會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與上市公司盈余管理研究

前言

　　推進(jìn)會(huì)計(jì)研究、創(chuàng)新會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)，是中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院堅(jiān)持改革與發(fā)展的基本宗旨。以教學(xué)推動(dòng)科研，又以科研促進(jìn)教學(xué)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)與科研互動(dòng)，是領(lǐng)導(dǎo)者與會(huì)計(jì)學(xué)人幾十年來(lái)一貫的指導(dǎo)思想，會(huì)計(jì)學(xué)院今日之成就，與始終堅(jiān)持這一思想至為密切相關(guān)?！　≡缭?0世紀(jì)初，會(huì)計(jì)學(xué)院的老前輩、著名會(huì)計(jì)學(xué)家劉炳炎、楊時(shí)展等先生便在合理引進(jìn)西式會(huì)計(jì)，建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)學(xué)方面在全國(guó)發(fā)揮了先導(dǎo)性作用，產(chǎn)生了深刻影響。此后，在新中國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制階段，前輩們又進(jìn)一步在教材建設(shè)與科學(xué)研究上下功夫，堅(jiān)持理論與實(shí)踐密切結(jié)合，為政府各部門與國(guó)有企業(yè)培養(yǎng)了一大批工作能力很強(qiáng)的會(huì)計(jì)人才，普遍受到用人單位的歡迎。進(jìn)入改革開放階段，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，老教授們又根據(jù)新經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的要求，適時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)學(xué)科教育改革，創(chuàng)新學(xué)科理論，率先出版了一批具有傳世意義與價(jià)值的著作。應(yīng)當(dāng)講，1992年劉炳炎先生的《現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)要義》和1997年《楊時(shí)展論文集》的出版，又把會(huì)計(jì)學(xué)院的教學(xué)與科研推進(jìn)到一個(gè)新的歷史階段。

內(nèi)容概要

本書是作者對(duì)其四年多來(lái)有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與上市公司盈余管理領(lǐng)域的研究成果的梳理與總結(jié)，亦是目前國(guó)內(nèi)較系統(tǒng)和全面研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理關(guān)系的專著。該書以長(zhǎng)期困擾資本市場(chǎng)發(fā)展的會(huì)計(jì)信息失真為切入點(diǎn)，從理論上全面而系統(tǒng)地論述了會(huì)計(jì)信息失真與盈余管理、盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系，并以資本訂市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對(duì)理論研究的重要觀點(diǎn)與結(jié)論進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析與驗(yàn)證。該項(xiàng)研究的成果對(duì)消除理論與實(shí)務(wù)界在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理方面的思想誤區(qū)，修正盈余管理治理的戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)，正確定位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則功能，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系均具有重要的價(jià)值。

作者簡(jiǎn)介

沈烈，男，1961年8月出生，湖北英山人，博士?，F(xiàn)任中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)企業(yè)內(nèi)部控制研究所所長(zhǎng)、武漢市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事、湖北省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、湖北省總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事、湖北省會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢專家、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非執(zhí)業(yè)會(huì)員、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師。 
    主要研究領(lǐng)域?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、現(xiàn)金流管理和企業(yè)盈余管理。近年拓展的研究領(lǐng)域?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制。主持或參與的課題(包括國(guó)家級(jí)、省級(jí)縱向課題和大中型企事業(yè)單位委托的重大橫向課題)共15項(xiàng)，發(fā)表論文近80篇，出版專著(或譯著)4部，主(參)編教材及工具書16部；科研(含教學(xué)研究)成果獲省部級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)3項(xiàng)。

書籍目錄

第1章  導(dǎo)論  1.1  研究的背景和意義  1.2  相關(guān)文獻(xiàn)綜述  1.3  研究的方法及主要數(shù)據(jù)來(lái)源  1.4  研究框架及主要?jiǎng)?chuàng)新第2章  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本理論與困境  2.1  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與演進(jìn)  2.2  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的功能定位  2.3  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其變遷的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析  2.4  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷的博弈論分析  2.5  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的模式困境  2.6  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨勢(shì)與特性第3章  盈余管理基本理論與現(xiàn)狀  3.1  盈余管理的基本含義和特征  3.2  盈余管理的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析  3.3  我國(guó)上市公司盈余管理產(chǎn)生的特殊動(dòng)因與條件  3.4  我國(guó)上市公司盈余管理現(xiàn)狀分析第4章  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理的關(guān)系  4.1  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則非“因”，盈余管理非“果”  4.2  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則天生是盈余管理借用的工具  4.3  盈余管理對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定起反作用  4.4  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和盈余管理存在持久動(dòng)態(tài)博弈關(guān)系  4.5  相關(guān)誤區(qū)辨析第5章  現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理影響的理論分析  5.1  現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)盈余管理影響的基本判斷  5.2  現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)盈余管理的具體影響分析第6章  現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理影響的統(tǒng)計(jì)分析  6.1  現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余影響：基于2007年中報(bào)的統(tǒng)計(jì)分析  6.2  現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余影響：基于2006年、2007年及2008年年報(bào)的統(tǒng)計(jì)分析第7章  現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理影響的實(shí)證分析  7.1  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)盈余管理總體影響的實(shí)證分析  7.2  現(xiàn)行債務(wù)重組準(zhǔn)則與上市公司的盈余管理的實(shí)證分析  7.3  現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與上市公司盈余管理的實(shí)證分析  7.4  中小企業(yè)板IP0公司盈余管理的實(shí)證分析第8章  現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理影響的案例分析  8.1  研究與開發(fā)費(fèi)用資本化對(duì)高科技企業(yè)的影響：基于中興通訊的案例分析  8.2  公允價(jià)值計(jì)量對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響：基于中國(guó)人壽的案例分析  8.3  公允價(jià)值計(jì)量對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響：基于中國(guó)平安的案例分析  8.4  債務(wù)重組準(zhǔn)則對(duì)上市公司的業(yè)績(jī)影響：基于天津磁卡等的案例分析  8.5  “舊”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)施前后對(duì)上市公司盈余管理影響的案例分析第9章  研究啟示與建議  9.1  研究啟示  9.2  對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)及盈余管理治理的若干建議第10章  結(jié)語(yǔ)  10.1  本研究的結(jié)論  10.2  本研究的局限及進(jìn)一步努力的方向附錄一  Enterprise Earnings Management：Mislruderstanding and Governance附錄二  Relationships betweelllhe Earnings Management and Accounting Standards參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，會(huì)計(jì)盈余應(yīng)為以收入、利得扣除費(fèi)用、損失后的剩余，它體現(xiàn)了股東即投資人的財(cái)富變化，而成為投資者關(guān)注的核心。會(huì)計(jì)盈余是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告綜合展現(xiàn)的，且財(cái)務(wù)報(bào)告也是投資者進(jìn)行投資決策時(shí)獲取企業(yè)信息的重要來(lái)源和主要依據(jù)。但是由于外部投資人與企業(yè)“內(nèi)部人”之間存在著信息不對(duì)稱，投資者主要是從財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)獲取信息，而財(cái)務(wù)報(bào)告的信息是由企業(yè)“內(nèi)部人”——管理者提供的，而企業(yè)的內(nèi)部人就會(huì)為了謀求企業(yè)和個(gè)人自身的利益，在某種程度上進(jìn)行盈余管理，扭曲業(yè)績(jī)信息，扭曲真實(shí)的盈余。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性和財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性和一致性，必須經(jīng)過(guò)獨(dú)立、公正的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。然而，獨(dú)立審計(jì)能否審計(jì)出報(bào)表中存在的全部盈余管理，答案是肯定的：不能。這是由于獨(dú)立審計(jì)本身所具有的不完善性所決定的：第一，現(xiàn)代獨(dú)立審計(jì)是抽樣審計(jì)，而抽樣風(fēng)險(xiǎn)的存在使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，但被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告卻可能存在著嚴(yán)重的盈余管理。

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