2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材

前言

　　我國注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度創(chuàng)建于1991年，至今已經(jīng)舉辦了19次考試，累計15.4 萬人取得了全科合格證書，為我國注冊會計師行業(yè)選拔培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在此過程中，我們積累了豐富的考試工作經(jīng)驗，考試制度不斷健全，社會認知度不斷提高，注冊會計師考試成為國內(nèi)聲譽最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一，并得到國際同行的廣泛認可。　　近年來，按照財政部領(lǐng)導的要求，為了深入推進注冊會計師行業(yè)的科學發(fā)展，加快實現(xiàn)行業(yè)人才培養(yǎng)和選拔的國際化，建立起符合注冊會計師人才成長規(guī)律和勝任能力要求并與國際趨同的注冊會計師考試制度，我們在總結(jié)考試工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，充分借鑒國際成功經(jīng)驗，研究提出了《注冊會計師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財政部考試委員會批準發(fā)布?？荚囍贫雀母锓桨钢饕ㄈ齻€方面：一是將注冊會計師考試由一個階段調(diào)整為兩個階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補充考試內(nèi)容，在近年來考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎(chǔ)上，充實公司戰(zhàn)略、風險管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度有關(guān)要求，對勝任能力方面的要求進行分拆和補充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實際問題的能力?！　?009年3月23日，財政部發(fā)布《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》（部長令第55號），新的注冊會計師考試制度正式實施。2009年，我們先后組織了原考試制度下的最后一次考試和新考試制度下的首次專業(yè)階段考試，順利實現(xiàn)了考試制度的平穩(wěn)過渡?！　?010年新考試制度全面實施，除繼續(xù)舉辦專業(yè)階段考試外，將首次舉辦綜合階段考試。

內(nèi)容概要

　　《2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材：稅法》以考試改革為依托，主要有以下四方面特點：一是體現(xiàn)了《中國注冊會計師勝任能力指南》和《職業(yè)會計師國際教育準則》對考生專業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)價值觀，以及理解能力、分析能力和判斷能力的要求；二是體現(xiàn)了與國際趨同的原則，力求使《2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材：稅法》與國際普遍認可的注冊會計師考試教材相趨同，為打造中國注冊會計師國際通行證起重要支持作用；三是體現(xiàn)了最新頒布的法律法規(guī)的重要內(nèi)容和原則；四是體現(xiàn)了為保持并不斷提高專業(yè)勝任能力對新知識、新實務的要求。

書籍目錄

第一章 稅法概論第一節(jié) 稅法的概念第二節(jié) 稅法基本理論第三節(jié) 稅收立法與稅法的實施第四節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系第五節(jié) 我國稅收管理體制第二章 增值稅法第一節(jié) 增值稅基本原理第二節(jié) 征稅范圍及納稅義務人第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理第四節(jié) 稅率與征收率第五節(jié) 一般納稅人應納稅額的計算第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應納稅額的計算第七節(jié) 特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務處理第八節(jié) 進口貨物征稅第九節(jié) 出口貨物退(免)稅第十節(jié) 征收管理第十一節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理第三章 消費稅法第一節(jié) 消費稅基本原理第二節(jié) 納稅義務人第三節(jié) 征稅范圍第四節(jié) 稅目與稅率第五節(jié) 計稅依據(jù)第六節(jié) 應納稅額的計算第七節(jié) 出口應稅消費品退(免)稅第八節(jié) 征收管理第四章 營業(yè)稅法第一節(jié) 營業(yè)稅基本原理第二節(jié) 納稅義務人與扣繳義務人第三節(jié) 稅目與稅率第四節(jié) 計稅依據(jù)第五節(jié) 應納稅額的計算第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理第七節(jié) 稅收優(yōu)惠第八節(jié) 征收管理第五章 城市維護建設稅法第一節(jié) 城市維護建設稅基本原理第二節(jié) 納稅義務人第三節(jié) 稅串第四節(jié) 計稅依據(jù)第五節(jié) 應納稅額的計算第六節(jié) 稅收優(yōu)惠第七節(jié) 征收管理第六章 關(guān)稅法第一節(jié) 關(guān)稅基本原理第二節(jié) 征稅對象與納稅義務人第三節(jié) 進出口稅則第四節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格第六節(jié) 應納稅額的計算第七節(jié) 稅收優(yōu)惠第八節(jié) 行李和郵遞物品進口稅第九節(jié) 征收管理第七章 資源稅法第一節(jié) 資源稅基本原理第二節(jié) 納稅義務人第三節(jié) 稅目、單位稅額第四節(jié) 課稅數(shù)量第五節(jié) 應納稅額的計算第六節(jié) 稅收優(yōu)惠第七節(jié) 征收管理第八章 土地增值稅法第一節(jié) 土地增值稅基本原理第二節(jié) 納稅義務人第三節(jié) 征稅范圍第四節(jié) 稅率第五節(jié) 應稅收入與扣除項目第六節(jié) 應納稅額的計算第七節(jié) 稅收優(yōu)惠第八節(jié) 征收管理第九章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法第三節(jié) 耕地占用稅法第十章 車輛購置稅和車船稅法第一節(jié) 車輛購置稅法第二節(jié) 車船稅法第十一章 印花稅和契稅法第一節(jié) 印花稅法第二節(jié) 契稅法第十二章 企業(yè)所得稅法第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本原理第二節(jié) 納稅義務人與征稅對象第三節(jié) 稅率第四節(jié) 應納稅所得額的計算第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務處理第六節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第七節(jié) 企業(yè)重組的所得稅處理第八節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理第九節(jié) 應納稅額的計算第十節(jié) 稅收優(yōu)惠第十一節(jié) 源泉扣繳第十二節(jié) 特別納稅調(diào)整第十三節(jié) 征收管理第十三章 個人所得稅法第一節(jié) 個人所得稅基本原理第二節(jié) 納稅義務人第三節(jié) 所得來源的確定第四節(jié) 應稅所得項目第五節(jié) 稅率第六節(jié) 應納稅所得額的規(guī)定第七節(jié) 應納稅額的計算第八節(jié) 稅收優(yōu)惠第九節(jié) 境外所得的稅額扣除第十節(jié) 征收管理第十四章 國際稅收協(xié)定第一節(jié) 國際稅收協(xié)定概述第二節(jié) 國際重復征稅及其產(chǎn)生第三節(jié) 國際重復征稅消除的主要方法第四節(jié) 國際避稅與反避稅第五節(jié) 國際稅收協(xié)定第十五章 稅收征收管理法第一節(jié) 稅收征收管理法概述第二節(jié) 稅務管理第三節(jié) 稅款征收第四節(jié) 稅務檢查第五節(jié) 法律責任第六節(jié) 納稅評估管理辦法第七節(jié) 納稅擔保試行辦法第十六章 稅務行政法制第一節(jié) 稅務行政處罰第二節(jié) 稅務行政復議第三節(jié) 稅務行政訴訟第十七章 稅務代理第一節(jié) 稅務代理的一般理論第二節(jié) 企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理第三節(jié) 商品和勞務稅納稅申報代理第四節(jié) 所得稅納稅申報代理第五節(jié) 其他稅務代理業(yè)務第十八章 稅務咨詢和稅務籌劃第一節(jié) 稅務咨詢第二節(jié) 稅務籌劃第三節(jié) 稅務咨詢和稅務籌劃的風險控制

章節(jié)摘錄

　　國家在規(guī)定對進口貨物征稅的同時，對某些進口貨物制定了減免稅的特殊規(guī)定?！　∪鐚儆凇皝砹霞庸?、進料加工”貿(mào)易方式進口國外的原材料、零部件等在國內(nèi)加工后復出口的，對進口的料、件按規(guī)定給予免稅或減稅，但這些進口免、減稅的料件若不能加工復出口，而是銷往國內(nèi)的，就要予以補稅。對進口貨物是否減免稅由國務院統(tǒng)一規(guī)定，任何地方、部門都無權(quán)規(guī)定減免稅項目。　?。ǘ┻M口貨物的納稅人　　進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人，為進口貨物增值稅的納稅義務人。也就是說，進口貨物增值稅納稅人的范圍較寬，包括了國內(nèi)一切從事進口業(yè)務的企業(yè)事業(yè)單位、機關(guān)團體和個人?！　τ谄髽I(yè)、單位和個人委托代理進口應征增值稅的貨物，鑒于代理進口貨物的海關(guān)完稅憑證，有的開具給委托方，有的開具給受托方的特殊性，對代理進口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。在實際工作中一般由進口代理者代繳進口環(huán)節(jié)增值稅。納稅后，由代理者將已納稅款和進口貨物價款費用等與委托方結(jié)算，由委托者承擔已納稅款。　　二、進口貨物的適用稅率　　進口貨物增值稅稅率與本章第四節(jié)的內(nèi)容同?！　∪?、進口貨物應納稅額的計算　　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅率計算應納稅額。我們在計算增值稅銷項稅額時直接用銷售額作為計稅依據(jù)或計稅價格就可以了，但在進口產(chǎn)品計算增值稅時我們不能直接得到類似銷售額這么一個計稅依據(jù)，而需要通過計算而得，即要計算組成計稅價格。組成計稅價格是指在沒有實際銷售價格時，按照稅法規(guī)定計算出作為計稅依據(jù)的價格。進口貨物計算增值稅組成計稅價格和應納稅額計算公式：　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅　　應納稅額：組成計稅價格×稅率　　納稅人在計算進口貨物的增值稅時應該注意以下問題：　?。?）進口貨物增值稅的組成計稅價格中包括已納關(guān)稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。　?。?）在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額，即在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金?！　∫陨蟽牲c實際上是貫徹了出口貨物的目的地原則或稱消費地原則，即對出口貨物原則上在實際消費地征收商品或貨物稅。對進口貨物而言，出口這些貨物的出口國在出口時并沒有征出口關(guān)稅和增值稅、消費稅，到我國口岸時貨物的價格基本就是到岸價格，即所謂的關(guān)稅完稅價格。如果此時不征關(guān)稅和其他稅收則與國內(nèi)同等商品的稅負差異就會很大。因此在進口時首先要對之征進口關(guān)稅。

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