執(zhí)業(yè)環(huán)境與審計判斷績效

內(nèi)容概要

在近年來的職業(yè)審計及學術(shù)審計的研究文獻中，有很多資料都強調(diào)了審計判斷在審計工作中的重要性和普遍性。審計判斷是一個復雜的認知活動，對周圍的環(huán)境非常敏感，然而許多杰出的學者認為，在會計審計行為研究中缺乏對判斷背景的關(guān)注。隨著人們對審計質(zhì)量關(guān)注程度的提高，研究者開始調(diào)查會計師事務(wù)所內(nèi)部的工作環(huán)境以及行為方式。在中國，時間壓力作為影響審計判斷績效的環(huán)境因素，其重要性可能日益上升，而且與其他職業(yè)相比，注冊會計師職業(yè)所負的責任更加重大，因此本書研究了審計中的兩個重要環(huán)境因素時間壓力、責任對審計判斷績效的影響。    我們首先用問卷法調(diào)查了我國注冊會計師日常審計工作面臨的時間壓力狀況以及時間壓力下注冊會計師采取的行為，然后進一步用實驗方法研究了時間壓力、責任對審計判斷績效的影響。實驗為被試間實驗設(shè)計，共有兩個因素，即時間壓力和責任。實驗任務(wù)是一個制造業(yè)客戶的年末存貨詳細測試，包括產(chǎn)成品存貨和積壓存貨的估價和完整性測試。實驗的被試來自于參加新執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)判斷培訓班的一個具有證券期貨從業(yè)資格的全國性會計師事務(wù)所的注冊會計師，共有72人。    本書共分七章。第一章為引言；第二章為文獻回顧，分別回顧了心理學與審計中時間壓力、責任對判斷影響的文獻；第三章則對我國注冊會計師面臨的時間壓力和責任進行了理論分析；第四章用認知心理學和社會心理學理論為時間壓力、責任如何影響審計判斷績效提供理論依據(jù)；第五章用問卷法調(diào)查了我國注冊會計師面臨的時間壓力以及時間壓力下的注冊會計師行為；第六章則進一步用實驗研究方法檢驗了時間壓力、責任對審計判斷績效的影響；第七章總結(jié)全書的研究結(jié)論、實踐意義及局限性，并提出應(yīng)該進一步作出改進的方向。    本書得到的主要結(jié)論包括：    1.通過研究認為，時間壓力是單位時間內(nèi)加工的信息量或加工一定信息量所允許的時間，單位時間內(nèi)加工的信息量越大，或加工一定信息量所允許的時間越少，時間壓力越大。主要來源于：①激烈的審計市場競爭；②客戶限期以及披露限期；③事務(wù)所內(nèi)部的業(yè)績評價體制。責任是事先存在的一個人要向其他人證明他的判斷的預期，即注冊會計師要對自己的判斷負責。主要來源于：①事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)管；②行業(yè)自律監(jiān)管；③政府行政監(jiān)管；④其他方監(jiān)督。    2.通過用認知心理學分析表明，在時間壓力下，注冊會計師為了減輕認知負荷，通常會利用啟發(fā)法作出判斷。但是啟發(fā)法在提高判斷效率的同時，有可能導致判斷效果的下降。而用社會心理學的分析表明，當一個人對未知觀點的其他人負責時，為了獲得其他人的認同，往往采用復雜的信息加2r_策略。進一步的研究表明，對于簡單的、熟練的行為，人們在有他人監(jiān)督時通常能做得更好，即責任能提高審計判斷效果。在高責任下，人們?yōu)榱双@得良好的業(yè)績評價，會努力工作，受其他條件的影響較小，仍能保持較高的判斷績效。    3.問卷調(diào)查表明，我國注冊會計師在日常審計工作中面臨的時間壓力為中度。同時進一步的調(diào)查表明：①近年來審計工作面臨的時間壓力越來越大；②大多數(shù)的注冊會計師認為激烈的審計市場競爭導致了時間壓力的增加，時間壓力阻礙了適當審計程序的實施，進而降低了審計質(zhì)量。但大多數(shù)注冊會計師認為，在他們的事務(wù)所中并不存在由于時間壓力提前終止審計程序的行為；③事務(wù)所中雖然存在低報時間行為但并不嚴重，但在規(guī)定的時間限期內(nèi)完成任務(wù)對注冊會計師業(yè)績評價非常重要，事務(wù)所在過去12個月中的時間預算比較緊張；④不同職位注冊會計師對時間壓力大小及變化趨勢的看法存在顯著差異。    4.實驗結(jié)果表明：①時間壓力損害了注冊會計師的審計判斷效果，對審計判斷效率無顯著影響；②責任能顯著提高審計判斷效果，但對審計判斷效率無顯著影響；③時間壓力對審計判斷效果的影響受責任狀況的制約，時間壓力與責任的交互項對審計判斷效率無顯著影響。進一步的研究還表明：①時間壓力、責任對不同程序?qū)徲嬇袛嘈Ч挠绊戯@著不同；②時間壓力對審計判斷加工率有顯著影響，而責任主要影響了審計判斷準確率，時間壓力對審計判斷加工率的影響受責任狀況的制約；③時間壓力提高了審計判斷加工速度，責任對審計判斷加工速度無積極影響，時間壓力與責任的交互項對審計判斷加工速度無顯著影響。

作者簡介

劉成立，1976年生于山東省沂南縣。現(xiàn)為青島理工大學商學院會計教研室主任、會計學副教授、碩±生導師。2007年獲南開大學管理學（會計學）博士學位。長期以來，致力于會計學教學與科研工作。主持或參與國家自然科學基金、審計署、青島社科規(guī)劃項目及校級科研課題6項。目前的研究領(lǐng)域主要集中于“審計治理”、“審計判斷”、“審計市場”等。先后在《審計研究》、《中國會計評論》、《管理科學》、《南開管理評論》、《當代財經(jīng)》等重要學術(shù)期刊上發(fā)表學術(shù)論文20余篇，其中有4篇論文被人大復印報刊資料《財務(wù)與會計導刊》全文轉(zhuǎn)載。獨著或主編的專著、教材有《會計和審計中的實驗研究方法》、《美國政府財務(wù)審計手冊》等。

書籍目錄

第一章  引言　第一節(jié)  審計判斷績效與影響因素　第二節(jié)  問題的提出及意義　第三節(jié)  研究框架、研究方法及創(chuàng)新第二章  文獻回顧　第一節(jié)  心理學中時間壓力、責任對判斷影響的研究　第二節(jié)  審計中時間壓力、責任對判斷影響的研究　第三節(jié)  審計中時間壓力與責任對判斷共同影響的研究第三章  我國注冊會計師面臨的時間壓力和責任　第一節(jié)  我國注冊會計師面臨的執(zhí)業(yè)環(huán)境的總體考察　第二節(jié)  我國注冊會計師面臨的時間壓力　第三節(jié)  我國注冊會計師面臨的責任第四章  時間壓力、責任對審計判斷績效影響的理論分析　第一節(jié)  時間壓力與審計判斷績效　第二節(jié)  責任與審計判斷績效　第三節(jié)  時間壓力與責任對審計判斷績效的共同影響第五章  時間壓力對注冊會計師行為影響的調(diào)查分析　第一節(jié)  問卷設(shè)計　第二節(jié)  時間壓力與注冊會計師行為第六章  時間壓力、責任對審計判斷績效影響的實驗檢驗　第一節(jié)  實驗設(shè)計　第二節(jié)  實驗的隨機化與操縱性檢查　第三節(jié)  時間壓力、責任與審計判斷效果　第四節(jié)  時間壓力、責任與審計判斷效率第七章  結(jié)論與未來研究方向　第一節(jié)  結(jié)論　第二節(jié)  研究的局限性及未來研究方向附錄　附錄A  實驗材料　附錄B  調(diào)查問卷參考文獻

編輯推薦

　　《執(zhí)業(yè)環(huán)境與審計判斷績效：基于時間壓力和責任的視角》研究了審計中的兩個重要環(huán)境因素時間壓力、責任對審計判斷績效的影響。我國開展政府審計已有20余年，成果頗豐，但績效審計仍處于試點階段。近年來，社會經(jīng)濟環(huán)境變化迅速，政府政務(wù)公開及其施政績效備受社會各界關(guān)注，推行績效審計已是現(xiàn)實所需。健全的績效審計制度是提升審計質(zhì)量、實現(xiàn)審計目標的必要保障。

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