勵(lì)與最優(yōu)納稅設(shè)計(jì)。

作者簡(jiǎn)介

蔡昌，著名財(cái)稅專家，“卓越理財(cái)模式”倡導(dǎo)人。天津大學(xué)工商管理碩士，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士?！吨袊钚露愂諆?yōu)惠政策了解與運(yùn)用》主編，《中國稅務(wù)報(bào)》、《中國稅務(wù)》、《新理財(cái)》、《財(cái)會(huì)信報(bào)》資深撰稿人，中國稅網(wǎng)、中國陽光財(cái)稅網(wǎng)顧問。曾為美的、方正、魯能、海爾、海信、伊利、奧康、TCL、摩托羅拉、中海油、大唐電信、招商銀行等知名企業(yè)提供咨詢顧問服務(wù)。

書籍目錄

序言第一篇 思想篇第1章 “第三種眼光”看稅收籌劃一、理解稅收籌劃二、何謂“第三種眼光”第2章 稅收籌劃的戰(zhàn)略思想一、戰(zhàn)略管理與稅收籌劃的關(guān)系二、企業(yè)戰(zhàn)略——稅收籌劃的思維導(dǎo)向三、稅收籌劃的戰(zhàn)略管理方法四、戰(zhàn)略管理思維下的稅收籌劃空間第3章 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)思想一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析二、籌劃方案的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及其計(jì)量三、籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與管理第4章 稅收籌劃的管理思想一、管理模式與稅收籌劃的關(guān)系二、會(huì)計(jì)管理對(duì)納稅的影響三、管理活動(dòng)中的稅收籌劃第5章 稅收籌劃的設(shè)計(jì)思想一、流程思想二、契約思想三、轉(zhuǎn)化思想第二篇 技術(shù)篇第6章 稅收籌劃八大規(guī)律一、特定條款籌劃規(guī)律二、稅制要素籌劃規(guī)律三、尋求差異籌劃規(guī)律四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律五、規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律六、組織形式籌劃規(guī)律七、會(huì)計(jì)政策籌劃規(guī)律八、棱鏡思維籌劃規(guī)律第7章 最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì)一、納稅方案設(shè)計(jì)概論二、合同簽訂與最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì)三、技術(shù)研發(fā)與最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì)四、物資采購與最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì)五、生產(chǎn)管理與最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì)六、市場(chǎng)營銷與最優(yōu)納稅方案設(shè)汁七、薪酬激勵(lì)與最沈納稅方案設(shè)計(jì)第三篇 案例篇第8章 稅收籌劃操作案例案例一：五星級(jí)酒店稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方寨案例二：“補(bǔ)償款”性質(zhì)轉(zhuǎn)化方案案例三：“兩點(diǎn)一線”減少流通環(huán)節(jié)案例四：分回利潤先補(bǔ)虧籌劃案例五：企業(yè)重組中的契稅籌劃方案案例六：宏大電子公司出口籌劃方案案例七：聯(lián)合開發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的納稅方案案例八：先投資再合并籌劃方案案例九：企業(yè)資產(chǎn)重組籌劃方案案例十：分立籌劃方案案例十一：終止經(jīng)營的稅收籌劃方案案例十二：通達(dá)橋梁設(shè)計(jì)項(xiàng)目納稅方案案例十三：企業(yè)租賃與承包經(jīng)營納稅方案案例十四：南方圖騰機(jī)械公司納稅方案設(shè)計(jì)案例十五：人和商貿(mào)連鎖公司納稅方案設(shè)計(jì)案例十六：天馬機(jī)械公司稅收籌劃方案(含稅務(wù)建議書)第9章 行業(yè)籌劃方法與案例行業(yè)一：制造業(yè)的稅收籌劃行業(yè)二：商品流通業(yè)的稅收籌劃行業(yè)三：房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃行業(yè)四：建筑施工業(yè)的稅收籌劃行業(yè)五：服務(wù)業(yè)的稅收籌劃行業(yè)六：交通運(yùn)輸業(yè)的稅收籌劃行業(yè)七：出版業(yè)稅收籌劃行業(yè)八：外貿(mào)企業(yè)稅收籌劃行業(yè)九：非營利組織的稅收籌劃第四篇 講座篇第10章 稅收籌劃專題講座(節(jié)選)引言第一講 中國的稅制調(diào)整與稅收籌劃第二講 稅收籌劃策略與技巧第三講 稅收籌劃實(shí)戰(zhàn)案例解析第11章 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與涉稅處理技巧講座(節(jié)選)第一講 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收第二講 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的稅收籌劃附錄篇附錄一 稅收籌劃專題報(bào)道用第三種眼光看籌劃規(guī)律和技術(shù)的魅力——評(píng)《稅收籌劃八大規(guī)律》稅收籌劃是門大學(xué)問降低稅負(fù)有辦法財(cái)稅專家?guī)湍愎P明白賬從業(yè)務(wù)模式變換中尋求籌劃空間如何使個(gè)稅縮小貧富差?燃油稅還給車主“公平”遺產(chǎn)稅將重新“定義”財(cái)富附錄二 納稅方案設(shè)計(jì)的99個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)附錄三 企業(yè)納稅安全自我檢測(cè)表附錄四 稅收籌劃國際案例美國泛美衛(wèi)星公司是否應(yīng)向中國納稅禁止會(huì)計(jì)師兜售“避稅方案”附錄 五相關(guān)籌劃文章大型企業(yè)應(yīng)設(shè)獨(dú)立的稅務(wù)部代理銷售：尋求雙贏模式公司治理、契約安排與稅收籌劃附錄六 稅收籌劃案例思考題參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第一篇 思想篇第1章“第三種眼光"看稅收籌劃一、理解稅收籌劃20世紀(jì)90年代以來，稅收籌劃在中國取得了長足的發(fā)展?！吨袊悇?wù)報(bào)》在千年之交開設(shè)“稅收籌劃周刊”，推動(dòng)稅收籌劃在微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的發(fā)展，以稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅收研究機(jī)構(gòu)等為代表的諸多中介機(jī)構(gòu)，也將稅收籌劃作為主推主打項(xiàng)目。國內(nèi)財(cái)務(wù)、稅收領(lǐng)域也不斷涌現(xiàn)出稅收籌劃專家，推波助瀾，為企業(yè)爭(zhēng)取合法權(quán)益而搖旗吶喊。什么是稅收籌劃？如何認(rèn)識(shí)稅收籌劃？對(duì)此，可謂眾說紛紜，沒有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。關(guān)于稅收籌劃概念與籌劃主體還存在著爭(zhēng)論。學(xué)術(shù)界對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，存在著以下五種稱謂：稅務(wù)籌劃、稅收籌劃、納稅籌劃、稅收策劃、稅收規(guī)劃，其實(shí)這些說法并無本質(zhì)差別，尤其是前三個(gè)概念基本上是混用的。國內(nèi)將“tax planning”一詞大多譯為稅收籌劃，《中國稅務(wù)報(bào)》開設(shè)的周刊也稱為“稅收籌劃周刊”。當(dāng)然，也存在不同的看法，蓋地教授認(rèn)為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì)應(yīng)，稱為稅務(wù)籌劃對(duì)于納稅人更為妥帖。黃鳳羽針對(duì)稅收籌劃與稅務(wù)籌劃的概念之爭(zhēng)，發(fā)表如下見解：“從一個(gè)側(cè)面說明了國內(nèi)從事稅收籌劃研究的學(xué)者，所遵從的兩種不同研究范式與分析線索?！愂栈I劃’觀點(diǎn)主要體現(xiàn)了以稅收學(xué)中的稅收管理和稅收制度為基礎(chǔ)的分析范式，‘稅務(wù)籌劃’觀點(diǎn)主要代表了以會(huì)計(jì)學(xué)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的研究思路。在某種程度上，二者體現(xiàn)了殊途同歸的學(xué)術(shù)思想，也是國內(nèi)稅收籌劃研究‘百家爭(zhēng)鳴、百花齊放’的發(fā)展趨勢(shì)所使然，都是值得加以肯定的……循著研究傳承的邏輯一致性，既然在‘tax planning’一詞引入我國之初就將其譯為‘稅收籌劃’，況且這種譯法也沒有什么不妥之處，并能夠更好地體現(xiàn)納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)的中性結(jié)果，今后也不妨繼續(xù)沿用約定俗成的規(guī)范用語?！标P(guān)于稅收籌劃主體，目前有“征納稅雙方”與“納稅人一方”兩種觀點(diǎn)。稅收籌劃主體僅包括納稅人一方的觀點(diǎn)是學(xué)術(shù)主流，大量的文獻(xiàn)都支持這一觀點(diǎn)。所謂的征稅籌劃，其實(shí)是不存在的，只不過是征稅計(jì)劃或征稅規(guī)劃，即針對(duì)不同性質(zhì)、不同表現(xiàn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取不同的監(jiān)控方式和征管模式，以實(shí)現(xiàn)稅款征收管理的計(jì)劃性和有效性。如何理解稅收籌劃，雖然國內(nèi)沒有一個(gè)統(tǒng)一的概念，但大家有一些共識(shí)，即稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的一種經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)于稅收籌劃，應(yīng)該從多個(gè)角度和層面去觀察，正所謂“橫看成嶺側(cè)成峰”。筆者認(rèn)為：“稅收籌劃是納稅人在財(cái)稅工作中對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的精心謀劃和安排，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為?！彪S著時(shí)間的推移，筆者對(duì)稅收籌劃的理解，也有著認(rèn)識(shí)上的深化。在《稅收籌劃八大規(guī)律》一書中，筆者把稅收籌劃定義為：“納稅人或其代理機(jī)構(gòu)在既定的稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、經(jīng)營、投資活動(dòng)，巧妙安排相關(guān)理財(cái)涉稅事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化的財(cái)稅管理活動(dòng)?！惫P者意識(shí)到，在有稅的環(huán)境中，稅收籌劃是納稅人對(duì)稅收環(huán)境的反應(yīng)和適應(yīng)，這種反應(yīng)和適應(yīng)不僅僅是減輕稅負(fù)，還有降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的要求。所以，納稅人應(yīng)該分析中國稅收環(huán)境的特征，掌握不同領(lǐng)域稅收政策的差異，了解稅務(wù)當(dāng)局的征稅信息，有針對(duì)性地開展稅收籌劃活動(dòng)。毋庸置疑，納稅人的稅收籌劃行為也影響著稅收制度的變遷。二、何謂“第三種眼光”2003年7月，《中國稅務(wù)報(bào)》曾對(duì)筆者的著作《稅收籌劃——策略、技巧與運(yùn)作》進(jìn)行專題報(bào)道，并稱筆者的這些籌劃思想為“用第三種眼光看籌劃”。下面援引這段文字：“稅收籌劃是企業(yè)管理的當(dāng)然構(gòu)成內(nèi)容，不能離開企業(yè)的整體戰(zhàn)略來談籌劃，籌劃應(yīng)服從企業(yè)的整體戰(zhàn)略。成功的籌劃離不開理論的指導(dǎo)，理論必須與企業(yè)的實(shí)際問題結(jié)合，在共性中尋求每個(gè)企業(yè)的個(gè)性方案，我們把這種認(rèn)識(shí)稱為‘用第三種眼光看籌劃’?！庇谩暗谌N眼光”看稅收籌劃，筆者曾在一些文章和著作中談及過。筆者對(duì)稅收籌劃思想與實(shí)踐情有獨(dú)鐘，在《稅收籌劃八大規(guī)律》一書中曾有這么一段精要的論述：“稅收籌劃是致用之學(xué)，其實(shí)踐性很強(qiáng)，歸納和研究稅收籌劃規(guī)律是一種捷徑，可以起到舉一反三的作用。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和日趨復(fù)雜，稅收籌劃運(yùn)作逐步深入到企業(yè)的多個(gè)層面，籌劃方案的系性、技巧性要求越來越高。許多好的籌劃方案源自于一種靈感，大氣磅礴，渾然天成，看不到一絲雕琢的痕跡?！薄暗谌N眼光”看籌劃的核心思想有三個(gè)：一是從戰(zhàn)略規(guī)劃的角度談籌劃，而不是局限于細(xì)節(jié)；二是從會(huì)計(jì)管理的角度談籌劃，而不是只盯著稅收；三是從理論聯(lián)系實(shí)際的角度談籌劃，而非紙上談兵。第2章 稅收籌劃的戰(zhàn)略思想一、戰(zhàn)略管理與稅收籌劃的關(guān)系在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，戰(zhàn)略管理的地位顯得越來越重要。戰(zhàn)略管理的本質(zhì)是敏捷地識(shí)別和適應(yīng)環(huán)境變化，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供路徑指南。戰(zhàn)略管理決定著企業(yè)的現(xiàn)在和未來，決定著企業(yè)的興衰和成敗，而稅收籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，稅收也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而日益成為戰(zhàn)略管理中的關(guān)鍵性因素。戰(zhàn)略管理與稅收籌劃的關(guān)系極為密切，既相互聯(lián)系又有區(qū)別：首先，戰(zhàn)略管理是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。稅收籌劃只有在戰(zhàn)略管理的框架下才能充分發(fā)揮其作用，稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理能夠起到一定作用，但絕不是決定性的作用。其次，戰(zhàn)略管理是從宏觀角度看待問題的，它關(guān)注的是企業(yè)整體，戰(zhàn)略管理不僅考慮稅收對(duì)企業(yè)的影響，還考慮其他非稅收因素對(duì)企業(yè)的影響。稅收籌劃是在戰(zhàn)略管理中考慮到的一個(gè)很重要的因素。最后，戰(zhàn)略管理和稅收籌劃有著共同的目的，即都是從企業(yè)整體績效出發(fā)，為股東創(chuàng)造最大價(jià)值。在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)過程中，稅收籌劃也明顯地帶有長期戰(zhàn)略的痕跡。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略決策是否進(jìn)入某個(gè)行業(yè)或某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該行業(yè)或市場(chǎng)的潛力，而不是稅收籌劃。盡管也要考慮相關(guān)稅收政策和稅收籌劃，但這些是附屬的、次要的。不能因?yàn)槎愂找蛩囟淖兤髽I(yè)的戰(zhàn)略決策，這是一條重要的企業(yè)法則。二、企業(yè)戰(zhàn)略——稅收籌劃的思維導(dǎo)向企業(yè)戰(zhàn)略是一個(gè)企業(yè)為之奮斗的目標(biāo)及其為達(dá)到目標(biāo)而尋求的途徑相結(jié)合的產(chǎn)物。如果沒有企業(yè)戰(zhàn)略，而聽任內(nèi)部各自為政，各行其是，就達(dá)不到資源配置與戰(zhàn)略目標(biāo)的整合效應(yīng)。在探討競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)的是：競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略是首要的，其次才是稅收籌劃，稅收籌劃只有在競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略確定的情況下才能充分發(fā)揮其作用。當(dāng)然，在某些條件下，稅收籌劃可能在確定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，能夠起到一定作用，但絕不可能是決定性的作用，下面從多個(gè)角度分析其原因。1.市場(chǎng)超越一切當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)人某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的不是稅收籌劃，而是這個(gè)市場(chǎng)的潛力如何，企業(yè)能否在短期內(nèi)占領(lǐng)這個(gè)市場(chǎng)。比如，許多外國投資者在考慮投資中國時(shí)，看重的并不是中國優(yōu)惠的稅率、優(yōu)厚的待遇，而是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和廣闊的發(fā)展空間。當(dāng)然，優(yōu)惠的稅收待遇能夠?yàn)橥顿Y者提供一個(gè)良好的競(jìng)爭(zhēng)條件，但投資者有時(shí)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，是很少考慮稅收成本的，甚至有的投資者為了達(dá)到一定目的，如擴(kuò)大市場(chǎng)份額，擊敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，逃避政治經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及獲取一定的政治地位等，可能把投資由低稅區(qū)轉(zhuǎn)向高稅區(qū)。2.稅收籌劃為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)產(chǎn)業(yè)時(shí)，考慮最多的也不是該行業(yè)是否能夠享受稅收優(yōu)惠，而主要考慮企業(yè)進(jìn)入該行業(yè)后能否有長期的發(fā)展?jié)摿?。在決定是否進(jìn)入某個(gè)行業(yè)時(shí)，企業(yè)首先要考慮清楚行業(yè)的供貨方或原料提供者，即上游企業(yè)是一些什么性質(zhì)的企業(yè)，與企業(yè)選擇廠址的相對(duì)位置如何；其次要考慮它的市場(chǎng)在哪兒？下游企業(yè)是一些什么性質(zhì)的企業(yè)，是壟斷還是競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)；第三要考慮該行業(yè)的潛在進(jìn)入者有哪些，構(gòu)成的潛在威脅有多大；第四要考慮替代產(chǎn)品或替代服務(wù)有哪些，他們是否對(duì)本企業(yè)構(gòu)成威脅以及潛在的威脅程度如何？至于籌劃節(jié)稅問題，則應(yīng)列在這些因素之后考慮。因此，從這個(gè)意義上來說，企業(yè)戰(zhàn)略是稅收籌劃的導(dǎo)向，稅收籌劃要為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。3.企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍企業(yè)在考慮采取某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，往往不是從稅收籌劃角度出發(fā)的，雖然稅收籌劃能夠滲透企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)，但它并不是企業(yè)的首要目標(biāo)，企業(yè)存在的唯一理由是能夠盈利，能夠?yàn)橥顿Y者帶來收益，而不是能夠少繳稅款。因此，企業(yè)采取的某些政策措施，雖然從稅收籌劃的角度來說可能是不劃算的，但卻符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。如某些上市公司在不違反法律的情況下，采取推遲費(fèi)用入賬時(shí)間以降低當(dāng)期費(fèi)用的籌劃方式，這樣籌劃的結(jié)果使公司的本期利潤增加，從而所得稅款的繳納也相應(yīng)增多。但由于經(jīng)營業(yè)績變好，股票價(jià)格上揚(yáng)，從而提升公司價(jià)值，這對(duì)公司來說是有利的。從這個(gè)意義上來說，稅收籌劃有它自身的局限性。三、稅收籌劃的戰(zhàn)略管理方法1.稅收鏈對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，所從事的經(jīng)營活動(dòng)是多種多樣的，因此，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的稅收問題也是多種多樣的，既有增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)性質(zhì)的稅收，又有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等所得性質(zhì)的稅收，還有諸如房產(chǎn)稅、資源稅等其他性質(zhì)的稅收。從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程來看，主要活動(dòng)分為供應(yīng)、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，即企業(yè)先采購原材料，然后進(jìn)行生產(chǎn)加工，再到市場(chǎng)上銷售產(chǎn)品。銷售的產(chǎn)品，有的成了最終消費(fèi)品，有的則繼續(xù)作為中間產(chǎn)品為下游企業(yè)所利用。所有這些環(huán)節(jié)都創(chuàng)造價(jià)值或?qū)崿F(xiàn)價(jià)值，從總體來看就構(gòu)成了產(chǎn)品的價(jià)值鏈。在這條產(chǎn)品的價(jià)值鏈中，有一部分價(jià)值以稅收的形式流入國庫。這些企業(yè)承擔(dān)的稅收，如果沿著價(jià)值流轉(zhuǎn)的路徑觀察，也形成了一個(gè)鏈條，即所謂的稅收鏈。稅收鏈如圖1所示。稅收鏈有利于分析稅收的形成過程與環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)來說，許多稅收都是在流程中形成的，稅收的流程觀就是稅收鏈的思想。稅收鏈管理的關(guān)鍵是在稅收籌劃時(shí)應(yīng)該具有系統(tǒng)觀念，從整體和全局出發(fā)，不能因?yàn)閷?duì)某個(gè)稅種進(jìn)行籌劃，而間接地使其他稅種的稅負(fù)增加，結(jié)果總的稅負(fù)在增加，得不償失。因此，如果納稅人具有了稅收鏈的觀念，就能夠找到稅收籌劃的易勝之地，找到在哪個(gè)環(huán)節(jié)籌劃最為合適，籌劃空間最大。對(duì)某個(gè)具體的企業(yè)來說，只要考慮本企業(yè)產(chǎn)品的稅收情況就可以了；但是，從社會(huì)整體角度來看，如果納稅人具有價(jià)值鏈的觀念，則不但要考慮本企業(yè)的稅收情況，還要從產(chǎn)品在整個(gè)價(jià)值鏈上的位置來考慮，尤其要為下游企業(yè)著想。譬如，對(duì)于一個(gè)小規(guī)模納稅人來說，即使其銷售產(chǎn)品的價(jià)格(這里指含稅價(jià)格)比一般納稅人的價(jià)格要低，只要不低到一定程度，別人就不一定會(huì)購買。道理很簡(jiǎn)單，對(duì)于購貨方來說，如果購買了小規(guī)模納稅人的貨物，則不能取得增值稅專用發(fā)票，從而沒有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，這無疑會(huì)增加購貨方的成本，因此，購貨方要綜合考慮才會(huì)決定購買或不購買。如果企業(yè)能夠從稅收鏈的角度考慮下游企業(yè)，那么會(huì)通過降低自身產(chǎn)品的價(jià)格，或是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)開出一定數(shù)量的增值稅發(fā)票，或是通過達(dá)到一定的條件，申請(qǐng)成為一般納稅人，為客戶開具增值稅專用發(fā)票，就能獲得更多的交易機(jī)會(huì)。

媒體關(guān)注與評(píng)論

書評(píng)獨(dú)特的視角，開闊的思維，用第三種眼光看稅收籌劃。領(lǐng)悟名家籌劃思想，構(gòu)筑經(jīng)典財(cái)稅模式。

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《如何進(jìn)行稅收籌劃》設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案　做聰明的納稅人，這不只是關(guān)乎會(huì)計(jì)　更關(guān)乎企業(yè)全局。

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