小型工業(yè)企業(yè)會計、稅務、審計一本通

前言

　　小型企業(yè)的財務人員不僅要核算清楚本企業(yè)的各類會計事項，又要面對國家政府機構的監(jiān)管。因此，熟悉必要的會計、稅務及審計知識顯得尤為必要?！　”緯⒆阌凇缎∑髽I(yè)會計制度》，根據(jù)最新的稅法規(guī)定，并適當參考新《會計準則》的原則規(guī)定編寫而成。對小型工業(yè)企業(yè)各種不同經(jīng)濟業(yè)務的會計核算給出了詳細的操作指導，并附有豐富的案例，讓讀者輕松領會小型工業(yè)企業(yè)會計核算的精髓，正確執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。根據(jù)不同行業(yè)的不同特點，本書還適當加人了部分行業(yè)會計知識，以求貼近實際，非常適合小型工業(yè)企業(yè)財務人員的實際工作需要?！　”緯譃闀嫛⒍悇蘸蛯徲嬋齻€部分，以通俗、簡潔的方式介紹了小型工業(yè)企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的貨幣資金、存貨、投資、負債等業(yè)務的會計核算、稅務知識和審計方法。本書在編寫過程中力求內容豐富、表達準確、體系完整。本書沒有單純的說教，而是充分考慮小型企業(yè)財務人員的工作性質，運用大量案例解決實際問題，注重實用性和操作性。本書既是一本學習小型企業(yè)會計知識與稅務知識的入門指導書，又是一本提高查賬與操作能力的實用參考書，適合廣大工業(yè)領域從業(yè)人員、企業(yè)管理者及相關專業(yè)人士學習和了解?！　”緯诰帉懙倪^程中，參閱了有關教材、著作和相關題材的書籍，在此向有關作者表示真誠的感謝。由于編者水平有限，書中難免有疏漏之處，希望廣大讀者能夠批評和指正。

內容概要

本書充分考慮小企業(yè)財務人員的工作性質，并以會計核算知識為主體，適量、適度地引入了小型工業(yè)企業(yè)財務工作中經(jīng)常會用到的會計核算、稅務知識、審計方法三種知識技能，對這三個方面進行了詳細的講解，并運用大量案例說明幫助讀者解決實際問題，注重實用性和操作性，力求通俗易懂，上手方便，非常適合小型工業(yè)企業(yè)財務人員的實際工作需要。

書籍目錄

第一章  小型工業(yè)企業(yè)會計核算基礎知識  1.1  小型工業(yè)企業(yè)基本概念  1.2  《小企業(yè)會計制度》簡介  1.3  小型工業(yè)企業(yè)會計的基礎知識  1.4  小型工業(yè)企業(yè)的會計、稅務處理流程第二章  小型工業(yè)企業(yè)貨幣資金的核算  2.1  貨幣資金    2.1.1  現(xiàn)金    2.1.2  銀行存款    2.1.3  其他貨幣資金  2.2  貨幣資金主要稅務問題    2.2.1  發(fā)票聯(lián)分開套寫少繳稅款的問題    2.2.2  現(xiàn)金長短款的問題    2.2.3  虛假發(fā)票，套取現(xiàn)金的問題    2.2.4  不開發(fā)票截留現(xiàn)金的問題  2.3  貨幣資金主要審計問題    2.3.1  違規(guī)出借賬號的問題    2.3.2  私自占有長款的問題    2.3.3  設置專戶、索取回扣的問題    2.3.4  虛列支出，以權謀私的問題第三章  小型工業(yè)企業(yè)應收賬款的核算  3.1  應收賬款    3.1.1  應收票據(jù)    3.1.2  應收賬款    3.1.3  壞賬準備  3.2  應收賬款主要稅務問題    3.2.1  利用往來科目隱瞞收入的問題    3.2.2  隱瞞購銷業(yè)務，雙方彼此得利的問題    3.2.3  利用壞賬損失設立“小金庫”的問題    3.2.4  違反規(guī)定計提壞賬準備的問題  3.3  應收賬款主要審計問題    3.3.1  利用應收賬款放貸，利息未計收入的問題    3.3.2  違法獲取壞賬資金的問題    3.3.3  關聯(lián)關系致使信息失真的問題    3.3.4  為完成任務虛增收入的問題第四章  小型工業(yè)企業(yè)存貨的核算  4.1  存貨    4.1.1  材料    4.1.2  低值易耗品    4.1.3  庫存商品    4.1.4  生產(chǎn)成本與制造費用  4.2  存貨主要稅務問題    4.2.1  存貨損失賠款不入賬的問題    4.2.2  免費提供伙食的問題    4.2.3  存貨賬實不符的問題    4.2.4  存貨跌價準備的稅收問題  4.3  存貨主要審計問題    4.3.1  隨意變更存貨的計價方法的問題    4.3.2  任意確定計劃成本的問題    4.3.3  虛轉成本隱匿利潤的問題第五章  小型工業(yè)企業(yè)對外投資的資金核算  5.1  對外投資    5.1.1  短期投資    5.1.2  長期股權投資    5.1.3  長期債權投資  5.2  對外投資主要稅務問題    5.2.1  投資成本核算不實的問題    5.2.2  投資損失納稅調整的問題    5.2.3  短期投資跌價準備納稅調整的問題  5.3  對外投資主要審計問題    5.3.1  長期債券投資人賬的問題    5.3.2  長期股權投資核算方法變化的問題第六章  小型工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)的核算  6.1  固定資產(chǎn)    6.1.1  固定資產(chǎn)    6.1.2  累計折扣    6.1.3  固定資產(chǎn)清理  6.2  固定資產(chǎn)主要稅務問題    6.2.1  計提折舊未做納稅調整的問題    6.2.2  舊固定資產(chǎn)銷售收入未納稅的問題    6.2.3  未按規(guī)定進行固定資產(chǎn)折舊的問題    6.2.4  經(jīng)營租賃計提折舊的問題  6.3  固定資產(chǎn)主要審計問題    6.3.1  固定資產(chǎn)成本核算不實的問題    6.3.2  融資租賃列支費用的問題    6.3.3  違規(guī)提取超齡固定資產(chǎn)折舊的問題第七章  小型工業(yè)企業(yè)無形資產(chǎn)和長期待攤費用的核算  7.1  無形資產(chǎn)和長期待攤費用    7.1.1  無形資產(chǎn)    7.1.2  長期待攤費用  7.2  無形資產(chǎn)和長期待攤費用主要稅務問題    7.2.1  改建固定資產(chǎn)虛列費用問題    7.2.2  違規(guī)攤銷費用的問題    7.2.3  無形資產(chǎn)違規(guī)攤銷的問題    7.2.4  違規(guī)延長無形資產(chǎn)年限的問題  7.3  無形資產(chǎn)和長期待攤費用主要審計問題    7.3.1  固定資產(chǎn)化整為零違規(guī)列支的問題    7.3.2  無形資產(chǎn)核算不實的問題第八章  小型工業(yè)企業(yè)流動負債的核算  8.1  流動負債    8.1.1  短期借款    8.1.2  應付票據(jù)    8.1.3  應付賬款    8.1.4  其他流動負債  8.2  流動負債主要稅務問題    8.2.1  利用應付工資科目虛增費用的問題    8.2.2  虛列財務費用，虛掛預提費用的問題    8.2.3  違規(guī)列支“三費”的問題    8.2.4  利用應付賬款核算收支的問題  8.3  流動負債主要審計問題    8.3.1  利用應付賬款重復入賬的問題    8.3.2  未按規(guī)定用途使用借款的問題    8.3.3  利用應付票據(jù)隱瞞收入的問題第九章  小型工業(yè)企業(yè)長期負債的核算  9.1  長期負債    9.1.1  長期借款    9.1.2  長期應付款  9.2  長期負債主要稅務問題    9.2.1  融資租賃固定資產(chǎn)核算不實的問題    9.2.2  長期借款利息違規(guī)列支費用的問題  9.3  長期負債主要審計問題    9.3.1  違規(guī)核算資本化利息的問題    9.3.2  利用長期應付款套取資金的問題    9.3.3  利用融資租賃固定資產(chǎn)調節(jié)利潤的問題第十章  小型工業(yè)企業(yè)應交稅費的核算  10.1  應交稅費    10.1.1  增值稅    10.1.2  消費稅    10.1.3  企業(yè)所得稅    10.1.4  其他稅費  10.2  應交稅費主要稅務問題    10.2.1  稅金長期掛賬的問題    10.2.2  轉讓無形資產(chǎn)少繳稅款的問題    10.2.3  虛開增值稅發(fā)票的問題    10.2.4  兼營項目繳納稅款的問題  10.3  應交稅費主要審計問題    10.3.1  隱瞞收入偷逃增值稅款的問題    10.3.2  虛報冒領少繳個人所得稅的問題第十一章  小型工業(yè)企業(yè)所有者權益的核算  11.1  所有者權益    11.1.1  盈余公積    11.1.2  資本公積    11.1.3  實收資本  11.2  所有者權益主要稅務問題    11.2.1  盤盈資產(chǎn)未計收入的問題    11.2.2  盈余公積虛列費用的問題    11.2.3  盈余公積核算不實的問題  11.3  所有者權益主要審計問題    11.3.1  利用盈余公積隱瞞收入的問題    11.3.2  違規(guī)虛假注冊資本的問題第十二章  小型工業(yè)企業(yè)收入、費用、利潤的核算  12.1  收入、費用、利潤    12.1.1  收入    12.1.2  費用    12.1.3  利潤  12.2  收入、費用、利潤主要稅務問題    12.2.1  利用押金套取資金的問題    12.2.2  不得扣除支出未進行納稅調整的問題    12.2.3  隱藏投資收益的問題    12.2.4  違規(guī)報廢固定資產(chǎn)的問題  12.3  收入、費用、利潤主要審計問題    12.3.1  利用稅差轉移利潤的問題    12.3.2  違規(guī)延長工期隱瞞收入的問題第十三章  小型工業(yè)企業(yè)的財務報表  13.1  財務報表    13.1.1  資產(chǎn)負債表    13.1.2  利潤表  13.2  財務報表主要稅務問題    13.2.1  賬表反映收支不實的問題    13.2.2  設置賬外賬隱瞞收入的問題    13.2.3  收支不配比的問題！  13.3  財務報表主要審計問題    13.3.1  利用其他應收款隱瞞收入的問題    13.3.2  虛假購買固定資產(chǎn)的問題附表1：個人所得稅納稅申報表附表2：企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表3：營業(yè)稅納稅申報表附表4：增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附表5：增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）參考書目

章節(jié)摘錄

　　10.2　應交稅費主要稅務問題　　應交稅費核算小型工業(yè)企業(yè)應繳納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、個人所得稅等。在會計核算中，涉及應交稅費的稅務問題主要表現(xiàn)在各項稅收計稅是否準確、是否足額繳納等方面。　　10.2.1　稅金長期掛賬的問題　　【例10—19】成利工業(yè)公司在“應交稅金一個人所得稅”科目中核算代扣代繳的個人所得稅。審計人員在對科目明細賬進行審計中發(fā)現(xiàn)，2008年“應交稅金——個人所得稅”科目年初貸方余額為1.2萬元，而2008年年末該科目貸方余額為1.8萬元，當年借方累計發(fā)生額為0.8萬元，貸方累計發(fā)生額為1.4萬元。當年借方累計發(fā)生額為什么小于年初貸方余額，是否存在少繳個人所得稅的情況？經(jīng)核實。公司計提的個人所得稅是正確的，但是存在應繳未繳的情況。該公司老板承認，由于資金比較緊張，每年代扣的個人所得稅只有部分上繳，而其余部分則長期掛賬。　　分析：　　該公司存在代扣代繳稅金長期掛賬不繳的現(xiàn)象。根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月7日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月7日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5％的滯納金。因此，該公司不僅應及時繳納應繳未繳的個人所得稅資金，而且應就欠繳的稅金繳納相應的滯納金?！　?0.2.2　轉讓無形資產(chǎn)少繳稅款的問題　　【例10—20】稅務人員審計經(jīng)利公司2008年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)該公司于當年6月與B公司簽訂的無形資產(chǎn)使用權轉讓協(xié)議書，將企業(yè)的專利技術使用權作價50萬元轉讓給B公司使用；協(xié)議規(guī)定B公司于當年的6月30日前向經(jīng)利公司付款25萬元，余款于次年的年底前付清。無形資產(chǎn)轉讓手續(xù)分兩次辦理：第一次手續(xù)于當年的11月30日辦理完畢；第二次手續(xù)仍在辦理中。經(jīng)利公司所作的賬務處理為：借記“銀行存款”250000元，貸記“其他業(yè)務收入”250000元。稅務人員進一步檢查了經(jīng)利公司無形資產(chǎn)使用權有償轉讓協(xié)議，證實了上述交易確實發(fā)生。但查閱經(jīng)利公司有關納稅申報資料和稅務部門匯算清繳確認文件時，發(fā)現(xiàn)經(jīng)利公司沒有按稅法規(guī)定計繳營業(yè)稅?！　》治觯骸　≡摴疚窗炊惙ㄒ?guī)定計繳營業(yè)稅，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)應按向對方收取的全部價款和價外費用（包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資款、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費）乘以稅率繳納營業(yè)稅。因此，該公司應作調整處理，補繳尚未支付款項但已發(fā)生的轉讓行為的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加?！　?0.2.3　虛開增值稅發(fā)票的問題　　【例10—21】審計人員在對威力工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn)，該公司從2008年1月至2008年10月間，在無實際貨物交易情況下，分別介紹A公司向5家單位虛開增值稅專用發(fā)票35份，均向稅務機關申報抵扣，共計虛開發(fā)票的金額200萬元，稅額34萬元，價稅合計234萬元，騙取國家稅款34萬元，從中獲利人民幣1.5萬元?！　》治觯骸　≡摴敬嬖谔撻_增值稅專用發(fā)票的問題。根據(jù)《刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。因此，相關公司不僅不得抵扣相應的增值稅額，而且虛開增值稅發(fā)票的相關公司還將受到刑法的處罰。　　10.2.4　兼營項目繳納稅款的問題　　【例10—22】稅務人員對力華紡織品公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司職工宿舍招待所存在對外經(jīng)營的情況，主要是住宿和餐飲業(yè)務，招待所屬于非獨立法人，無獨立賬務。稅務人員調閱該公司的賬務，招待所所有業(yè)務收入和支出全部記入“營業(yè)外收入”.和“營業(yè)外支出”，發(fā)現(xiàn)“應交稅金”賬戶主要核算應交的增值稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅等稅種，但并未核算營業(yè)稅，也無任何營業(yè)稅的繳納記錄。稅務人員立即詢問相關財務人員，得知企業(yè)只是將招待所經(jīng)營收入20萬元與經(jīng)營支出18萬元的差額2萬元按增值稅繳納了稅金。　　分析：　　該公司明顯是混淆了營業(yè)稅和增值稅的界限，將應是營業(yè)稅的應稅項目視為增值稅的應稅項目，而且增值稅的計算方式也不對。根據(jù)《國家稅務總局關于飲食業(yè)征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]202號）文件規(guī)定，飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設門市部、外賣點等對外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條關于兼營行為的征稅規(guī)定征收增值稅。因此，該公司應獨立核算招待所的營業(yè)收入，按照收入20萬元計算繳納營業(yè)稅，否則必須將收入全額計繳增值稅?！　?0.3　應交稅費主要審計問題　　10.3.1　隱瞞收入偷逃增值稅款的問題　　【例10—23】龍躍服裝公司主要經(jīng)營服裝服飾的生產(chǎn)和銷售。2008年1-9月累計營業(yè)額100萬元，并據(jù)此繳納營業(yè)稅17萬元。稅務人員于2008年10月對其2008年1—9月的經(jīng)營收入采取順查法、比較分析法等進行了核實。稅務人員首先根據(jù)增值稅發(fā)票本數(shù)及起訖號碼，逐月逐本核對其有關丟失、轉借、代開、外帶等違章行為，檢查結果表明未發(fā)現(xiàn)有上述發(fā)票違章現(xiàn)象。于是，稅務人員根據(jù)平時掌握的信息迅速到與其經(jīng)常有業(yè)務往來的齊飛公司對其財務情況進行延伸檢查。通過審查賬簿憑證，從中找出龍躍公司開具的一張?zhí)柎a為008168#的收款收據(jù)，時間為2007年3月12日，金額2800元，稅務人員當即將收據(jù)復印。據(jù)此，稅務人員又趕回龍躍公司，找業(yè)主談話詢問，在講明政策、陳清利害關系后，督促其交代是否在使用外購或自制收據(jù)代替增值稅專用發(fā)票的情況。該業(yè)主起先不予交代，在稅務人員出示證據(jù)后才不得不承認有兩本外購的收款收據(jù)代替發(fā)票使用。最終查獲該業(yè)主共隱瞞了24萬元營業(yè)收入?！　》治觯骸　脑摪讣梢钥闯?，該公司采取不開具增值稅發(fā)票、不入賬、不納稅申報，從中偷逃稅的“三不”現(xiàn)象帶有普遍性。在審計過程中應重點關注小型工業(yè)企業(yè)使用外購或自制發(fā)票代替增值稅專用發(fā)票隱瞞收入的情況，由于企業(yè)的收入基本上都屬于賬外收入，在賬上很難發(fā)現(xiàn)問題，因此，尤其要積極開展外調工作，從消費單位原始及記賬憑證中尋找蛛絲馬跡，對有重大疑問的單據(jù)要一查到底，掌握充分證據(jù)后謊言將不攻自破?！　?0.3.2　虛報冒領少繳個人所得稅的問題　　【例10一24】三貴電子公司共有員工30人，其中管理人員6人，其余為招聘人員。稅務人員在對該公司2008年賬務進行審計時，發(fā)現(xiàn)“應交稅金——個人所得稅”賬戶一年的發(fā)生額只有區(qū)區(qū)一兩百元。帶著疑問，稅務人員調閱了該公司的工資發(fā)放清冊，顯示在冊員工共有50余人，平均工資1 600元左右，只有老板一人的工資超過2 000元，其余管理人員的工資都沒有超過2 000元。據(jù)向該公司服務人員了解，公司經(jīng)營效益一直非常好，管理人員去年還發(fā)了不少獎金，一般工人連工資帶提成也能達到1 500元左右。公司效益好已經(jīng)從公司經(jīng)營收入上得到證實，但管理人員怎么可能和一般工人拿同樣的工資？稅務人員立即責成該公司提供聘用人員的勞動合同，并查閱公司的社保繳費名單，發(fā)現(xiàn)只有30人的合同和社保繳費記錄，工資清冊上其余人員的合同和繳費記錄卻無法提供。在多種證據(jù)下，公司最終承認了利用虛報人員名單，化整為零支付工資，偷逃個人所得稅的事實?！　》治觯骸　∫陨鲜峭ㄟ^應交稅費賬戶發(fā)現(xiàn)偷稅事實的典型案例。審計人員圍繞該賬戶繳納的個人所得稅稅金過少這一明顯違反常理的事實，對事實真相進行了深入剖析。通過詢問內部知情人員，幫助審計人員了解了企業(yè)的實際情況，也提供了更有價值的線索。這時只需找到能證實疑問的方法，偷稅事實便迎刃而解。在審計應交稅費類似問題中，首先，應獲取相關稅種的納稅申報表，對其計算依據(jù)進行核實；其次，運用內查外調等多種方法，分析比對當期相關收入是否屬實，尤其是隱匿收入的情況；再次，對偷稅事項進行落實，確定偷稅金額；第四，對每期相關稅種的明細余額進行統(tǒng)計，比對是否按期繳納；最后，檢查應交稅費是否已在財務報表及附注中得到恰當披露。

編輯推薦

　　本書立足于《小企業(yè)會計制度》，根據(jù)最新的稅法規(guī)定，并適當參考新《會計準則》的原則規(guī)定編寫而成。對小型工業(yè)企業(yè)各種不同經(jīng)濟業(yè)務的會計核算給出了詳細的操作指導，并附有豐富的案例，讓讀者輕松領會小型工業(yè)企業(yè)會計核算的精髓，正確執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。根據(jù)不同行業(yè)的不同特點，本書還適當加入了部分行業(yè)會計知識，以求貼近實際，非常適合小型工業(yè)企業(yè)財務人員的實際工作需要?！　”緯譃闀?、稅務和審計三個部分，以通俗、簡潔的方式介紹了小型工業(yè)企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的貨幣資金、存貨、投資、負債等業(yè)務的會計核算、稅務知識和審計方法。本書在編寫過程中力求內容豐富、表達準確、體系完整。本書沒有單純的說教，而是充分考慮小型企業(yè)財務人員的工作性質，運用大量案例解決實際問題，注重實用性和操作性。本書既是一本學習小型企業(yè)會計知識與稅務知識的入門指導書，又是一本提高查賬與操作能力的實用參考書，適合廣大工業(yè)領域從業(yè)人員、企業(yè)管理者及相關專業(yè)人士學習和了解。

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