會計(jì)準(zhǔn)則與上市公司盈余管理研究

前言

　　推進(jìn)會計(jì)研究、創(chuàng)新會計(jì)學(xué)術(shù)，是中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院堅(jiān)持改革與發(fā)展的基本宗旨。以教學(xué)推動科研，又以科研促進(jìn)教學(xué)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)與科研互動，是領(lǐng)導(dǎo)者與會計(jì)學(xué)人幾十年來一貫的指導(dǎo)思想，會計(jì)學(xué)院今日之成就，與始終堅(jiān)持這一思想至為密切相關(guān)?！　≡缭?0世紀(jì)初，會計(jì)學(xué)院的老前輩、著名會計(jì)學(xué)家劉炳炎、楊時(shí)展等先生便在合理引進(jìn)西式會計(jì)，建立具有中國特色的會計(jì)學(xué)方面在全國發(fā)揮了先導(dǎo)性作用，產(chǎn)生了深刻影響。此后，在新中國實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制階段，前輩們又進(jìn)一步在教材建設(shè)與科學(xué)研究上下功夫，堅(jiān)持理論與實(shí)踐密切結(jié)合，為政府各部門與國有企業(yè)培養(yǎng)了一大批工作能力很強(qiáng)的會計(jì)人才，普遍受到用人單位的歡迎。進(jìn)入改革開放階段，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，老教授們又根據(jù)新經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的要求，適時(shí)進(jìn)行會計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)學(xué)科教育改革，創(chuàng)新學(xué)科理論，率先出版了一批具有傳世意義與價(jià)值的著作。應(yīng)當(dāng)講，1992年劉炳炎先生的《現(xiàn)代會計(jì)學(xué)要義》和1997年《楊時(shí)展論文集》的出版，又把會計(jì)學(xué)院的教學(xué)與科研推進(jìn)到一個(gè)新的歷史階段。

內(nèi)容概要

本書是作者對其四年多來有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則與上市公司盈余管理領(lǐng)域的研究成果的梳理與總結(jié)，亦是目前國內(nèi)較系統(tǒng)和全面研究會計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理關(guān)系的專著。該書以長期困擾資本市場發(fā)展的會計(jì)信息失真為切入點(diǎn)，從理論上全面而系統(tǒng)地論述了會計(jì)信息失真與盈余管理、盈余管理與會計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系，并以資本訂市場的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對理論研究的重要觀點(diǎn)與結(jié)論進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析與驗(yàn)證。該項(xiàng)研究的成果對消除理論與實(shí)務(wù)界在會計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理方面的思想誤區(qū)，修正盈余管理治理的戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)，正確定位會計(jì)準(zhǔn)則功能，進(jìn)一步完善會計(jì)準(zhǔn)則體系均具有重要的價(jià)值。

作者簡介

沈烈，男，1961年8月出生，湖北英山人，博士。現(xiàn)任中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院教授、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)企業(yè)內(nèi)部控制研究所所長、武漢市會計(jì)學(xué)會常務(wù)理事、湖北省會計(jì)學(xué)會理事、湖北省總會計(jì)師協(xié)會理事、湖北省會計(jì)準(zhǔn)則咨詢專家、中國注冊會計(jì)師非執(zhí)業(yè)會員、中國注冊稅務(wù)師。 
    主要研究領(lǐng)域?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)理論與實(shí)務(wù)、現(xiàn)金流管理和企業(yè)盈余管理。近年拓展的研究領(lǐng)域?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制。主持或參與的課題(包括國家級、省級縱向課題和大中型企事業(yè)單位委托的重大橫向課題)共15項(xiàng)，發(fā)表論文近80篇，出版專著(或譯著)4部，主(參)編教材及工具書16部；科研(含教學(xué)研究)成果獲省部級獎(jiǎng)勵(lì)3項(xiàng)。

書籍目錄

第1章  導(dǎo)論  1.1  研究的背景和意義  1.2  相關(guān)文獻(xiàn)綜述  1.3  研究的方法及主要數(shù)據(jù)來源  1.4  研究框架及主要?jiǎng)?chuàng)新第2章  會計(jì)準(zhǔn)則基本理論與困境  2.1  會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與演進(jìn)  2.2  會計(jì)準(zhǔn)則的功能定位  2.3  會計(jì)準(zhǔn)則及其變遷的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析  2.4  會計(jì)準(zhǔn)則變遷的博弈論分析  2.5  會計(jì)準(zhǔn)則的模式困境  2.6  會計(jì)準(zhǔn)則的趨勢與特性第3章  盈余管理基本理論與現(xiàn)狀  3.1  盈余管理的基本含義和特征  3.2  盈余管理的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析  3.3  我國上市公司盈余管理產(chǎn)生的特殊動因與條件  3.4  我國上市公司盈余管理現(xiàn)狀分析第4章  會計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理的關(guān)系  4.1  會計(jì)準(zhǔn)則非“因”，盈余管理非“果”  4.2  會計(jì)準(zhǔn)則天生是盈余管理借用的工具  4.3  盈余管理對會計(jì)準(zhǔn)則制定起反作用  4.4  會計(jì)準(zhǔn)則和盈余管理存在持久動態(tài)博弈關(guān)系  4.5  相關(guān)誤區(qū)辨析第5章  現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則對上市公司盈余管理影響的理論分析  5.1  現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)盈余管理影響的基本判斷  5.2  現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)盈余管理的具體影響分析第6章  現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則對上市公司盈余管理影響的統(tǒng)計(jì)分析  6.1  現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則對上市公司盈余影響：基于2007年中報(bào)的統(tǒng)計(jì)分析  6.2  現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則對上市公司盈余影響：基于2006年、2007年及2008年年報(bào)的統(tǒng)計(jì)分析第7章  現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則對上市公司盈余管理影響的實(shí)證分析  7.1  會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)盈余管理總體影響的實(shí)證分析  7.2  現(xiàn)行債務(wù)重組準(zhǔn)則與上市公司的盈余管理的實(shí)證分析  7.3  現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與上市公司盈余管理的實(shí)證分析  7.4  中小企業(yè)板IP0公司盈余管理的實(shí)證分析第8章  現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則對上市公司盈余管理影響的案例分析  8.1  研究與開發(fā)費(fèi)用資本化對高科技企業(yè)的影響：基于中興通訊的案例分析  8.2  公允價(jià)值計(jì)量對上市公司業(yè)績的影響：基于中國人壽的案例分析  8.3  公允價(jià)值計(jì)量對上市公司業(yè)績的影響：基于中國平安的案例分析  8.4  債務(wù)重組準(zhǔn)則對上市公司的業(yè)績影響：基于天津磁卡等的案例分析  8.5  “舊”會計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)施前后對上市公司盈余管理影響的案例分析第9章  研究啟示與建議  9.1  研究啟示  9.2  對會計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)及盈余管理治理的若干建議第10章  結(jié)語  10.1  本研究的結(jié)論  10.2  本研究的局限及進(jìn)一步努力的方向附錄一  Enterprise Earnings Management：Mislruderstanding and Governance附錄二  Relationships betweelllhe Earnings Management and Accounting Standards參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　按會計(jì)準(zhǔn)則要求，會計(jì)盈余應(yīng)為以收入、利得扣除費(fèi)用、損失后的剩余，它體現(xiàn)了股東即投資人的財(cái)富變化，而成為投資者關(guān)注的核心。會計(jì)盈余是通過財(cái)務(wù)報(bào)告綜合展現(xiàn)的，且財(cái)務(wù)報(bào)告也是投資者進(jìn)行投資決策時(shí)獲取企業(yè)信息的重要來源和主要依據(jù)。但是由于外部投資人與企業(yè)“內(nèi)部人”之間存在著信息不對稱，投資者主要是從財(cái)務(wù)報(bào)告來獲取信息，而財(cái)務(wù)報(bào)告的信息是由企業(yè)“內(nèi)部人”——管理者提供的，而企業(yè)的內(nèi)部人就會為了謀求企業(yè)和個(gè)人自身的利益，在某種程度上進(jìn)行盈余管理，扭曲業(yè)績信息，扭曲真實(shí)的盈余。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性和財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性和一致性，必須經(jīng)過獨(dú)立、公正的注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。然而，獨(dú)立審計(jì)能否審計(jì)出報(bào)表中存在的全部盈余管理，答案是肯定的：不能。這是由于獨(dú)立審計(jì)本身所具有的不完善性所決定的：第一，現(xiàn)代獨(dú)立審計(jì)是抽樣審計(jì)，而抽樣風(fēng)險(xiǎn)的存在使得注冊會計(jì)師出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，但被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告卻可能存在著嚴(yán)重的盈余管理。

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