高級財務(wù)會計

內(nèi)容概要

本教材是山東省教育廳立項的“山東省成人高等教育財經(jīng)類品牌專業(yè)建設(shè)與創(chuàng)新研究”課題項目(批準號為J09WID3)中“特色課程體系建設(shè)”子課題項目系列教材之一。    本教材的編寫以最新的會計理論、會計方法為依據(jù)，充分吸收《企業(yè)會計準則》相關(guān)內(nèi)容，同時適應(yīng)成人高等教育會計學專業(yè)教學要求，以強化專業(yè)基礎(chǔ)知識、培養(yǎng)學生的實踐能力為重點，在完整地闡述企業(yè)高級財務(wù)會計的基本理論、基本方法和基本技能的基礎(chǔ)上，主要突出企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的會計處理，注重可操作性和實踐性，并兼顧與中級財務(wù)會計的銜接和知識的連貫性。    本教材共11章，每章包括三部分：1．學習目標；2．教材內(nèi)容；3．學習目標回顧。其中，教材內(nèi)容包括：(1)規(guī)定引用；(2)需要思考或計算、判斷的問題；(3)知識拓展。

書籍目錄

第1章　所得稅會計  1.1　所得稅會計概述  1.2　計稅基礎(chǔ)和暫時性差異  1.3  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量  1.4　所得稅費用的確認和計量第2章　會計調(diào)整  2.1　會計政策及會計政策變更  2.2　會計估計  2.3　前期差錯更正  2.4　資產(chǎn)負債表日后事項第3章　外幣業(yè)務(wù)會計  3.1　外幣業(yè)務(wù)概述  3.2　外幣交易的會計處理  3.3　外幣財務(wù)報表折算第4章　債務(wù)重組  4.1　債務(wù)重組概述  4.2　債務(wù)重組的會計處理第5章　非貨幣性資產(chǎn)交換  5.1　非貨幣性資產(chǎn)交換概述　5.2　非貨幣性資產(chǎn)交換的計量　5.3　非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理第6章　租賃　6.1  租賃概述　6.2　承租人租賃的會計處理第7章　企業(yè)合并　7.1　企業(yè)合并概述　7.2　非同一控制下企業(yè)合并的會計處理　7.3　同一控制下的企業(yè)合并第8章　合并會計報表(一)  　8.1　合并會計報表概述　8.2　同一控制下的合并會計報表　8.3　非同一控制下的合并會計報表第9章　合并會計報表(二)　——企業(yè)集團內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理　9.1　企業(yè)集團內(nèi)部存貨交易的會計處理　9.2　企業(yè)集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的會計處理　9.3　其他內(nèi)部交易事項的處理第10章　借款費用　10.1　借款費用概述　10.2　借款費用資本化期間的確定　10.3　借款費用資本化金額的確定第11章.或有事項  11.1　或有事項概述  11.2　或有事項的確認和計量  11.3　或有事項會計的主要業(yè)務(wù)參考文獻

章節(jié)摘錄

　　期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出，而其計稅基礎(chǔ)代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時陛差異，實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額（即與該項負債相關(guān)的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額）。負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。　　3．可抵扣暫時性差異?？傻挚蹠簳r性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，符合確認條件時，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)?！　】傻挚蹠簳r性差異產(chǎn)生的原因在于，某一會計期間按照會計準則計算的“所得”低于按照稅法確定的應(yīng)納稅所得額，即當期存在按照會計準則不該交所得稅而按照稅法需要交稅的“所得”，這一“所得”多繳的稅款在未來另一個會計期間可以抵扣?！　】傻挚蹠簳r性差異一般產(chǎn)生于以下情況：　　（1）資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)意味著資產(chǎn)在未來期間會計上扣除的成本少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多，兩者之間的差額可以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額并減少應(yīng)交所得稅，符合有關(guān)條件時，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。例如，一項資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為650萬元，則企業(yè)在未來期間就該項資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟利益的基礎(chǔ)上多扣除150萬元，未來期間應(yīng)納稅所得額會減少，應(yīng)交所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性差異?！　。?）負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。負債產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額。即：　　負債產(chǎn)生的暫時性差異=賬面價值一計稅基礎(chǔ)　　=賬面價值一（賬面價值一未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額）　　=未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額　　負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，意味著未來期間按照稅法規(guī)定與負債相關(guān)的全部或部分支出可以自未來應(yīng)稅經(jīng)濟利益中扣除，減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。符合有關(guān)確認條件時．應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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