審計

前言

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，審計在社會監(jiān)督中的作用越來越重要，因此，培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)高、審計專業(yè)技能扎實的高級技術(shù)應(yīng)用型人才已成當(dāng)務(wù)之急。然而真正適用于這個層次教學(xué)、能夠讓學(xué)生感興趣并能學(xué)懂的教材少之又少。在總結(jié)以往教學(xué)經(jīng)驗和審計實踐的基礎(chǔ)上，編者組織了部分高職高專院校中具有豐富審計專業(yè)知識和教學(xué)經(jīng)驗的教師編寫了這本《審計》教材。本教材在編寫過程中力求體現(xiàn)以下特點：　　第一，理論以夠用為準(zhǔn)。教材中既照顧了學(xué)科的完整性，又對其部分內(nèi)容進(jìn)行了新的組合。全書的編排突出了“三基”要求，即：基礎(chǔ)理論、基本方法和基本技能。以“精簡理論、突出實務(wù)”為宗旨，將“教、學(xué)、做”有機(jī)地結(jié)合起來，強(qiáng)化了對學(xué)生實際操作能力的培養(yǎng)，充分體現(xiàn)教材的先進(jìn)性和科學(xué)性?！　〉诙?，實務(wù)以實用為度。在實務(wù)部分大量地運(yùn)用了會計師事務(wù)所現(xiàn)行的工作底稿，突出體現(xiàn)《注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的基本精神。為了便于學(xué)生理解和掌握，在實務(wù)部分，是按照財務(wù)報表的要素來闡述的?！　〉谌?，內(nèi)容以靈活為本。本書在編寫中嘗試了一種新的寫法，強(qiáng)調(diào)了豐富多彩和靈活多樣，主要是考慮到教學(xué)對象的需求和可理解性。　　由于本書編寫時在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上進(jìn)行了新的嘗試，再加上時間倉促和作者的水平所限，教材中難免會存在不足之處，懇請從事審計理論研究、審計實務(wù)、審計教學(xué)的各位專家、學(xué)者及廣大師生批評指正。

內(nèi)容概要

本書是“高職高專十二五規(guī)劃教材”之一，全書共分4個單元，主要對 審計學(xué)的基礎(chǔ)知識作了介紹，具體內(nèi)容包括了解審計的基本含義、了解審計職業(yè)與審計法規(guī)、掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審和審計風(fēng)險、掌握審計處理程序、掌握完成審計工作等。該書可供各大專院校作為教材使用，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書使用。

書籍目錄

第一單元  審計職業(yè)  項目一  了解審計的基本含義    模塊一  理解審計的概念    模塊二  掌握審計的目標(biāo)和對象    模塊三  理解現(xiàn)代審計的特征與局限性  項目二  了解審計職業(yè)與審計法規(guī)    模塊一  了解審計職業(yè)崗位    模塊二  了解審計法規(guī)體系    模塊三  掌握注冊會計師的法律責(zé)任  項目三  了解注冊會計師的職業(yè)道德    模塊一  了解注冊會計師職業(yè)道德的基本原則    模塊二  了解注冊會計師職業(yè)道德概念框架    模塊三  注冊會計師職業(yè)道德的具體要求第二單元  基本技能  項目一  掌握審計方法    模塊一  了解審計方法的發(fā)展    模塊二  掌握審計方法體系  項目二  掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審和審計風(fēng)險    模塊一  了解內(nèi)部控制的相關(guān)概念    模塊二  掌握內(nèi)部控制的內(nèi)容    模塊三  了解內(nèi)部控制的評審    模塊四  審計風(fēng)險第三單元  審計核算基礎(chǔ)  項目一  掌握審計證據(jù)與審計程序    模塊一  掌握審計證據(jù)    模塊二  掌握審計處理程序  項目二  掌握審計工作底稿的編制和歸檔    模塊一  了解審計工作底稿的概念、作用和分類    模塊二  掌握審計工作底稿的編制    模塊三  了解審計工作底稿的歸檔第四單元  基本業(yè)務(wù)審計實務(wù)  項目一  掌握報表項目審計    模塊一  掌握資產(chǎn)負(fù)債表項目審計    模塊二  掌握重要利潤表項目的審計  項目二  掌握完成審計工作    模塊一  掌握持續(xù)經(jīng)營審計    模塊二  掌握期初余額審計    模塊三  掌握期后事項審計    模塊四  掌握或有事項審計    模塊五  掌握終結(jié)審計    模塊六  掌握管理層聲明  項目三  掌握審計報告和管理建議書的編寫    模塊一  掌握審計報告的編寫    模塊二  掌握管理建議書的編寫

章節(jié)摘錄

　　2.建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度　　會計師事務(wù)所不同于一般的企業(yè)，很可能會因一個人或一個部門的過失導(dǎo)致整個會計師事務(wù)所無法繼續(xù)生存。這就需要建立一套健全的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)會計師事務(wù)所的管理，減少風(fēng)險。另外，很多審計項目需要會計師事務(wù)所招收的經(jīng)驗不足的助理人員參加，因此會計師事務(wù)所要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。所以，要嚴(yán)格招收條件，并對助理人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的職業(yè)道德觀念，同時在工作中進(jìn)行必要的監(jiān)督與指導(dǎo)。　　3.謹(jǐn)慎選擇被審計單位，深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)　　國內(nèi)外發(fā)生的注冊會計師訴訟案表明，要避免法律訴訟的風(fēng)險，一定要謹(jǐn)慎選擇霰審計單位。如果被審計單位一貫對內(nèi)、對外不講信譽(yù)，也勢必會蒙騙注冊會計師，日后引發(fā)法律訴訟的風(fēng)險就會增加。因此，要了解被審計單位的品行，了解他們委托審計的真正目的。　　注冊會計師執(zhí)行審計任務(wù)時，為避免差錯，還要盡可能多地與被審計單位溝通和交流，深入了解其生產(chǎn)經(jīng)皆情況、所在行業(yè)情況，尤其對于陷入財務(wù)困境的委托客戶更要特別注意，這些客戶往往是涉及注冊會計師訴訟案的“多發(fā)地段”。如果感到風(fēng)險較大，寧可不接受委托?！　?.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書　　根據(jù)《注冊會計師法》第十六條規(guī)定，注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與委托人簽訂委托合同（業(yè)務(wù)約定書）。業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定注冊會計師與委托人責(zé)任的重要法律文書。會計師事務(wù)所不論承接何種業(yè)務(wù)，都要按業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則的要求與委托人簽訂約定書，明確雙方的責(zé)權(quán)利，以減少發(fā)生法律訴訟時的沖突?！　?.提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險　　西方國家注冊會計師的責(zé)任保險為會計師事務(wù)所提供了一定的保障，減少了會計師事務(wù)所敗訴時的損失。我國《注冊會計師法》第二十八條也規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險。

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