中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露制度性研究

前言

　　宋紹清同志的專著《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露制度性研究》，是在其博士論文基礎(chǔ)上撰寫(xiě)完成的，是國(guó)內(nèi)一部比較全面系統(tǒng)地對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的基本理論問(wèn)題和實(shí)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行研究的著作，該著作的出版必將對(duì)研究我國(guó)非財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息披露起到一定的借鑒和推動(dòng)作用。作為他的博士指導(dǎo)教師，我愿為此做序?！　?1世紀(jì)初期，美國(guó)相繼爆發(fā)了安然公司、世通公司、默克公司等一系列財(cái)務(wù)造假丑聞，極大地震撼了美國(guó)的證券市場(chǎng)，嚴(yán)重地打擊了投資者的信心，并直接催生了《薩班斯一奧克斯利法案》的頒布。該法案對(duì)故意提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行證券欺詐等犯罪行為予以較為嚴(yán)厲的打擊，同時(shí)也引起了世人對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露行為的高度關(guān)注。近年來(lái)我國(guó)證券市場(chǎng)也出現(xiàn)了瓊民源、鄭百文、藍(lán)田股份、銀廣夏等一系列財(cái)務(wù)造假，引發(fā)了社會(huì)各界對(duì)上市公司信息披露質(zhì)量、內(nèi)容和披露程度的廣泛關(guān)注。證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等監(jiān)管部門(mén)也相繼出臺(tái)了一系列有針對(duì)性的法規(guī)來(lái)治理財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題，尤其是財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實(shí)施，更是為內(nèi)部控制問(wèn)題的研究提供了更廣泛的空間和法律保障。

內(nèi)容概要

　　《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露制度性研究》很好地回答了目前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的決定機(jī)制和經(jīng)濟(jì)后果等問(wèn)題，研究系統(tǒng)而深入，理論與實(shí)際相合，問(wèn)題與對(duì)策相呼應(yīng)，邏輯性強(qiáng)，論證透徹。主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制信息披露概念框架與理論分析、中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的演變與現(xiàn)狀、中國(guó)上市公司治理特征影響內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究、上市公司內(nèi)部控制信息披露規(guī)范的國(guó)際比較與借鑒等。

作者簡(jiǎn)介

　　宋紹清，1963年4月出生，吉林省遼源市人，管理學(xué)博士。現(xiàn)任石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授、碩士研究生導(dǎo)師、會(huì)計(jì)學(xué)科帶頭人，會(huì)計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)。兼任河北省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事、河北省財(cái)政廳會(huì)計(jì)咨詢專家。主要研究方向?yàn)椋簳?huì)計(jì)理論與方法、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。近年出版著作、教材7部；在《審計(jì)研究》、《經(jīng)濟(jì)評(píng)論》等學(xué)術(shù)期刊發(fā)表論文40余篇；主持或主研國(guó)家級(jí)、省部級(jí)科研課題5項(xiàng)，主持上市公司、國(guó)有大中型企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)合攻關(guān)課題10余項(xiàng)，曾獲河北省優(yōu)秀社會(huì)科學(xué)成果二等獎(jiǎng)1項(xiàng)、河北省優(yōu)秀教學(xué)成果二、三等獎(jiǎng)各1項(xiàng)、國(guó)土資源部科技進(jìn)步三等獎(jiǎng)1項(xiàng)。

書(shū)籍目錄

1 緒論1.1 問(wèn)題的提出與研究意義1.2 國(guó)內(nèi)外研究概況1.3 研究思路與研究方法1.4 研究?jī)?nèi)容與創(chuàng)新之處2 內(nèi)部控制信息披露概念框架與理論分析2.1 內(nèi)部控制信息披露的概念框架2.2 內(nèi)部控制信息披露的理論分析本章小結(jié)3 中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的演變與現(xiàn)狀3.1 中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的演變3.2 中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀3.3 深市上市公司執(zhí)行《深交所指引》情況的調(diào)查3.4 中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的分析本章小結(jié)4 中國(guó)上市公司治理特征影響內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究4.1 研究假說(shuō)4.2 研究設(shè)計(jì)4.3 描述性統(tǒng)計(jì)4.4 相關(guān)分析4.5 回歸分析4.6 研究結(jié)論本章小結(jié)5 上市公司內(nèi)部控制信息披露規(guī)范的國(guó)際比較與借鑒5.1 美國(guó)內(nèi)部控制信息披露規(guī)則5.2 英國(guó)內(nèi)部控制信息披露規(guī)則5.3 其他國(guó)家和地區(qū)內(nèi)部控制信息披露規(guī)則5.4 幾點(diǎn)啟示本章小結(jié)6 完善中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的制度性建議6.1 完善內(nèi)部控制信息披露的制度環(huán)境6.2 完善內(nèi)部控制信息披露制度本章小結(jié)7 研究結(jié)論與展望7.1 研究結(jié)論7.2 研究不足7.3 展望附表參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　鑒于企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，風(fēng)險(xiǎn)管理與控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中越發(fā)凸顯。2004年9月，COSO又提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，它既是對(duì)《內(nèi)部控制——整體框架》的超越，也標(biāo)志著內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型。在內(nèi)涵構(gòu)成上拓展、延伸為“八要素”?！　∫话阏J(rèn)為，迄今為止，內(nèi)部控制已經(jīng)歷了5個(gè)大的發(fā)展階段：　　第一階段為內(nèi)部牽制階段，主要是20世紀(jì)40年代前。適應(yīng)這一時(shí)期生產(chǎn)力落后、大規(guī)模商品生產(chǎn)尚不發(fā)達(dá)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)工作實(shí)施崗位分離和相互牽制，使任何一個(gè)部門(mén)或人員都不能獨(dú)立地控制會(huì)計(jì)賬目，并且使兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)和人員能夠?qū)?huì)計(jì)賬目實(shí)現(xiàn)交叉檢查或交叉控制。這一階段內(nèi)部控制的目的，主要是保證財(cái)產(chǎn)物資安全和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制日益超越內(nèi)部牽制的范疇，但內(nèi)部牽制的基本理念在內(nèi)部控制中仍然發(fā)揮著重要作用。　　第二階段為內(nèi)部控制制度階段，主要是20世紀(jì)40年代至80年代。適應(yīng)這一時(shí)期資本主義商品經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離的特點(diǎn)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的推動(dòng)下，內(nèi)部控制由早期的比較單一的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計(jì)等比較嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度體系。在這一階段，建立健全內(nèi)部控制制度開(kāi)始上升為法律要求；同時(shí)，適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制狀況的需要，一些國(guó)家開(kāi)始將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。其中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是針對(duì)會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)和相關(guān)的資產(chǎn)保護(hù)實(shí)施的控制，內(nèi)部管理控制主要是針對(duì)經(jīng)濟(jì)決策、交易授權(quán)、組織規(guī)劃等實(shí)施的控制。

編輯推薦

　　國(guó)家自然科學(xué)基金課題（70772008）研究成果，河北省企業(yè)管理重點(diǎn)學(xué)科資助，研究莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)著作出版基金資助。

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