2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材-審計(jì)

前言

　　我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度創(chuàng)建于1991年，至今已經(jīng)舉辦了19次考試，累計(jì)15.4萬人取得了全科合格證書，為我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)選拔培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在此過程中，我們積累了豐富的考試工作經(jīng)驗(yàn)，考試制度不斷健全，社會(huì)認(rèn)知度不斷提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成為國內(nèi)聲譽(yù)最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一，并得到國際同行的廣泛認(rèn)可?！　〗陙恚凑肇?cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的要求，為了深入推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的科學(xué)發(fā)展，加快實(shí)現(xiàn)行業(yè)人才培養(yǎng)和選拔的國際化，建立起符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才成長規(guī)律和勝任能力要求并與國際趨同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，我們?cè)诳偨Y(jié)考試工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分借鑒國際成功經(jīng)驗(yàn)，研究提出了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財(cái)政部考試委員會(huì)批準(zhǔn)發(fā)布?？荚囍贫雀母锓桨钢饕ㄈ齻€(gè)方面：一是將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試由一個(gè)階段調(diào)整為兩個(gè)階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補(bǔ)充考試內(nèi)容，在近年來考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎(chǔ)上，充實(shí)公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應(yīng)用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度有關(guān)要求，對(duì)勝任能力方面的要求進(jìn)行分拆和補(bǔ)充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實(shí)際問題的能力?！　?009年3月23日，財(cái)政部發(fā)布《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》（部長令第55號(hào)），新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度正式實(shí)施。2009年，我們先后組織了原考試制度下的最后一次考試和新考試制度下的首次專業(yè)階段考試，順利實(shí)現(xiàn)了考試制度的平穩(wěn)過渡?！　?010年新考試制度全面實(shí)施，除繼續(xù)舉辦專業(yè)階段考試外，將首次舉辦綜合階段考試。

內(nèi)容概要

該套教材以考試改革為依托，主要有以下四方面特點(diǎn)：一是體現(xiàn)了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》和《職業(yè)會(huì)計(jì)師國際教育準(zhǔn)則》對(duì)考生專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和職業(yè)價(jià)值觀，以及理解能力、分析能力和判斷能力的要求；二是體現(xiàn)了與國際趨同的原則，力求使本教材與國際普遍認(rèn)可的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材相趨同，為打造中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師國際通行證起重要支持作用；三是體現(xiàn)了最新頒布的法律法規(guī)的重要內(nèi)容和原則；四是體現(xiàn)了為保持并不斷提高專業(yè)勝任能力對(duì)新知識(shí)、新實(shí)務(wù)的要求。

書籍目錄

第一編 審計(jì)環(huán)境 　第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn) 　　第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展 　　第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì) 　　第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系 　第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度 　　第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè) 　　第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 　　第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 　　第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 　第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 　　第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境 　　第二節(jié) 國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 　　第三節(jié) 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 　　第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟 　第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 　　第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況 　　第二節(jié) 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 　　第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 第二編 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則 　第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 　　第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 　　第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架 　　第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 　　第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 　第六章 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 　　第一節(jié) 基本要求 　　第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益 　　第三節(jié) 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 　　第四節(jié) 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 　　第五節(jié) 高級(jí)職員與審計(jì)客戶的長期關(guān)聯(lián) 　　第六節(jié) 為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) 　　　　第七節(jié) 收費(fèi) 　　第八節(jié) 影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) 　　第九節(jié) 審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)之間對(duì)獨(dú)立性要求的差異 第三編 審計(jì)基本原理 　第七章 審計(jì)目標(biāo) 　　第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任 　　第二節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 　　第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 　第八章 審計(jì)計(jì)劃 　　第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 　　第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 　　第三節(jié) 審計(jì)重要性 　第九章 審計(jì)證據(jù) 　　第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) 　　第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 　　第三節(jié) 函證 　　第四節(jié) 分析程序 　第十章 審計(jì)抽樣 　　第一節(jié) 審計(jì)抽樣的基本概念 　　第二節(jié) 審計(jì)抽樣的基本原理 　　第三節(jié) 審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用 　　第四節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用 　第十一章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 　　第一節(jié) 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響 　　第二節(jié) 信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定 　　第三節(jié) 信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì) 　　第四節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用 　第十二章 審計(jì)工作底稿 　　第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述 　　第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 　　第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的歸檔 第四編 審計(jì)測試流程 　第十三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 　　第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述 　　第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 　　第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 　　第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 　　第五節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 　第十四章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 　　第一節(jié) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 　　第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 　　第三節(jié) 控制測試 　　第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 第五編 各類交易和賬戶余額的審計(jì) 　第十五章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 　　第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) 　　第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 　第十六章 采購與付款循環(huán)的審計(jì) 　　第一節(jié) 采購與付款循環(huán)的特點(diǎn) 　　第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第三節(jié) 采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 　第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 　　第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) 　　第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 　第十八章 人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì) 　　第一節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn) 　　第二節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第三節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 　第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計(jì) 　　第一節(jié) 投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn) 　　第二節(jié) 投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第三節(jié) 投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 　　第四節(jié) 籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第五節(jié) 籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 　第二十章 貨幣資金的審計(jì) 　　第一節(jié) 貨幣資金審計(jì)概述 　　　第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì) 　　第三節(jié) 銀行存款審汁 第六編 特殊項(xiàng)目的考慮 　第二十一章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮 　　第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮 　　第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮 　第二十二章 審計(jì)溝通 　　第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通 　　第二節(jié) 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 　第二十三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作 　　第一節(jié) 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 　　第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作 　　第三節(jié) 利用專家的工作 　第二十四章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 　　第一節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì) 　　第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計(jì) 　　第三節(jié) 首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì) 第七編 完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告 　第二十五章 完成審計(jì)工作 　　第一節(jié) 完成審計(jì)工作概述 　　第二節(jié) 考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 　　第三節(jié) 或有事項(xiàng) 　　第四節(jié) 期后事項(xiàng) 　　第五節(jié) 管理層聲明 　第二十六章 審計(jì)報(bào)告 　　第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述 　　第二節(jié) 審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型 　　第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 　　第四節(jié) 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 　　第五節(jié) 比較數(shù)據(jù) 　　第六節(jié) 含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息 第八編 其他相關(guān)業(yè)務(wù) 　第二十七章 特殊審計(jì)領(lǐng)域 　　第一節(jié) 對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告 　　第二節(jié) 驗(yàn)資 　第二十八章 審閱和其他鑒證業(yè)務(wù) 　　第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù) 　　第二節(jié) 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核

章節(jié)摘錄

　?。ㄎ澹┍O(jiān)控結(jié)果的處理　　1.確定所發(fā)現(xiàn)缺陷的影響與性質(zhì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況：　?。?）該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告；　?。?）該缺陷是系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷。　　2.適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施，告知相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其他適當(dāng)人員。這樣規(guī)定是為了便于相關(guān)人員及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)?！　?.提出改進(jìn)措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)各種缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列改進(jìn)措施：　　（1）采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施；　　（2）將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員；　?。?）改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序；　　（4）對(duì)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對(duì)反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒?！　?.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)的處理。如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。　　5.定期告知監(jiān)控結(jié)果。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。　　傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：　?。?）已實(shí)施的監(jiān)控程序；　　（2）實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論；　?。?）系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。　　向相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。　?。┍O(jiān)控的記錄　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)：　　1.制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序；　　2.對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)；　　3.識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)?！　?duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評(píng)價(jià)的記錄包括下列方面：　　1.對(duì)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守情況；　　2.質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效。

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無

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