基于審計契約安排的獨(dú)立性互動機(jī)制研究

出版時間:2010-5  出版社:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社  作者:趙興楣  頁數(shù):222  

前言

  長久以來,許多圍繞著注冊會計師審計質(zhì)量的爭議一直糾纏于一個問題,那就是審計到底是一個高尚的職業(yè)還是一種唯利是圖的生意。隱藏在這一問題后面的是更為尖銳的、備受詬病的注冊會計師的獨(dú)立性問題。本書以契約經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為基礎(chǔ),建立了一個注冊會計師的獨(dú)立性與其聲譽(yù)共生互動的研究框架,主要從審計契約的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)、非正式契約的執(zhí)行機(jī)制、市場力量以及政府角色四個層次提出核心觀點(diǎn):獨(dú)立性反映了注冊會計師在不同力量制衡下的利益傾向性,審計的契約安排為獨(dú)立性提供了制度保障,聲譽(yù)機(jī)制和獨(dú)立性的互動效應(yīng)蘊(yùn)涵著審計制度的生機(jī)。  從本質(zhì)上看,契約的不完備性引發(fā)了對審計的需求,利益主體在人格化上的分化使得外部審計契約采用了正式契約和非正式契約兩種形式。正式契約影響著審計者的即時經(jīng)濟(jì)收益,決定了審計者不可能超然獨(dú)立于特定的相對人;非正式契約影響著審計者的未來經(jīng)濟(jì)收益,它為審計者的獨(dú)立性在制度安排上提供了一種救濟(jì)。審計契約的本質(zhì)就是不同利益主體對利益協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行集體選擇的結(jié)果,利益主體的力量對比必然會通過審計契約規(guī)定的秩序影響到審計結(jié)果,審計者的獨(dú)立性就反映了他在各方利益主體力量制衡下的利益傾向性。  本書通過理論分析認(rèn)為,聲譽(yù)是非正式契約的自履行機(jī)制,也是審計者獨(dú)立性的重要保障。從表面上看,審計者的即時經(jīng)濟(jì)利益來源于他與特定相對人的正式契約規(guī)定,實際上則是來源于他所承諾的獨(dú)立性;同樣,審計者的未來經(jīng)濟(jì)利益表面上來源于他與不特定相對人之間的非正式契約安排,實際上則是來源于他實質(zhì)上的獨(dú)立性。

內(nèi)容概要

審計契約的本質(zhì)就是不同利益主體對利益協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行集體選擇的結(jié)果,利益主體的力量對比必然會通過審計契約規(guī)定的秩序影響到審計結(jié)果,審計者的獨(dú)立性就反映了他在各方利益主體力量制衡下的利益傾向性。市場機(jī)制通過制度安排來約束審計者的行為、提高獨(dú)立性;利益主體通過契約安排來選擇審計者、提高交易效率;政府在利益沖突的協(xié)調(diào)中的作用就是要提供作為社會激勵的制度安排,使得個人從中獲取的收益大于他們付出的成本。一個互動的框架支撐起了審計者獨(dú)立性的動力機(jī)制。

作者簡介

  趙興楣,京族,1974年出生于貴州省貴陽市。1990年起就讀于華中師范大學(xué),1994年獲理學(xué)學(xué)士學(xué)位。2001年起就讀于暨南大學(xué)會計系,攻讀碩士學(xué)位;2005年起在暨南大學(xué)會計系攻讀博士學(xué)位,2008年獲博士學(xué)位。現(xiàn)任教于廣東商學(xué)院會計學(xué)院,廣東商學(xué)院國民經(jīng)濟(jì)研究中心兼職研究員。曾在《會計研究》等學(xué)術(shù)刊物發(fā)表論文多篇,主持國家社會科學(xué)基金青年項目、教育部人文社會科學(xué)規(guī)劃基金項目等各級研究課題多項。

書籍目錄

第一章  導(dǎo)論  第一節(jié)  研究背景  第二節(jié)  研究目的  第三節(jié)  基本約定與研究方法  第四節(jié)  研究框架  第五節(jié)  主要貢獻(xiàn)第二章  文獻(xiàn)綜述  第一節(jié)  理論研究的兩種框架  第二節(jié)  獨(dú)立性的分析框架第三章  審計的契約安排與獨(dú)立性的互動機(jī)制  第一節(jié)  審計契約的結(jié)構(gòu)與本質(zhì)  第二節(jié)  非正式契約的執(zhí)行機(jī)制  第三節(jié)  市場的力量  第四節(jié)  政府的角色  第五節(jié)  研究假設(shè)  第六節(jié)  小結(jié)第四章  制度背景分析  第一節(jié)  國外注冊會計師行業(yè)發(fā)展及外部監(jiān)管特征  第二節(jié)  中國注冊會計師審計的實踐和發(fā)展  第三節(jié)  小結(jié)第五章  上市公司壓力對審計者獨(dú)立性影響的分類研究  第一節(jié)  研究目的  第二節(jié)  研究方法  第三節(jié)  研究數(shù)據(jù)  第四節(jié)  實證研究結(jié)果  第五節(jié)  小結(jié)第六章  獨(dú)立性與聲譽(yù)互動效應(yīng)的實證檢驗  第一節(jié)  研究目的  第二節(jié)  研究假設(shè)  第三節(jié)  研究方法  第四節(jié)  研究數(shù)據(jù)與模型設(shè)定  第五節(jié)  實證研究結(jié)果  第六節(jié)  小結(jié)第七章  審計者聲譽(yù)的市場反應(yīng)檢驗  第一節(jié)  研究目的  第二節(jié)  研究方法  第三節(jié)  研究數(shù)據(jù)與模型設(shè)定  第四節(jié)  實證研究結(jié)果  第五節(jié)  小結(jié)第八章  結(jié)論  第一節(jié)  研究結(jié)論  第二節(jié)  研究局限  第三節(jié)  進(jìn)一步的研究方向參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

  因此目前的行業(yè)管制模式接近德國和日本,但這種管制模式與德、日兩國形成的原因卻有很大的差異。正如前文所述,由于國家干涉主義思潮的影響和德意志民族在歷史上的幾分幾合,政府的角色在經(jīng)濟(jì)生活中一直發(fā)揮重要的作用。但是無論是戰(zhàn)前還是戰(zhàn)后,德國政府一直都鼓勵資本市場的發(fā)展,重視投資秩序的建設(shè)。經(jīng)濟(jì)生活對注冊會計師審計的需求始終是市場因維護(hù)投資秩序和保護(hù)投資者利益產(chǎn)生的需求,政府將注冊會計師審計引入到經(jīng)濟(jì)生活中也是為了順應(yīng)這一需求。健全的法律體系和投資者普遍較強(qiáng)的法律意識也使得注冊會計師行業(yè)的發(fā)展沒有受到過多的干擾。然而注冊會計師審計在中國的兩次發(fā)展歷史中,資本市場都沒有能夠得到很好的發(fā)展。從20世紀(jì)50年代到70年代末的30年間,是私人資本發(fā)展的空白期,也是注冊會計師審計發(fā)展的空白期。沒有了成熟資本市場發(fā)展的支持,注冊會計師審計也就失去了自由發(fā)展的機(jī)會。同時,在80年代資本市場的發(fā)展初期,法律體系嚴(yán)重不健全、投資者缺乏必要的法律意識,加上各種政府行政指令大行其道,使得注冊會計師行業(yè)重建時欠缺了行業(yè)發(fā)展自我約束的機(jī)制。至今行業(yè)都無法形成自律的機(jī)制,市場對注冊會計師審計一直缺乏信心,因此政府管制也無法放手。  但是,政府是否管制并不是改善行業(yè)聲譽(yù)的根本原因,如何遵循市場發(fā)展的規(guī)律,利用聲譽(yù)機(jī)制的力量來提高審計者的獨(dú)立性、改善執(zhí)業(yè)質(zhì)量、培育正常的市場需求才是政府督促注冊會計師維護(hù)誠信聲譽(yù)、保證審計市場有序發(fā)展的根本途徑。2003年和2004年,中注協(xié)相繼發(fā)布了《行業(yè)誠信建設(shè)綱要》和《誠信檔案管理暫行辦法》,要求建立關(guān)于會計師事務(wù)所和注冊會計師個人的信用檔案。但是在這兩個文件中都沒有規(guī)定對損害行業(yè)聲譽(yù)的會計師事務(wù)所和注冊會計師的懲罰辦法,在中注協(xié)、財政部和各大證券公司的網(wǎng)站上都無法查詢到有關(guān)執(zhí)行情況的說明。雖然在中注協(xié)的網(wǎng)站上可以查詢到各個會計師事務(wù)所截至目前的組織、人員情況,卻沒有任何執(zhí)業(yè)情況的披露。因此這兩個文件對會計師事務(wù)所和注冊會計師市場聲譽(yù)的形成都沒有實質(zhì)上的影響,也很難對他們形成約束。

圖書封面

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  •   還不錯,很有針對性
 

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