公共預算管理

前言

　　經(jīng)濟科學出版社邀我出面組織編寫一套公共管理學科領(lǐng)域的系列教材。經(jīng)與有關(guān)同志商議，大家頗有信心和興趣。于是，欣然接受了這一不算輕松的任務。　　說起來，我們之所以樂于承擔這套系列教材的編寫任務，是頗有些緣由的。　　1996年和1998年，教育部先后調(diào)整了研究生和本科生專業(yè)目錄。其中的一個重大變化，就是管理學從經(jīng)濟學中分離出來，成為一個獨立的學科門類。并且，在管理學門類項下，公共管理單設(shè)，同工商管理、農(nóng)林經(jīng)濟管理等并列作為一級學科而存在。可以說，中國的公共管理學科，就是從那時起真正步入蓬勃發(fā)展軌道的。　　管理學和經(jīng)濟學相分離，特別是公共管理作為一級學科單設(shè)之后，相關(guān)學科的學科建設(shè)與發(fā)展問題也隨之提上了議事日程?！　?999年秋天，中國國際稅收研究會在深圳市舉行年會。會議間隙，我同一道赴會的王傳綸教授討論財政學科的建設(shè)與發(fā)展方向問題。王傳綸教授告訴我，可以從經(jīng)濟學和管理學互相交融的線索上做些事情。此后不久，我即到英國卡迪夫大學商學院做訪問學者。

內(nèi)容概要

　　公共預算歷來是經(jīng)濟學、管理學和政治學的交匯點。作為公共管理學科極富吸引力的分支，公共預算管理在最近20多年中得到了長足發(fā)展(國內(nèi)相對薄弱)。該學科所闡明的主題思想是：公共部門如何通過管理和改革預算制度、程序、方法、技術(shù)和工具，如何通過將善治的基本原則——受托責任、透明度、預見性和公共參與——融入預算制度與程序中，來達成理想的財政成果的三個層次：有效的財政紀律和總量控制、基于國家戰(zhàn)略優(yōu)先性和政府政策重點的預算資源配置、機構(gòu)和規(guī)劃層面的運營績效與效率，從而提升和強化“花好人民的錢”的責任和能力，后者在很大程度上決定了公共部門的質(zhì)量和一個國家的治理績效與發(fā)展成果。正因為如此，幾乎每個國家都有一批最有權(quán)力的人、富有智慧的人乃至公眾，年復一年地以某種方式參與和影響預算過程。《公共預算管理(第2版)》圍繞上述主題思想展開了一幅公共預算管理的宏大畫卷——覆蓋預算過程各個階段的關(guān)鍵運作，匯集了相關(guān)領(lǐng)域最有價值的研究成果并融入了作者較有深度的思考。無論是高校與科研機構(gòu)修習公共管理的學員和學者，還是政府部門的官員和其他有興趣的人士，《公共預算管理(第2版)》都是一本不可多得的讀物。

作者簡介

　　王雍君：中央財經(jīng)大學財經(jīng)研究院院長、教授、博士生導師，中央財經(jīng)大學政府預算研究中心主任、中國財政學會理事、北京財經(jīng)研究基地首席專家、北京市黨外高級知識分子聯(lián)誼會理事，2004年入選教育部新世紀優(yōu)秀人才。主要從事公共財政管理與公司財務管理問題研究，為國內(nèi)多家著名高校MBA學員主講《公司財務管理》、《管理經(jīng)濟學》等核心課程。發(fā)表大量學術(shù)論文，出版多部學術(shù)著作?！敦攧站毣c公司管理控制》系國內(nèi)首部財務精細化管理重要學術(shù)著作。

書籍目錄

第1章 概論1.1 預算系統(tǒng)的構(gòu)成要素1.1.1 預算過程1.1.2 預算制度1.1.3 預算文件1.1.4 時間跨度1.1.5 分類系統(tǒng)1.1.6 預算方法1.1.7 會計與報告1.1.8 預算參與者1.2 預算的功能與作用1.2.1 預算的功能1.2.2 預算的作用1.3 預算管理：理念、意義與要求1.3.1 預算管理理念的發(fā)展1.3.2 從預算管理到公共管理1.3.3 預算管理與公共利益1.3.4 什么是好的預算管理1.3.5 遵循善治原則1.3.6 預算的全面性1.4 預算管理的關(guān)鍵目標和一般目標1.4.1 預算管理的關(guān)鍵目標1.4.2 預算管理的一般目標1.5 預算周期1.5.1 預算的準備1.5.2 預算執(zhí)行1.5.3 技術(shù)與工具1.6 加強和改進預算管理1.6.1 預算管理與績效導向1.6.2 引入市場力量1.6.3 改革的戰(zhàn)略結(jié)語本章要點關(guān)鍵概念復習思考題參考文獻第2章 預算原則與范圍2.1 預算的一般原則2.1.1 法定授權(quán)2.1.2 預算的全面性2.1.3 年度基礎(chǔ)2.1.4 法定程序2.1.5 未來導向2.1.6 預算透明度2.1.7 績效導向2.2 準財政活動2.2.1 將準財政活動融入預算過程2.2.2 準財政活動的參與者2.2.3 稅收支出、政府貸款和貸款擔保2.2.4 管理準財政活動2.3 政府負債和資產(chǎn)2.3.1 政府負債2.3.2 財務資產(chǎn)結(jié)語本章要點關(guān)鍵概念復習思考題參考文獻第3章 預算方法與預算分類3.1 預算方法3.1.1 法定授權(quán)與預算撥款3.1.2 預算的基礎(chǔ)3.1.3 投入導向的預算3.1.4 績效導向預算3.1.5 其他績效導向的管理方法3.2 預算分類3.2.1 收入分類3.2.2 支出分類3.3 對支出分類的進一步討論3.3.1 三大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)3.3.2 預算分類與基于報告目的的分類3.3.3 聯(lián)合國政府功能分類（COFOG）3.3.4 GFS經(jīng)濟分類3.3.5 條目／投入分類3.3.6 管理分類3.3.7 規(guī)劃分類3.3.8 產(chǎn)出預算體系中的支出分類3.3.9 實施問題結(jié)語本章要點關(guān)鍵概念復習思考題參考文獻第4章 預算準備4.1 預算準備的基本要求4.1.1 應滿足的前提條件4.1.2 解決兩個層次的問題4.2 預算準備過程的主要工作4.2.1 宏觀經(jīng)濟籌劃與中期預算框架4.2.2 財政政策報告書4.2.3 準備和確定年度預算限額4.3 對中期預算框架的進一步討論4.3.1 中期預算框架的特征與作用4.3.2 中期預算框架的準備4.4 宏觀經(jīng)濟／政策框架4.4.1 宏觀經(jīng)濟框架4.4.2 對影響預算的經(jīng)濟條件做出假設(shè)4.4.3 稅收與支出政策及其變化效應4.4.4 中期預算框架的運作流程4.5 預算申報與預算審查4.5.1 預算申報4.5.2 向立法機關(guān)呈報預算4.5.3 立法機關(guān)對預算的審查4.5.4 若干發(fā)達國家的案例結(jié)語本章要點關(guān)鍵概念復習思考題參考文獻第5章 預算執(zhí)行5.1 預算執(zhí)行的目標與控制5.1.1 預算執(zhí)行的基本要求5.1.2 投入控制與產(chǎn)出控制……第6章 國庫的功能與運作第7章 預算執(zhí)行的控制、評估與審計第8章 政府會計第9章 政府報告第10章 在預算管理中融入績效導向第11章 公共預算改革第12章 管理財政風險第13章 中期預算框架與基線策劃第14章 預算過程的公民參與參考文獻部分專業(yè)術(shù)語索引（中英文對照）圖表目錄

章節(jié)摘錄

　　1.3.1 預算管理理念的發(fā)展　　公共預算的產(chǎn)生與立法機關(guān)對支出控制的要求密切相關(guān)。在英國等老牌資本主義國家中，立法機關(guān)經(jīng)過與君主政體的長期較量最終控制了稅收。在取得課稅、修改稅法和批準稅收提案的權(quán)力之后，立法機關(guān)把注意力轉(zhuǎn)向支出控制，結(jié)果，立法機關(guān)要求每年提送預算報告，包括支出說明書和歲人說明書，這可以看做是現(xiàn)代預算的起源?！　∨c早期預算相比，現(xiàn)代預算具有如下特征：（1）統(tǒng)一性，即要求包括政府的一切事物；（2）年度性，即基于立法的目的，政府每年都要向立法機關(guān)呈遞預算；（3）明確性，即應讓公眾及其代表能理解并審查其內(nèi)容；（4）公開性，即要求預算成為公開文件，其內(nèi)容能被全社會了解；（5）實務性，即要求預算適合于作為政府內(nèi)部的管理工具。①　　從不同的角度，可以形成預算管理的不同理念。從立法機關(guān)的角度講，預算是表述立法機關(guān)意向的工具，這意味著預算要明確地表述政府活動的范圍和目的，并且確保對公共開支進行有效的控制?！　拇龠M現(xiàn)代政府的經(jīng)濟職能角度看，預算是促進政府三個基本經(jīng)濟職能——經(jīng)濟穩(wěn)定、資源配置和再分配——的工具。在配置功能中，政府預算將財政資金在相互競爭的各項需求之間進行分配，并根據(jù)目標的重要性確定資金分配的優(yōu)先順序。經(jīng)由預算的資金配置功能，政府得以向公眾提供諸如國防、法律、教育和其他各種形式的公共服務。就再分配功能中，政府預算的實施可以促進不同人群之間的利益分配更為合理，更符合社會上大多數(shù)人的意愿。

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