納稅評估

前言

2009年是繼1998年之后，我國稅收收入形勢較為嚴(yán)峻的又一個年頭。一方面，國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展周期影響的因素，似乎使稅收收入輕松完成的好日子一去不復(fù)返了，這就對稅收征管工作提出了更高的要求。另一方面，從我國當(dāng)前稅制改革的推進(jìn)狀況來看。個人所得稅制需要從現(xiàn)行的分類所得稅轉(zhuǎn)向混合制，乃至綜合制，以更充分地體現(xiàn)社會公平；同時，房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控、地方財政體制的可持續(xù)發(fā)展，都要求物業(yè)稅的改革不能總處于引而不發(fā)的狀態(tài)。然而，上述改革舉措之所以似乎進(jìn)入到了進(jìn)退維谷的狀態(tài)，很大程度上都是受制于我國當(dāng)前的稅收征管水平。如果將“直接稅”定義為納稅人和稅務(wù)機關(guān)直接面對面的話，那么我國現(xiàn)行稅制中可能還沒有真正意義上的“直接稅”——高培勇教授在2009年9月中央財經(jīng)大學(xué)建校60周年的一次專題講座上曾經(jīng)發(fā)出上述感言。的確，眾所周知，我國現(xiàn)行稅制中的大頭是作為間接稅的流轉(zhuǎn)稅。而對于普通民眾來說，只占全部稅收收入大約1／20多一點的個人所得稅似乎就成了稅收的全部。但所謂直接稅的個人所得稅，其征管主要是通過對工資薪金等收入的代扣代繳來實現(xiàn)的。我們所期望的納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的直接對話仍沒有出現(xiàn)。此外我國個人所得稅的收入比重遠(yuǎn)小于企業(yè)所得稅，這和西方發(fā)達(dá)國家的情況剛好相反。綜上所述，不管是從確保我國稅收收入的角度來看，還是從推進(jìn)稅制改革的角度來看，推進(jìn)稅收征管建設(shè)，研究好納稅評估，都成為了我們必然的選擇。當(dāng)前，我國高校經(jīng)濟管理類專業(yè)學(xué)生普遍開設(shè)了《財政學(xué)》、《中國稅制》（或《稅法》）、《稅收籌劃》、《稅務(wù)管理》等財稅課程。這些課程或者從宏觀角度，或者從納稅人角度來積累學(xué)生的財稅管理知識。但是，目前我國稅務(wù)機關(guān)正在不斷推進(jìn)稅收管理的精細(xì)化、科學(xué)化進(jìn)程。2005年國家稅務(wù)總局正式發(fā)布了《納稅評估管理辦法（試行）》，對納稅評估工作制訂了規(guī)范性框架。納稅評估工作作為稅務(wù)機關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種有效手段，對稅收征管、尤其是稅源管理和改善征納雙方的關(guān)系具有重要意義。今后，納稅評估將成為稅務(wù)機關(guān)基本的日常管理工作，甚至將在稅收征管流程中處于中心地位。

內(nèi)容概要

本書主要分為兩部分。第一部分重點介紹納稅評估的基礎(chǔ)理論，具體包括納稅評估的基本概念、納稅評估的基本流程、納稅評估方法和模型、納稅評估的分析指標(biāo)和納稅評估的質(zhì)量控制等；第二部分為分稅種的納稅評估，其中既包括我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種，也包括未來我國稅制改革中可能推出的新稅種；既包括納稅評估的基本理論，也融入了相關(guān)的案例分析；既重點分析了我國現(xiàn)行稅制中的納稅評估，也對國外納稅評估的開展情況做了有針對性的介紹。

書籍目錄

第一章  納稅評估概述  第一節(jié)  納稅評估的概念  第二節(jié)  納稅評估的理論基礎(chǔ)  第三節(jié)  國外納稅評估簡介  第四節(jié)  我國納稅評估的探索與發(fā)展  第五節(jié)  納稅評估的組織體系和素質(zhì)要求第二章  稅收分析與納稅評估  第一節(jié)  稅收經(jīng)濟關(guān)系：宏觀與微觀  第二節(jié)    中國稅收增長超經(jīng)濟增長的原因分析第三章  納稅評估的基本流程  第一節(jié)  確定評估對象  第二節(jié)  疑點問題分析  第三節(jié)  約談舉證  第四節(jié)  實地調(diào)查  第五節(jié)  評估處理第四章  納稅評估方法與模型  第一節(jié)  評估對象的選擇方法與模型  第二節(jié)  納稅評估的基本方法第五章  納稅評估的主要分析指標(biāo)  第一節(jié)  納稅評估分析指標(biāo)的概念  第二節(jié)  納稅人整體經(jīng)營隋況評價指標(biāo)與應(yīng)用分析  第三節(jié)  通用指標(biāo)與配比關(guān)系第六章  納稅評估的質(zhì)量控制  第一節(jié)  納稅評估質(zhì)量控制概述  第二節(jié)  納稅評估的質(zhì)量控制體系  第三節(jié)  平衡記分卡與納稅評估的質(zhì)量控制第七章  增值稅的納稅評估  第一節(jié)  增值稅概況  第二節(jié)  增值稅評估指標(biāo)與分析方法  第三節(jié)  增值稅一般納稅人專用評估指標(biāo)  第四節(jié)  同業(yè)稅負(fù)分析在增值稅納稅評估中的應(yīng)用  第五節(jié)  某植物油加工有限公司納稅評估案例分析第八章  消費稅的納稅評估  第一節(jié)  消費稅概況  第二節(jié)  消費稅納稅評估的指標(biāo)與方法  第三節(jié)  消費稅納稅評估案例分析第九章  營業(yè)稅的納稅評估  第一節(jié)  營業(yè)稅概況  第二節(jié)  營業(yè)稅評估指標(biāo)與應(yīng)用分析第十章  企業(yè)所得稅的納稅評估  第一節(jié)  企業(yè)所得稅概況  第二節(jié)  企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)及其運用  第三節(jié)  企業(yè)所得稅納稅評估案例分析第十一章  個人所得稅的納稅評估  第一節(jié)  個人所得稅概況  第二節(jié)  個人所得稅評估指標(biāo)  第三節(jié)  我國企業(yè)所得稅的改革與個人所得稅中的納稅評估第十二章  現(xiàn)行稅制中其他稅種的納稅評估  第一節(jié)  城市維護建設(shè)稅的納稅評估  第二節(jié)  資源稅的納稅評估  第三節(jié)  印花稅的納稅評估  第四節(jié)  房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅評估第十三章  基于企業(yè)會計賬務(wù)盤查的納稅評估  第一節(jié)  基于企業(yè)會計賬務(wù)盤查的流轉(zhuǎn)稅納稅評估  第二節(jié)  基于企業(yè)會計賬務(wù)盤查的所得稅納稅評估第十四章  未來新稅種的納稅評估展望  第一節(jié)  物業(yè)稅的納稅評估  第二節(jié)  遺產(chǎn)稅的納稅評估附錄1  納稅評估管理辦法(試行)附錄2  納稅評估工作規(guī)程(試行)主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：納稅評估（tax assessment&tax audit），有的國家稱為稅務(wù)審計、稅收審計或估稅、評稅，是稅源監(jiān)控的有效手段之一，對提高納稅意識、強化稅源管理都具有積極的作用。納稅評估，作為目前國際上通行的一種稅收管理方式，在很多國家和地區(qū)得到了廣泛應(yīng)用。納稅評估有廣義和狹義之分。廣義的納稅評估，泛指相關(guān)主體對各種經(jīng)濟活動和涉稅事項從稅收角度進(jìn)行的分析評析，如涉稅的資產(chǎn)評估、正常交易評估、納稅申報評估、稅收遵從評估等。狹義的納稅評估，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報納稅情況做出的評估，這也是人們通常所指的納稅評估?？梢?，所謂納稅評估，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人和扣繳義務(wù)人報送的納稅申報材料以及所掌握的相關(guān)涉稅信息，依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)的規(guī)定，采取特定的程序和方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人在一定期間內(nèi)的納稅情況、代扣代繳情況的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行的審核、分析和綜合評定，以及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯誤問題，查找具有普遍性和規(guī)律性的異?，F(xiàn)象，提出改善日常監(jiān)控管理和征管措施的建議，實現(xiàn)對納稅人整體性和實時性的控管，提高稅收征管質(zhì)量和效率的管理行為。納稅評估按照確定方法分為日常評估和專項評估。日常評估是指對非特定納稅人及非特定事項開展的評估；專項評估是指對特定納稅人和特定事項開展的評估。

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