盈余質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)后果

前言

　　盧闖的博士論文《盈余質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)后果——代理成本角度的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》即將出版，該論文獲得了2008年中國(guó)人民大學(xué)優(yōu)秀博士論文獎(jiǎng)，作為他的導(dǎo)師，我為他的成績(jī)感到高興，同時(shí)，也對(duì)他未來(lái)的學(xué)術(shù)發(fā)展寄予厚望?！　∮噘|(zhì)量一直以來(lái)都是會(huì)計(jì)學(xué)界的研究熱點(diǎn)，被視為實(shí)證會(huì)計(jì)研究開(kāi)山之作Ball and：Brown（1968）是一篇關(guān)于盈余質(zhì)量的研究文獻(xiàn)。在2002年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（A從）召開(kāi)盈余質(zhì)量研討會(huì)，《The Accounting Review》在年底發(fā)行了一期以盈余質(zhì)量為研究主題的增刊，而2009年《Journal 0f Accounting&Economics》在麻省理工大學(xué)斯隆商學(xué)院召開(kāi)第三次十年回顧會(huì)議，對(duì)2001～2010年的會(huì)計(jì)研究進(jìn)行了梳理，盈余質(zhì)量名列六大主題之一。我也以盈余.質(zhì)量為題，分別在2003年和2008年獲得了國(guó)家自然科學(xué)基金的資助，課題的研究成果已發(fā)表在《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》、《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會(huì)計(jì)研究》、《中國(guó)軟科學(xué)》等核心刊物及若干國(guó)際國(guó)內(nèi)重要學(xué)術(shù)會(huì)議。　　盈余質(zhì)量之所以受人關(guān)注，要從盈余的重要地位談起。在眾多的會(huì)計(jì)信息中，盈余無(wú)疑是最具重要性的信息之一。正如哲學(xué)是研究他人誤解的學(xué)問(wèn)，歷史是研究他

內(nèi)容概要

　　《盈余質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)后果：代理成本角度的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》從盈余的決策有用性出發(fā)，分析盈余質(zhì)量的特征及評(píng)價(jià)方法，并在此基礎(chǔ)上研究盈余質(zhì)量的改善對(duì)股東與管理者、股東與債權(quán)人、控股股東與中小股東之間三類(lèi)代理問(wèn)題的影響，從而實(shí)現(xiàn)更深層次地理解盈余的有用性和盈余質(zhì)量提高的必要性，并為會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)后果提供新的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，同時(shí)也為加強(qiáng)投資者保護(hù)、改善上市公司治理、優(yōu)化證券市場(chǎng)資源配置提供政策指導(dǎo)和理論參考。

作者簡(jiǎn)介

　　盧闖，1980年3月生，江蘇沭陽(yáng)縣人。2007年7月獲中國(guó)人民大學(xué)財(cái)務(wù)學(xué)博士學(xué)位?，F(xiàn)在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院任教，目前為財(cái)政部全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)室主任、中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)分析研究會(huì)會(huì)員。研究方向?yàn)橛噘|(zhì)量、內(nèi)部資本市場(chǎng)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與公司治理等領(lǐng)域。近年來(lái)在《管理世界》、《會(huì)計(jì)研究》、《中國(guó)軟科學(xué)》等刊物上發(fā)表論文數(shù)十篇，出版專著1部、編著2部，主編教材2部。參加多項(xiàng)國(guó)家自然科學(xué)基金和國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目的研究工作。

書(shū)籍目錄

第1章　導(dǎo)論1.1　選題背景與文獻(xiàn)綜述1.2　理論分析與研究視角1.3　研究目標(biāo)與研究意義1.4　研究?jī)?nèi)容與研究方法第2章　盈余質(zhì)量的概念界定及計(jì)量2.1　理論綜述--盈余質(zhì)量的概念界定與計(jì)量2.2　本書(shū)中盈余質(zhì)量的概念界定與計(jì)量2.3　盈余質(zhì)量指標(biāo)的有效性驗(yàn)證第3章　盈余質(zhì)量與經(jīng)理人代理成本3.1　引言3.2　文獻(xiàn)回顧3.3　變量定義與研究設(shè)計(jì)3.4　數(shù)據(jù)分析與結(jié)果解釋3.5　穩(wěn)健性檢驗(yàn)3.6　本章小結(jié)第4章　盈余質(zhì)量與債務(wù)代理成本4.1　引言4.2　文獻(xiàn)回顧4.3　變量定義與研究設(shè)計(jì)4.4　數(shù)據(jù)分析與結(jié)果解釋4.5　穩(wěn)健性檢驗(yàn)4.6　本章小結(jié)第5章　盈余質(zhì)量與控股股東代理成本5.1　引言5.2　文獻(xiàn)回顧5.3　變量定義與研究設(shè)計(jì)5.4　數(shù)據(jù)分析與結(jié)果解釋5.5　穩(wěn)健性檢驗(yàn)5.6　本章小結(jié)第6章　結(jié)論、研究局限與展望6.1　研究結(jié)論6.2　研究創(chuàng)新6.3　研究局限與展望參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　盈余是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的產(chǎn)物，其產(chǎn)生過(guò)程貫徹著諸如權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、重要性原則等的運(yùn)用，因此，在其產(chǎn)生過(guò)程中必然存在著諸多的主觀判斷（專業(yè)判斷）。盈余產(chǎn)生過(guò)程中涉及的每一項(xiàng)目都將對(duì)盈余質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，譬如現(xiàn)金流、應(yīng)計(jì)項(xiàng)目①等。從這個(gè)角度出發(fā)，對(duì)盈余質(zhì)量的分析可以借助對(duì)盈余組成部分的考察，譬如分析盈余與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目、盈余與現(xiàn)金流、現(xiàn)金流與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目等。這些研究通常認(rèn)為，現(xiàn)金流是未經(jīng)操縱的高質(zhì)量的盈余組成部分?！　」锼沟龋℉arris et al，2000）提出，現(xiàn)金流支持能力最強(qiáng)的盈余，其質(zhì)量最高。根據(jù)這一定義，彭曼（2001）、哈里斯（2000）等給出了盈余質(zhì)量的計(jì)量方法，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的比值?！　∮捎诩俣爽F(xiàn)金流是未經(jīng)操縱的高質(zhì)量的盈余組成部分，那么應(yīng)計(jì)項(xiàng)目中所包含的主觀判斷程度也可用于衡量盈余質(zhì)量的高低。德安杰羅（DeAngelo，1986）提出，可以用總應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的變動(dòng)來(lái)度量盈余質(zhì)量。他假設(shè)部分應(yīng)計(jì)項(xiàng)目是不可操縱的，并且在一段時(shí)間內(nèi)是保持穩(wěn)定的，因此總應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的變動(dòng)可以用來(lái)衡量應(yīng)計(jì)項(xiàng)目中的操縱程度，操縱程度越高，盈余質(zhì)量越低?！　〉掳步芰_（1986）假設(shè)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目中的一部分是不可操縱的，并在一定時(shí)間內(nèi)保持穩(wěn)定。后續(xù)的學(xué)者發(fā)展了這一假設(shè)，提出了直接估計(jì)該部分應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的方法，其中最重要的一篇文獻(xiàn)為瓊斯（Jones，1991）的論文。

編輯推薦

　　國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目（70872106）階段性成果　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)“211工程”三期資助項(xiàng)目　　2008年中國(guó)人民大學(xué)優(yōu)秀博士論文。

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