審計(jì)

前言

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，審計(jì)在社會(huì)監(jiān)督中的作用越來(lái)越重要，因此，培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)高、審計(jì)專業(yè)技能扎實(shí)的高級(jí)技術(shù)應(yīng)用型人才已成當(dāng)務(wù)之急。然而真正適用于這個(gè)層次教學(xué)、能夠讓學(xué)生感興趣并能學(xué)懂的教材少之又少。在總結(jié)以往教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，編者組織了部分高職高專院校中具有豐富審計(jì)專業(yè)知識(shí)和教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的教師編寫(xiě)了這本《審計(jì)》教材。本教材在編寫(xiě)過(guò)程中力求體現(xiàn)以下特點(diǎn)：　　第一，理論以夠用為準(zhǔn)。教材中既照顧了學(xué)科的完整性，又對(duì)其部分內(nèi)容進(jìn)行了新的組合。全書(shū)的編排突出了“三基”要求，即：基礎(chǔ)理論、基本方法和基本技能。以“精簡(jiǎn)理論、突出實(shí)務(wù)”為宗旨，將“教、學(xué)、做”有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化了對(duì)學(xué)生實(shí)際操作能力的培養(yǎng)，充分體現(xiàn)教材的先進(jìn)性和科學(xué)性。　　第二，實(shí)務(wù)以實(shí)用為度。在實(shí)務(wù)部分大量地運(yùn)用了會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)行的工作底稿，突出體現(xiàn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的基本精神。為了便于學(xué)生理解和掌握，在實(shí)務(wù)部分，是按照財(cái)務(wù)報(bào)表的要素來(lái)闡述的。　　第三，內(nèi)容以靈活為本。本書(shū)在編寫(xiě)中嘗試了一種新的寫(xiě)法，強(qiáng)調(diào)了豐富多彩和靈活多樣，主要是考慮到教學(xué)對(duì)象的需求和可理解性?！　∮捎诒緯?shū)編寫(xiě)時(shí)在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上進(jìn)行了新的嘗試，再加上時(shí)間倉(cāng)促和作者的水平所限，教材中難免會(huì)存在不足之處，懇請(qǐng)從事審計(jì)理論研究、審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)教學(xué)的各位專家、學(xué)者及廣大師生批評(píng)指正。

內(nèi)容概要

本書(shū)是“高職高專十二五規(guī)劃教材”之一，全書(shū)共分4個(gè)單元，主要對(duì) 審計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)作了介紹，具體內(nèi)容包括了解審計(jì)的基本含義、了解審計(jì)職業(yè)與審計(jì)法規(guī)、掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、掌握審計(jì)處理程序、掌握完成審計(jì)工作等。該書(shū)可供各大專院校作為教材使用，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書(shū)使用。

書(shū)籍目錄

第一單元  審計(jì)職業(yè)  項(xiàng)目一  了解審計(jì)的基本含義    模塊一  理解審計(jì)的概念    模塊二  掌握審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象    模塊三  理解現(xiàn)代審計(jì)的特征與局限性  項(xiàng)目二  了解審計(jì)職業(yè)與審計(jì)法規(guī)    模塊一  了解審計(jì)職業(yè)崗位    模塊二  了解審計(jì)法規(guī)體系    模塊三  掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任  項(xiàng)目三  了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德    模塊一  了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則    模塊二  了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概念框架    模塊三  注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的具體要求第二單元  基本技能  項(xiàng)目一  掌握審計(jì)方法    模塊一  了解審計(jì)方法的發(fā)展    模塊二  掌握審計(jì)方法體系  項(xiàng)目二  掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)    模塊一  了解內(nèi)部控制的相關(guān)概念    模塊二  掌握內(nèi)部控制的內(nèi)容    模塊三  了解內(nèi)部控制的評(píng)審    模塊四  審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第三單元  審計(jì)核算基礎(chǔ)  項(xiàng)目一  掌握審計(jì)證據(jù)與審計(jì)程序    模塊一  掌握審計(jì)證據(jù)    模塊二  掌握審計(jì)處理程序  項(xiàng)目二  掌握審計(jì)工作底稿的編制和歸檔    模塊一  了解審計(jì)工作底稿的概念、作用和分類    模塊二  掌握審計(jì)工作底稿的編制    模塊三  了解審計(jì)工作底稿的歸檔第四單元  基本業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)  項(xiàng)目一  掌握?qǐng)?bào)表項(xiàng)目審計(jì)    模塊一  掌握資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審計(jì)    模塊二  掌握重要利潤(rùn)表項(xiàng)目的審計(jì)  項(xiàng)目二  掌握完成審計(jì)工作    模塊一  掌握持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)    模塊二  掌握期初余額審計(jì)    模塊三  掌握期后事項(xiàng)審計(jì)    模塊四  掌握或有事項(xiàng)審計(jì)    模塊五  掌握終結(jié)審計(jì)    模塊六  掌握管理層聲明  項(xiàng)目三  掌握審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)的編寫(xiě)    模塊一  掌握審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)    模塊二  掌握管理建議書(shū)的編寫(xiě)

章節(jié)摘錄

　　2.建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同于一般的企業(yè)，很可能會(huì)因一個(gè)人或一個(gè)部門的過(guò)失導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法繼續(xù)生存。這就需要建立一套健全的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理，減少風(fēng)險(xiǎn)。另外，很多審計(jì)項(xiàng)目需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所招收的經(jīng)驗(yàn)不足的助理人員參加，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，要嚴(yán)格招收條件，并對(duì)助理人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的職業(yè)道德觀念，同時(shí)在工作中進(jìn)行必要的監(jiān)督與指導(dǎo)。　　3.謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)　　國(guó)內(nèi)外發(fā)生的注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案表明，要避免法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)，一定要謹(jǐn)慎選擇霰審計(jì)單位。如果被審計(jì)單位一貫對(duì)內(nèi)、對(duì)外不講信譽(yù)，也勢(shì)必會(huì)蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，日后引發(fā)法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。因此，要了解被審計(jì)單位的品行，了解他們委托審計(jì)的真正目的?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，為避免差錯(cuò)，還要盡可能多地與被審計(jì)單位溝通和交流，深入了解其生產(chǎn)經(jīng)皆情況、所在行業(yè)情況，尤其對(duì)于陷入財(cái)務(wù)困境的委托客戶更要特別注意，這些客戶往往是涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案的“多發(fā)地段”。如果感到風(fēng)險(xiǎn)較大，寧可不接受委托?！　?.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)　　根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十六條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與委托人簽訂委托合同（業(yè)務(wù)約定書(shū)）。業(yè)務(wù)約定書(shū)具有法律效力，它是確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人責(zé)任的重要法律文書(shū)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不論承接何種業(yè)務(wù)，都要按業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則的要求與委托人簽訂約定書(shū)，明確雙方的責(zé)權(quán)利，以減少發(fā)生法律訴訟時(shí)的沖突?！　?.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)　　西方國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任保險(xiǎn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了一定的保障，減少了會(huì)計(jì)師事務(wù)所敗訴時(shí)的損失。我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十八條也規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。

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