審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估機(jī)制研究

內(nèi)容概要

審計(jì)和政府績(jī)效評(píng)估的關(guān)系和機(jī)制問(wèn)題，是政府績(jī)效管理與和諧社會(huì)建設(shè)研究的前沿問(wèn)題。本書從政府與社會(huì)的關(guān)系出發(fā)，依據(jù)審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估動(dòng)因理論和價(jià)值取向，分析審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估的關(guān)系理論，比較國(guó)內(nèi)外審計(jì)參與型政府績(jī)效評(píng)估實(shí)踐，構(gòu)建政府績(jī)效評(píng)估概念框架，并據(jù)此設(shè)計(jì)政府四重績(jī)效要素的具體評(píng)估準(zhǔn)則，作為評(píng)估者遵循的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)估主體根據(jù)具體評(píng)估準(zhǔn)則實(shí)施政府績(jī)效的評(píng)估程序和方法，獲取政府四重績(jī)效實(shí)際信息，并與四重績(jī)效目標(biāo)比較分析評(píng)判四重績(jī)效的達(dá)標(biāo)程度及組合狀態(tài)：不和諧、半和諧、和諧等。從而確定社會(huì)的和諧程度，并決定政府流程是否需要改進(jìn)。在整個(gè)評(píng)估及其結(jié)果所引導(dǎo)的和諧社會(huì)建設(shè)分析框架得以有效的應(yīng)用，必須得到審計(jì)與評(píng)估動(dòng)力機(jī)制、審計(jì)評(píng)估質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、報(bào)告規(guī)范和公告問(wèn)責(zé)機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制等所構(gòu)成的政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估機(jī)制的支撐。本書遵循規(guī)范（分析性）研究與實(shí)證研究相結(jié)合的研究范式。包括演繹和歸納法理論分析，調(diào)查實(shí)證分析和博弈分析及案例分析等方法相結(jié)合。本書的主要觀點(diǎn)和創(chuàng)新點(diǎn)如下：    （1）審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估的動(dòng)因在于受托責(zé)任關(guān)系。其發(fā)展取決于審計(jì)與評(píng)估的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐需求。即公共受托責(zé)任理論為評(píng)估的社會(huì)基礎(chǔ)，以民主政治理論為政治基礎(chǔ)，以新公共管理理論為學(xué)科基礎(chǔ)，以儒家思想為文化基礎(chǔ)等。這些特定的評(píng)估理論基礎(chǔ)決定了我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估的特定的動(dòng)力機(jī)制的形成與機(jī)理。政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估的價(jià)值取向在于公眾滿意與社會(huì)和諧。具體體現(xiàn)為：和諧社會(huì)建設(shè)需要高質(zhì)量的績(jī)效審計(jì)評(píng)估；政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估促進(jìn)民主法治、公平正義、誠(chéng)信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處的和諧社會(huì)建設(shè)。    （2）從審計(jì)的本質(zhì)觀探討審計(jì)與評(píng)估，評(píng)估與評(píng)價(jià)本源的關(guān)系。認(rèn)為審計(jì)的本質(zhì)是一種評(píng)價(jià)過(guò)程。由此推斷，政府績(jī)效審計(jì)尤其是政府內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)是一種政府績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程。審計(jì)免疫系統(tǒng)論更強(qiáng)調(diào)政府績(jī)效審計(jì)的事前、事中和事后全過(guò)程審計(jì)評(píng)價(jià)，有別于政府績(jī)效評(píng)估的結(jié)果導(dǎo)向性。一般意義上，政府績(jī)效評(píng)估是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)特定政府的成績(jī)和效益的測(cè)量和評(píng)析。政府績(jī)效評(píng)估包含政府績(jī)效評(píng)價(jià)，而政府績(jī)效審計(jì)著眼于經(jīng)濟(jì)陛、效率性和效果性的價(jià)值性判斷，更接近于政府績(jī)效評(píng)價(jià)，甚至有稱政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。據(jù)此可認(rèn)為政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是政府績(jī)效評(píng)估的組成部分。政府績(jī)效審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估交互發(fā)展，共同內(nèi)在于政府績(jī)效管理。政府績(jī)效審計(jì)無(wú)論是外部審計(jì)或是內(nèi)部審計(jì)，對(duì)政府績(jī)效管理或績(jī)效評(píng)估均具有制約性（批判性）和建設(shè)性作用，兩者是相輔相成，相互作用的關(guān)系。    （3）發(fā)達(dá)國(guó)家獨(dú)立的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅參與政府績(jī)效評(píng)估，而且像英美的審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)是一種主導(dǎo)型的政府績(jī)效評(píng)估。美國(guó)首創(chuàng)績(jī)效審計(jì)之先河；英國(guó)的績(jī)效審計(jì)20年的探索和實(shí)踐，在方法和內(nèi)容上都已比較成熟；其他國(guó)家的績(jī)效審計(jì)也成了政府績(jī)效評(píng)價(jià)的最主要方式之一。這些國(guó)家的審計(jì)參與型的政府績(jī)效評(píng)估共有特點(diǎn)：獨(dú)立的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性；有法律依據(jù)；有完善的審計(jì)準(zhǔn)則體系；隸屬于立法機(jī)關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)估、政府內(nèi)部的評(píng)估、民間評(píng)估機(jī)構(gòu)及公民評(píng)議有機(jī)結(jié)合，形成360。評(píng)估組織體系，確保評(píng)估的質(zhì)量，促進(jìn)政府績(jī)效的改善。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府績(jī)效評(píng)估主體，同美國(guó)、加拿大等國(guó)家相比，我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)還處于剛剛起步階段，對(duì)各級(jí)政府組織的成本收益分析評(píng)估機(jī)制還沒(méi)有建立起來(lái)。但是，我國(guó)審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)評(píng)估實(shí)踐和五年規(guī)劃以及深圳市和浙江省的績(jī)效審計(jì)評(píng)估的探索，均表明我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)在政府績(jī)效評(píng)估和政府績(jī)效管理中發(fā)揮越來(lái)越大的作用。同時(shí)，為了更好地發(fā)揮審計(jì)在政府績(jī)效管理中的作用，必須在體制機(jī)制方面創(chuàng)新，發(fā)展和完善政府部門內(nèi)部審計(jì)評(píng)估，增強(qiáng)審計(jì)參與政府績(jī)效評(píng)估的程度，提升政府績(jī)效，服務(wù)于和諧社會(huì)建設(shè)。     （4）從政府績(jī)效評(píng)估的含義及其派生的概念如評(píng)估的對(duì)象、評(píng)估的基本方式、評(píng)估的分類、評(píng)估的目的、原則和評(píng)估的局限性與影響因素等方面，初步構(gòu)建了政府績(jī)效評(píng)估的概念框架；從政府績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)成、績(jī)效評(píng)估委托者、一績(jī)效評(píng)估主體、評(píng)估客體和評(píng)估環(huán)境等方面，分析政府績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)的運(yùn)行規(guī)律和基本特征。從政府績(jī)效的復(fù)合概念角度，對(duì)政治績(jī)效、經(jīng)濟(jì)績(jī)效、社會(huì)績(jī)效和生態(tài)績(jī)效評(píng)估內(nèi)容的構(gòu)成和特點(diǎn)進(jìn)行剖析，系統(tǒng)闡釋政府績(jī)效評(píng)估內(nèi)容及其指標(biāo)的基本構(gòu)成。并根據(jù)政府四重績(jī)效要素和績(jī)效評(píng)估的概念框架制定具體要素的評(píng)估準(zhǔn)則，從而形成績(jī)效評(píng)估準(zhǔn)則體系和評(píng)估指標(biāo)體系，指導(dǎo)政府績(jī)效評(píng)估實(shí)務(wù)。     （5）科學(xué)合理的政府績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)，需要在績(jī)效評(píng)估概念框架的指導(dǎo)下，解決各個(gè)重要因素的選擇與確定，如評(píng)價(jià)指標(biāo)、指標(biāo)權(quán)重、不同評(píng)價(jià)指標(biāo)類型之間的平衡等。具體到構(gòu)建和諧社會(huì)建設(shè)的審計(jì)參與型政府績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，在分析政府績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的動(dòng)因與目標(biāo)、綜合傳統(tǒng)與非傳統(tǒng)計(jì)量的基礎(chǔ)上，綜合考慮政府的層級(jí)省一市一縣一鄉(xiāng)鎮(zhèn)一村的職能分工等特征，考慮政府績(jī)效要素構(gòu)成，考慮指標(biāo)設(shè)計(jì)的先進(jìn)思想如平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵業(yè)績(jī)法等，考慮指標(biāo)體系的效度和信度，考慮指標(biāo)的可審性及可靠性，考慮可操作性，只有如此，才能達(dá)到政府績(jī)效評(píng)估的目標(biāo)。據(jù)此，政府績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建，按政府層級(jí)分為省、市、縣、鄉(xiāng)政府績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系；按系統(tǒng)觀分為政府整體績(jī)效評(píng)估指標(biāo)和部門績(jī)效和公務(wù)員個(gè)人績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系；按政府行為過(guò)程分為投入經(jīng)濟(jì)性、運(yùn)行的效率性、效果性以及環(huán)境性和公正性評(píng)估值指標(biāo)體系；按評(píng)估主體分為內(nèi)部評(píng)估、外部評(píng)估和內(nèi)外結(jié)合評(píng)估指標(biāo)體系；按政府職能分為政治績(jī)效、經(jīng)濟(jì)績(jī)效、社會(huì)績(jī)效和生態(tài)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系；按評(píng)估方法分為關(guān)鍵業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系和平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等。無(wú)論何種評(píng)估指標(biāo)體系，確保評(píng)估目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開對(duì)這些指標(biāo)體系的真實(shí)性、可靠性、相關(guān)性等審計(jì)認(rèn)定。本研究在研究不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了蘊(yùn)涵和諧社會(huì)特征和政府行為過(guò)程以及政府職能和審計(jì)參與的政府績(jī)效平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)（80）綜合體系。     （6）公共治理理念下政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則。作為“免疫系統(tǒng)”的國(guó)家審計(jì)，監(jiān)督和評(píng)估政府重大投資項(xiàng)目和政府行為績(jī)效信息是國(guó)家治理或公共治理的重要工具。公共治理理論倡導(dǎo)滿足公共需要，政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估報(bào)告的出具和績(jī)效信息的審計(jì)公告是適應(yīng)社會(huì)公眾需要的結(jié)果，審計(jì)評(píng)估信息的供求會(huì)存在差距，審計(jì)評(píng)估期望差距理論較好地解釋了這一現(xiàn)象。我們調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)：從當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)特征看，審計(jì)評(píng)估信息的供求關(guān)系不平衡，存在政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估期望差距。政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則的出臺(tái)能夠縮小與彌合信息使用者的審計(jì)期望差距。政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則的具體內(nèi)容，要明確報(bào)告的目的，考慮審計(jì)評(píng)估人員提供績(jī)效審計(jì)評(píng)估信息的影響因素以及審計(jì)評(píng)估報(bào)告重點(diǎn)披露的內(nèi)容。針對(duì)政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估供需雙方的期望差距較大，我們提出以準(zhǔn)則建設(shè)為切入點(diǎn)的縮小差距措施。     從INTOSAI的ISSAI框架和美國(guó)政府審計(jì)框架可以看出，審計(jì)準(zhǔn)則以公共治理為基礎(chǔ)，績(jī)效審計(jì)報(bào)告以滿足信息使用者的需要為特征，既滿足了治理需要又規(guī)范了績(jī)效信息報(bào)告和披露的行為。我國(guó)的地方政府的績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及績(jī)效審計(jì)報(bào)告看，存在審計(jì)依據(jù)不足、審計(jì)報(bào)告形式比較隨意、報(bào)告用語(yǔ)不夠規(guī)范、責(zé)任范圍不明確等問(wèn)題，根本原因在于尚未確立公共治理的理念。為此，根據(jù)新公布的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（2009）》征求意見稿的內(nèi)容，具體分析和構(gòu)建了績(jī)效審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則要素和內(nèi)容，以便指導(dǎo)審計(jì)評(píng)估者的報(bào)告行為。     （7）政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是政府績(jī)效評(píng)估的關(guān)鍵之一。風(fēng)險(xiǎn)的存在意味著不和諧因素的存在。因此，對(duì)評(píng)估不和諧因素的預(yù)防、揭示和控制等，實(shí)質(zhì)上是對(duì)績(jī)效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制。政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)政府績(jī)效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，在政府績(jī)效評(píng)估的不同階段，針對(duì)不同的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的控制。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的評(píng)估計(jì)劃階段，應(yīng)遵循重要性原則和可行性原則，降低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；在經(jīng)濟(jì)性和效率性評(píng)估過(guò)程中，對(duì)確定績(jī)效評(píng)估項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效評(píng)估技術(shù)方法所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；在評(píng)估報(bào)告階段，主要針對(duì)由外部環(huán)境所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，績(jī)效評(píng)估人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。在效果性評(píng)估中針對(duì)來(lái)自外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加大政府績(jī)效評(píng)估的宣傳力度，營(yíng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。為了有效應(yīng)對(duì)政府績(jī)效評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，在政府績(jī)效評(píng)估的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)和應(yīng)用，綜合考慮政府績(jī)效指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)延伸績(jī)效或不和諧指標(biāo)，達(dá)到提高評(píng)估質(zhì)量之目的。     （8）政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估結(jié)果披露或公告，是績(jī)效評(píng)估透明性的重要體現(xiàn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)在出具的評(píng)估報(bào)告中，應(yīng)披露政府及其相關(guān)部門對(duì)社會(huì)公共資源進(jìn)行代理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性情況，應(yīng)披露政府工作中存在的不經(jīng)濟(jì)、低效率、效果差和不和諧的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。針對(duì)評(píng)估報(bào)告披露的結(jié)果由不同機(jī)構(gòu)給予激勵(lì)、整改和問(wèn)責(zé)，有效利用評(píng)估結(jié)果。評(píng)估與不評(píng)估、作為與不作為、整改與不整改、問(wèn)責(zé)與不問(wèn)責(zé)、后續(xù)評(píng)估與不后續(xù)評(píng)估的博弈分析表明，為確保政府績(jī)效的提高和改進(jìn)，政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估必須進(jìn)行整改、后評(píng)估，必須實(shí)施問(wèn)責(zé)機(jī)制。     （9）政府績(jī)效評(píng)估結(jié)果的有效運(yùn)用，意味著績(jī)效評(píng)估價(jià)值的體現(xiàn)。對(duì)政府績(jī)效評(píng)估的結(jié)果可能存在的情況：四重績(jī)效均未達(dá)標(biāo)，我們稱其不和諧態(tài)；四重績(jī)效至少有一項(xiàng)未達(dá)標(biāo)，我們稱其半和諧態(tài)；四重績(jī)效均達(dá)標(biāo)，我們稱其和諧態(tài)。不同的評(píng)價(jià)結(jié)果，意味著對(duì)政府執(zhí)政責(zé)任的追究和激勵(lì)的不同以及政府流程的改進(jìn)方向和程度不同。評(píng)價(jià)結(jié)果四重績(jī)效均達(dá)標(biāo)的和諧態(tài)，意味著我國(guó)政府績(jī)效人民滿意，社會(huì)處于民主法制健全有效、公平正義、誠(chéng)信友愛、安定有序、充滿活力、人與自然和諧相處的和諧社會(huì)?！扒鄭u模式”、“杭州模式”的實(shí)證表明政府績(jī)效評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用，引導(dǎo)、激勵(lì)、推動(dòng)政府流程的改進(jìn)和績(jī)效的提高，有力地促進(jìn)和諧社會(huì)的發(fā)展。根據(jù)政府績(jī)效理論的分析和國(guó)內(nèi)外的政府績(jī)效評(píng)價(jià)和審計(jì)的實(shí)踐總結(jié)，在現(xiàn)有評(píng)估模式的基礎(chǔ)上，實(shí)施強(qiáng)化審計(jì)評(píng)價(jià)的“四位一體”綜合考評(píng)模式，將更加有利于和諧社會(huì)建設(shè)。     因此，本書建議政府績(jī)效評(píng)估參與主體在強(qiáng)化公民參與的基礎(chǔ)上，加大內(nèi)外部政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的權(quán)重，在現(xiàn)有的審計(jì)機(jī)關(guān)專設(shè)績(jī)效評(píng)估部門，履行政府績(jī)效評(píng)價(jià)功能，合理保證政府績(jī)效信息的可信性。隨著我國(guó)行政體制的深入改革，大部制的運(yùn)營(yíng)，適時(shí)建立評(píng)估法規(guī)或修訂績(jī)效審計(jì)法規(guī)，按照國(guó)際審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置模式，改革目前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)行政模式為立法模式的審計(jì)體制，統(tǒng)領(lǐng)全國(guó)的政府績(jī)效評(píng)估和審計(jì)工作，既體現(xiàn)大部制設(shè)置原則，又保證政府績(jī)效評(píng)估的獨(dú)立性和權(quán)威性，更加有利于政府績(jī)效的改進(jìn)，有利于和諧社會(huì)建設(shè)。     本書的創(chuàng)新點(diǎn)：     （1）理論創(chuàng)新。審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估的共同的基本動(dòng)因在于受托責(zé)任關(guān)系。初步提出構(gòu)建了政府績(jī)效評(píng)估概念框架：績(jī)效評(píng)估目標(biāo)一績(jī)效信息質(zhì)量特征一四重績(jī)效評(píng)估要素一績(jī)效評(píng)估原則和準(zhǔn)則一四重績(jī)效的計(jì)量報(bào)告。這一概念框架作為政府績(jī)效評(píng)估的基本理論，指導(dǎo)評(píng)估實(shí)務(wù)。并且提出了政府績(jī)效審計(jì)尤其是政府內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)是一種政府績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程。政府績(jī)效審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估交互發(fā)展，共同內(nèi)在于政府績(jī)效管理。政府績(jī)效審計(jì)無(wú)論是外部審計(jì)或是內(nèi)部審計(jì)，對(duì)政府績(jī)效管理或績(jī)效評(píng)估均具有制約性（批判性）和建設(shè)性作用，兩者是相輔相成，相互作用的關(guān)系。     （2）評(píng)估模式的創(chuàng)新。比較分析審計(jì)參與型政府績(jī)效評(píng)估模式，提出強(qiáng)化審計(jì)參與型的“四位一體”政府績(jī)效綜合考評(píng)模式。即以社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)為遠(yuǎn)景，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，借助于平衡記分卡管理工具，構(gòu)建體現(xiàn)以人為本，目標(biāo)考核、公民考核、領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)及審計(jì)評(píng)價(jià)“四位一體”綜合考評(píng)，蘊(yùn)涵和諧社會(huì)要義的政治績(jī)效、經(jīng)濟(jì)績(jī)效、社會(huì)績(jī)效和生態(tài)績(jī)效指標(biāo)體系和績(jī)效評(píng)估質(zhì)量控制和結(jié)果有效運(yùn)用等機(jī)制，實(shí)現(xiàn)政府績(jī)效的持續(xù)改進(jìn)和社會(huì)的和諧發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介

郝玉貴，男，1963年生，河南省伊川縣人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士；杭州電子科技大學(xué)教授，碩士生導(dǎo)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。兼任省審計(jì)學(xué)會(huì)理事，省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事，省會(huì)計(jì)理論專家成員等。曾在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》等刊物發(fā)表40余篇論文，其中多篇被《人大報(bào)刊復(fù)印資料》轉(zhuǎn)載。出版《審計(jì)成本管理研究》等著作14部，其中專著6部。主持和主要完成《中國(guó)審計(jì)組織體系研究》等3項(xiàng)國(guó)家社科基金項(xiàng)目，4項(xiàng)省部級(jí)課題，主持完成廳級(jí)課題13項(xiàng)。曾獲廳級(jí)以上獎(jiǎng)13項(xiàng)，其中《建立有效的國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督和營(yíng)運(yùn)機(jī)制研究》獲省人民政府社會(huì)科學(xué)一等獎(jiǎng)，《會(huì)計(jì)實(shí)證研究與應(yīng)用研究》和《審計(jì)市場(chǎng)管理機(jī)制研究》獲省會(huì)計(jì)優(yōu)秀成果一等獎(jiǎng)?！秾徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量控制研究》獲省審計(jì)優(yōu)秀成果一等獎(jiǎng)等。主要研究方向：審計(jì)、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)等。

書籍目錄

第1章  導(dǎo)論　1.1  研究的背景、意義與目標(biāo)　1.2  國(guó)內(nèi)外研究述評(píng)　1.3  研究的基本思路和方法　1.4  主要內(nèi)容　1.5  本課題理論創(chuàng)新程度或?qū)嶋H價(jià)值第2章  審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估動(dòng)因及價(jià)值　2.1  審計(jì)或評(píng)估產(chǎn)生和發(fā)展的基本動(dòng)因——受托責(zé)任　2.2  政府審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估的一般動(dòng)因——公共受托責(zé)任　2.3  政府績(jī)效審計(jì)和政府績(jī)效評(píng)估的具體動(dòng)因——政府績(jī)效責(zé)任關(guān)系　2.4  我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)和評(píng)估的理論基礎(chǔ)　2.5  我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)與評(píng)估的和諧社會(huì)價(jià)值取向　2.6  本部分小結(jié)第3章  審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估關(guān)系理論　3.1  審計(jì)本質(zhì)與評(píng)估、評(píng)價(jià)　3.2  政府績(jī)效審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估關(guān)系　3.3  政府績(jī)效審計(jì)在績(jī)效評(píng)估中的作用　3.4  審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)項(xiàng)目本身的績(jī)效評(píng)估　3.5  本部分小結(jié)第4章  審計(jì)參與型政府績(jī)效評(píng)估國(guó)際實(shí)踐　4.1  國(guó)外審計(jì)參與型政府績(jī)效評(píng)估　4.2  我國(guó)審計(jì)參與型政府績(jī)效評(píng)估　4.3  本部分小結(jié)第5章  政府績(jī)效評(píng)估的概念框架與評(píng)估準(zhǔn)則體系　5.1  政府績(jī)效評(píng)估概念框架的初步研究　5.2  政府績(jī)效評(píng)估的概念框架及其內(nèi)容　5.3  政府績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)的運(yùn)行規(guī)律和基本特征　5.4  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估準(zhǔn)則體系設(shè)想　5.5  本部分小結(jié)第6章  和諧理念下審計(jì)參與型政府績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系　6.1  政府層級(jí)與政府運(yùn)行過(guò)程　6.2  政府績(jī)效評(píng)估指標(biāo)的構(gòu)建　6.3  政府績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系的邏輯框架　6.4  本部分小結(jié)第7章  公共治理理念下政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則　7.1  公共治理理念與政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則　7.2  政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告供求調(diào)查分析　7.3  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則構(gòu)建　7.4  政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則：公共治理理念的體現(xiàn)　7.5  政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則框架構(gòu)成　7.6  政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要素及測(cè)評(píng)　7.7  本部分小結(jié)第8章  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制　8.1  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析　8.2  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制　8.3  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)　8.4  本部分小結(jié)第9章  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估結(jié)果的公告與問(wèn)責(zé)機(jī)制　9.1  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估結(jié)果披露和問(wèn)責(zé)的理論基礎(chǔ)　9.2  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估的信息公開制度　9.3  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估公告整改效果的博弈分析　9.4  政府績(jī)效審計(jì)評(píng)估的問(wèn)責(zé)機(jī)制　9.5  本部分小結(jié)第10章  政府績(jī)效評(píng)估和諧效果與審計(jì)參與型模式構(gòu)想　10.1  政府績(jī)效評(píng)估不同結(jié)果的分析　10.2  政府績(jī)效評(píng)估促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)效果　10.3  審計(jì)參與型“四位一體”政府績(jī)效綜合考評(píng)模式　10.4  本部分小結(jié)第11章  研究結(jié)論、建議與局限　11.1  基本結(jié)論與建議　11.2  研究的局限　11.3  未來(lái)的研究參考文獻(xiàn)

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