保險業(yè)財稅操作與稽查實(shí)務(wù)

前言

　　為了規(guī)范和深化保險行業(yè)稅收管理，國家稅務(wù)總局2008年在全國統(tǒng)一開展了保險行業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查。此次檢查既是國家稅務(wù)總局近年來開展的對特大型企業(yè)專項(xiàng)檢查的延續(xù)，又是對保險行業(yè)稅收政策應(yīng)用情況的調(diào)查研究。在此基礎(chǔ)上，2009年國家稅務(wù)總局又全面部署了保險公司稅收自查，對自查不深入者則進(jìn)行稅務(wù)稽查。保險行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險逐漸加大。　　保險公司財務(wù)人員精通于財務(wù)核算，但對稅法的具體應(yīng)用卻多有欠缺，對保險公司常見稅收違法現(xiàn)象不熟悉，對稅務(wù)稽查的方法和重點(diǎn)不甚了解，因此，急需一本“保險業(yè)的財稅應(yīng)用寶典”以規(guī)范納稅行為，規(guī)避納稅風(fēng)險。同時，稅務(wù)稽查人員通常對稅法知識精通，但是對保險公司業(yè)務(wù)運(yùn)作方式和流程卻知之不多，對保險公司財務(wù)核算生疏，對保險公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的電子查賬方法也不熟悉，也需要一本“保險業(yè)的財稅稽查秘笈”來幫助工作?！　∪欢壳皥D書市場上只有保險會計核算方面的書籍，而鮮見結(jié)合保險業(yè)稅收、會計及稽查的書籍。有鑒于此，筆者在作為2008年國家稅務(wù)總局稽查局保險行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查工作組成員期間，對保險公司的相關(guān)監(jiān)管規(guī)定、會計核算實(shí)務(wù)、稅收違法手段、稅務(wù)稽查方法以及暴露的涉稅政策難點(diǎn)，進(jìn)行了系統(tǒng)研究和整理，融匯了全國稅務(wù)稽查干部稽查保險行業(yè)的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和心得，向保險公司權(quán)威專業(yè)人士進(jìn)行了請教，在對保險公司內(nèi)部培訓(xùn)過程中又征集了保險業(yè)務(wù)實(shí)踐遇到的涉稅疑難問題，精心編寫了本書。　　本書最大特點(diǎn)是對保險公司的行業(yè)法規(guī)、會計、稅收三方面同時進(jìn)行了縝密分析，并以“會計科目”、“業(yè)務(wù)流程”、“內(nèi)部控制”為中心，結(jié)合實(shí)戰(zhàn)典型稅務(wù)稽查案例，探討了保險公司稅務(wù)違法現(xiàn)象和稽查方法，使稅企雙方都能“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”?！　”緯m用于稅務(wù)稽查人員、保險公司會計人員、稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所從業(yè)人員，也可作為大中專院校財稅專業(yè)、保險專業(yè)師生的參考教材。

內(nèi)容概要

本書對保險行業(yè)法規(guī)、會計、稅收三方面進(jìn)行了縝密分析，系統(tǒng)、詳盡地指導(dǎo)保險公司財稅業(yè)務(wù)操作，規(guī)范納稅行為，降低稅務(wù)風(fēng)險；以“會計科目”、“業(yè)務(wù)流程”、“內(nèi)部控制”為中心，結(jié)合大量典型稅務(wù)稽查案例，逐一列舉并分析保險公司稅務(wù)違法現(xiàn)象，并提供了一套行之有效的稅務(wù)稽查方法，是一部稅企雙方不可多得的財稅參考書。

作者簡介

楊文國，畢業(yè)于長春稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系，曾任國家稅務(wù)總局執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察組成員，2006年國務(wù)院督辦的石家莊市百戶房地產(chǎn)稅收專案稽查直接組織者，2007年國家稅務(wù)總局稽查局組織的全國地稅系統(tǒng)房地產(chǎn)稽查培訓(xùn)班主講人，2008年國家稅務(wù)總局稽查局平安保險稅收專項(xiàng)檢查工作組成員。 
    注冊稅務(wù)師、注冊會計師，經(jīng)濟(jì)師，會計師，通曉財稅法規(guī)政策和相關(guān)實(shí)務(wù)操作，具有豐富的稽查、財稅咨詢、籌劃、答疑經(jīng)驗(yàn)。近年來多次應(yīng)邀為全國各省、市稅務(wù)稽查局及納稅人舉辦財稅業(yè)務(wù)講座，在《中國稅務(wù)》、《中國稅務(wù)報》等專業(yè)期刊發(fā)表文章百余篇。

書籍目錄

第一章  保險業(yè)務(wù)財務(wù)核算實(shí)務(wù)  第一節(jié)  保險會計基礎(chǔ)  第二節(jié)  非壽險原保險合同財務(wù)核算實(shí)務(wù)  第三節(jié)  壽險原保險合同財務(wù)核算實(shí)務(wù)  第四節(jié)  再保險合同財務(wù)核算實(shí)務(wù)第二章  保險業(yè)投資業(yè)務(wù)財務(wù)核算實(shí)務(wù)  第一節(jié)  保險資金投資概述  第二節(jié)  銀行存款  第三節(jié)  長期股權(quán)投資  第四節(jié)  以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)  第五節(jié)  持有至到期投資  第六節(jié)  可供出售金融資產(chǎn)  第七節(jié)  貸款  第八節(jié)  投資性房地產(chǎn)第三章  保險業(yè)營業(yè)稅操作與稽查實(shí)務(wù)  第一節(jié)  保險業(yè)營業(yè)稅稅制要素  第二節(jié)  保險公司營業(yè)稅操作實(shí)務(wù)  第三節(jié)  保險公司營業(yè)稅稽查實(shí)務(wù)第四章  保險業(yè)企業(yè)所得稅操作與稽查實(shí)務(wù)  第一節(jié)  保險業(yè)企業(yè)所得稅稅制要素  第二節(jié)  保險公司收入確認(rèn)操作實(shí)務(wù)  第三節(jié)  保險公司成本費(fèi)用扣除操作實(shí)務(wù)  第四節(jié)  保險公司資產(chǎn)操作實(shí)務(wù)  第五節(jié)  保險公司資產(chǎn)損失稅前扣除操作實(shí)務(wù)  第六節(jié)  保險公司預(yù)提所得稅扣繳操作實(shí)務(wù)  第七節(jié)  保險公司對外支付稅務(wù)證明操作實(shí)務(wù)  第八節(jié)  保險公司跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅操作實(shí)務(wù)  第九節(jié)  保險公司重組與清算操作實(shí)務(wù)  第十節(jié)  保險公司企業(yè)所得稅稽查實(shí)務(wù)第五章  保險業(yè)個人所得稅操作與稽查實(shí)務(wù)  第一節(jié)  保險業(yè)個人所得稅稅制要素  第二節(jié)  保險公司工資薪金所得操作實(shí)務(wù)  第三節(jié)  保險公司勞動報酬所得操作實(shí)務(wù)  第四節(jié)  保險公司財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得操作實(shí)務(wù)  第五節(jié)  保險公司利息股息紅利所得操作實(shí)務(wù)  第六節(jié)  保險公司偶然所得和其他所得操作實(shí)務(wù)  第七節(jié)  保險公司境外個人應(yīng)稅所得操作實(shí)務(wù)  第八節(jié)  保險公司個人所得稅稽查實(shí)務(wù)第六章  保險業(yè)印花稅操作與稽查實(shí)務(wù)  第一節(jié)  保險業(yè)印花稅稅制要素  第二節(jié)  保險公司印花稅操作實(shí)務(wù)  第三節(jié)  保險公司印花稅稽查實(shí)務(wù)第七章  保險業(yè)車船稅操作與稽查實(shí)務(wù)  第一節(jié)  保險公司車船稅稅制要素  第二節(jié)  保險公司代收代繳車船稅操作實(shí)務(wù)  第三節(jié)  保險公司車船稅稽查實(shí)務(wù)第八章  保險業(yè)其他稅費(fèi)操作與稽查實(shí)務(wù)  第一節(jié)  保險公司增值稅操作實(shí)務(wù)  第二節(jié)  保險公司城市維護(hù)建設(shè)稅操作實(shí)務(wù)  第三節(jié)  保險公司房產(chǎn)稅操作實(shí)務(wù)  第四節(jié)  保險公司城鎮(zhèn)土地使用稅操作實(shí)務(wù)  第五節(jié)  保險公司契稅操作實(shí)務(wù)  第六節(jié)  保險公司教育費(fèi)附加操作實(shí)務(wù)  第七節(jié)  保險公司其他稅費(fèi)稽查實(shí)務(wù)附錄：中華人民共和國保險法

章節(jié)摘錄

　?。?）獨(dú)立賬戶借人資金時，借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——銀行存款及現(xiàn)金”科目，貸記“獨(dú)立賬戶負(fù)債——借人資金”科目。歸還借人資金本息時，借記“獨(dú)立賬戶負(fù)債——借人資金”科目，貸記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——銀行存款及現(xiàn)金”科目，按其差額，借記“獨(dú)立賬戶費(fèi)用”科目?！　。?）估值日對獨(dú)立賬戶上市流通證券進(jìn)行估值產(chǎn)生的增值部分，借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——估值增值”科目，貸記“獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得”科目（減值部分作相反會計分錄）?！　。?）獨(dú)立賬戶收益應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計量：　?、儋u出上市債券，應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價收入，按扣除相關(guān)費(fèi)用后實(shí)際應(yīng)收取的全部價款，借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——應(yīng)收款項(xiàng)”科目，按所售上市債券的賬面價值，貸記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——債券投資、估值增值”科目，按其差額，貸記或借記“獨(dú)立賬戶收益”科目。同時，按所售上市債券相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)利得，借記或貸記“獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得”科目，貸記或借記“獨(dú)立賬戶收益”科目。　?、谫u出非上市債券，應(yīng)于實(shí)際收到價款時確認(rèn)債券差價收入，按實(shí)際收取的全部價款，借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——銀行存款及現(xiàn)金”科目，按所售非上市債券的賬面價值，貸記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——債券投資”科目，按其差額，貸記或借記“獨(dú)立賬戶收益”科目?！　、圪u出基金，應(yīng)于賣出基金成交日確認(rèn)投資收益，按扣除相關(guān)費(fèi)用后實(shí)際應(yīng)收取的全部價款，借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——應(yīng)收款項(xiàng)”科目，按所售基金的賬面價值，貸記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——基金投資、估值增值”科目，按其差額，貸記或借記“獨(dú)立賬戶收益”科目。同時，按所售基金投資相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)利得，借記或貸記“獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得”科目，貸記或借記“獨(dú)立賬戶收益”科目?！　、軅⑹杖霊?yīng)在債券實(shí)際持有期內(nèi)于估值日計提，按債券票面價值與票面利率計提的金額，借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——債券投資”科目，貸記“獨(dú)立賬戶收益”科目。對于已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)于確認(rèn)債券投資收益時，按應(yīng)收債券利息，借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——應(yīng)收款項(xiàng)”科目，按已計債券利息，貸記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——債券投資”科目，按應(yīng)收債券利息扣除已計債券利息的差額，貸記“獨(dú)立賬戶收益”科目?！　、荽婵罾⑹杖霊?yīng)于估值日計提，按本金與適用的利率計提的金額，借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——銀行存款及現(xiàn)金”科目，貸記“獨(dú)立賬戶收益”科目?！　、藁鹜顿Y收益應(yīng)于除息日確認(rèn)，按基金公司宣告的分紅派息比例計算的金額，借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記“獨(dú)立賬戶收益”科目。　?、哔I人返售證券收人應(yīng)在證券持有期內(nèi)采用直線法于估值日計提，按計提的金額，借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——買入返售證券”科目，貸記“獨(dú)立賬戶收益”科目。

編輯推薦

　　本書適用于稅務(wù)稽查人員、保險公司會計人員、稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所從業(yè)人員，也可作為大中專院校財稅專業(yè)、保險專業(yè)師生的參考教材。

圖書封面

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