納稅評(píng)估

前言

2009年是繼1998年之后，我國(guó)稅收收入形勢(shì)較為嚴(yán)峻的又一個(gè)年頭。一方面，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期影響的因素，似乎使稅收收入輕松完成的好日子一去不復(fù)返了，這就對(duì)稅收征管工作提出了更高的要求。另一方面，從我國(guó)當(dāng)前稅制改革的推進(jìn)狀況來看。個(gè)人所得稅制需要從現(xiàn)行的分類所得稅轉(zhuǎn)向混合制，乃至綜合制，以更充分地體現(xiàn)社會(huì)公平；同時(shí)，房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控、地方財(cái)政體制的可持續(xù)發(fā)展，都要求物業(yè)稅的改革不能總處于引而不發(fā)的狀態(tài)。然而，上述改革舉措之所以似乎進(jìn)入到了進(jìn)退維谷的狀態(tài)，很大程度上都是受制于我國(guó)當(dāng)前的稅收征管水平。如果將“直接稅”定義為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)直接面對(duì)面的話，那么我國(guó)現(xiàn)行稅制中可能還沒有真正意義上的“直接稅”——高培勇教授在2009年9月中央財(cái)經(jīng)大學(xué)建校60周年的一次專題講座上曾經(jīng)發(fā)出上述感言。的確，眾所周知，我國(guó)現(xiàn)行稅制中的大頭是作為間接稅的流轉(zhuǎn)稅。而對(duì)于普通民眾來說，只占全部稅收收入大約1／20多一點(diǎn)的個(gè)人所得稅似乎就成了稅收的全部。但所謂直接稅的個(gè)人所得稅，其征管主要是通過對(duì)工資薪金等收入的代扣代繳來實(shí)現(xiàn)的。我們所期望的納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的直接對(duì)話仍沒有出現(xiàn)。此外我國(guó)個(gè)人所得稅的收入比重遠(yuǎn)小于企業(yè)所得稅，這和西方發(fā)達(dá)國(guó)家的情況剛好相反。綜上所述，不管是從確保我國(guó)稅收收入的角度來看，還是從推進(jìn)稅制改革的角度來看，推進(jìn)稅收征管建設(shè)，研究好納稅評(píng)估，都成為了我們必然的選擇。當(dāng)前，我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)學(xué)生普遍開設(shè)了《財(cái)政學(xué)》、《中國(guó)稅制》（或《稅法》）、《稅收籌劃》、《稅務(wù)管理》等財(cái)稅課程。這些課程或者從宏觀角度，或者從納稅人角度來積累學(xué)生的財(cái)稅管理知識(shí)。但是，目前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)正在不斷推進(jìn)稅收管理的精細(xì)化、科學(xué)化進(jìn)程。2005年國(guó)家稅務(wù)總局正式發(fā)布了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，對(duì)納稅評(píng)估工作制訂了規(guī)范性框架。納稅評(píng)估工作作為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種有效手段，對(duì)稅收征管、尤其是稅源管理和改善征納雙方的關(guān)系具有重要意義。今后，納稅評(píng)估將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)基本的日常管理工作，甚至將在稅收征管流程中處于中心地位。

內(nèi)容概要

本書主要分為兩部分。第一部分重點(diǎn)介紹納稅評(píng)估的基礎(chǔ)理論，具體包括納稅評(píng)估的基本概念、納稅評(píng)估的基本流程、納稅評(píng)估方法和模型、納稅評(píng)估的分析指標(biāo)和納稅評(píng)估的質(zhì)量控制等；第二部分為分稅種的納稅評(píng)估，其中既包括我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主要稅種，也包括未來我國(guó)稅制改革中可能推出的新稅種；既包括納稅評(píng)估的基本理論，也融入了相關(guān)的案例分析；既重點(diǎn)分析了我國(guó)現(xiàn)行稅制中的納稅評(píng)估，也對(duì)國(guó)外納稅評(píng)估的開展情況做了有針對(duì)性的介紹。

書籍目錄

第一章  納稅評(píng)估概述  第一節(jié)  納稅評(píng)估的概念  第二節(jié)  納稅評(píng)估的理論基礎(chǔ)  第三節(jié)  國(guó)外納稅評(píng)估簡(jiǎn)介  第四節(jié)  我國(guó)納稅評(píng)估的探索與發(fā)展  第五節(jié)  納稅評(píng)估的組織體系和素質(zhì)要求第二章  稅收分析與納稅評(píng)估  第一節(jié)  稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系：宏觀與微觀  第二節(jié)    中國(guó)稅收增長(zhǎng)超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因分析第三章  納稅評(píng)估的基本流程  第一節(jié)  確定評(píng)估對(duì)象  第二節(jié)  疑點(diǎn)問題分析  第三節(jié)  約談舉證  第四節(jié)  實(shí)地調(diào)查  第五節(jié)  評(píng)估處理第四章  納稅評(píng)估方法與模型  第一節(jié)  評(píng)估對(duì)象的選擇方法與模型  第二節(jié)  納稅評(píng)估的基本方法第五章  納稅評(píng)估的主要分析指標(biāo)  第一節(jié)  納稅評(píng)估分析指標(biāo)的概念  第二節(jié)  納稅人整體經(jīng)營(yíng)隋況評(píng)價(jià)指標(biāo)與應(yīng)用分析  第三節(jié)  通用指標(biāo)與配比關(guān)系第六章  納稅評(píng)估的質(zhì)量控制  第一節(jié)  納稅評(píng)估質(zhì)量控制概述  第二節(jié)  納稅評(píng)估的質(zhì)量控制體系  第三節(jié)  平衡記分卡與納稅評(píng)估的質(zhì)量控制第七章  增值稅的納稅評(píng)估  第一節(jié)  增值稅概況  第二節(jié)  增值稅評(píng)估指標(biāo)與分析方法  第三節(jié)  增值稅一般納稅人專用評(píng)估指標(biāo)  第四節(jié)  同業(yè)稅負(fù)分析在增值稅納稅評(píng)估中的應(yīng)用  第五節(jié)  某植物油加工有限公司納稅評(píng)估案例分析第八章  消費(fèi)稅的納稅評(píng)估  第一節(jié)  消費(fèi)稅概況  第二節(jié)  消費(fèi)稅納稅評(píng)估的指標(biāo)與方法  第三節(jié)  消費(fèi)稅納稅評(píng)估案例分析第九章  營(yíng)業(yè)稅的納稅評(píng)估  第一節(jié)  營(yíng)業(yè)稅概況  第二節(jié)  營(yíng)業(yè)稅評(píng)估指標(biāo)與應(yīng)用分析第十章  企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估  第一節(jié)  企業(yè)所得稅概況  第二節(jié)  企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及其運(yùn)用  第三節(jié)  企業(yè)所得稅納稅評(píng)估案例分析第十一章  個(gè)人所得稅的納稅評(píng)估  第一節(jié)  個(gè)人所得稅概況  第二節(jié)  個(gè)人所得稅評(píng)估指標(biāo)  第三節(jié)  我國(guó)企業(yè)所得稅的改革與個(gè)人所得稅中的納稅評(píng)估第十二章  現(xiàn)行稅制中其他稅種的納稅評(píng)估  第一節(jié)  城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅評(píng)估  第二節(jié)  資源稅的納稅評(píng)估  第三節(jié)  印花稅的納稅評(píng)估  第四節(jié)  房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅評(píng)估第十三章  基于企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)盤查的納稅評(píng)估  第一節(jié)  基于企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)盤查的流轉(zhuǎn)稅納稅評(píng)估  第二節(jié)  基于企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)盤查的所得稅納稅評(píng)估第十四章  未來新稅種的納稅評(píng)估展望  第一節(jié)  物業(yè)稅的納稅評(píng)估  第二節(jié)  遺產(chǎn)稅的納稅評(píng)估附錄1  納稅評(píng)估管理辦法(試行)附錄2  納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：納稅評(píng)估（tax assessment&tax audit），有的國(guó)家稱為稅務(wù)審計(jì)、稅收審計(jì)或估稅、評(píng)稅，是稅源監(jiān)控的有效手段之一，對(duì)提高納稅意識(shí)、強(qiáng)化稅源管理都具有積極的作用。納稅評(píng)估，作為目前國(guó)際上通行的一種稅收管理方式，在很多國(guó)家和地區(qū)得到了廣泛應(yīng)用。納稅評(píng)估有廣義和狹義之分。廣義的納稅評(píng)估，泛指相關(guān)主體對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和涉稅事項(xiàng)從稅收角度進(jìn)行的分析評(píng)析，如涉稅的資產(chǎn)評(píng)估、正常交易評(píng)估、納稅申報(bào)評(píng)估、稅收遵從評(píng)估等。狹義的納稅評(píng)估，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況做出的評(píng)估，這也是人們通常所指的納稅評(píng)估?？梢姡^納稅評(píng)估，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人和扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)材料以及所掌握的相關(guān)涉稅信息，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策法規(guī)的規(guī)定，采取特定的程序和方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人在一定期間內(nèi)的納稅情況、代扣代繳情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行的審核、分析和綜合評(píng)定，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯(cuò)誤問題，查找具有普遍性和規(guī)律性的異?，F(xiàn)象，提出改善日常監(jiān)控管理和征管措施的建議，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體性和實(shí)時(shí)性的控管，提高稅收征管質(zhì)量和效率的管理行為。納稅評(píng)估按照確定方法分為日常評(píng)估和專項(xiàng)評(píng)估。日常評(píng)估是指對(duì)非特定納稅人及非特定事項(xiàng)開展的評(píng)估；專項(xiàng)評(píng)估是指對(duì)特定納稅人和特定事項(xiàng)開展的評(píng)估。

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