會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理問題

前言

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理，是一個(gè)涵蓋很廣的課題。我們這個(gè)課程開發(fā)組的任務(wù)，帶有“先行一步”的性質(zhì)，我們?cè)谡{(diào)研過程和教材撰寫中，都把目標(biāo)明確為：（1）是論述我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營管理問題，因此要緊密聯(lián)系我國實(shí)際，在評(píng)論時(shí)，國際的經(jīng)驗(yàn)和慣例，可供借鑒，但絕不是照搬；（2）只能是在提供一個(gè)整體框架的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)前特別值得關(guān)注和探討的問題，進(jìn)行一定的剖析和評(píng)論，所撰寫的教材不可能是一部全面和系統(tǒng)地深入論述會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理的巨著；（3）開發(fā)本課程的指導(dǎo)思想是：盡可能在調(diào)研過程中博采眾議，在綜合分析的基礎(chǔ)上形成的見解，既要實(shí)事求是，又要解放思想。我們的評(píng)論很可能有偏頗之處，也可能對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的外在環(huán)境知之不詳、不深，對(duì)政府監(jiān)管部門的政策意圖和要求領(lǐng)會(huì)不夠或不當(dāng)，希望我們的評(píng)述能引起更多、更廣泛的討論，來充實(shí)和修正我們的觀點(diǎn)，并以此推動(dòng)這個(gè)行業(yè)的發(fā)展。　　按照國家會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)課程體系的設(shè)計(jì)要求，一門課程將由若干相對(duì)獨(dú)立的小模塊組成，在組織教學(xué)時(shí)，可以針對(duì)培訓(xùn)的對(duì)象和時(shí)間要求，進(jìn)行不同的組合或單獨(dú)分別開設(shè)為若干小課程。我們完成的“產(chǎn)品”——《會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理問題》一書，針對(duì)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所在“改”制和“建”制中的突出問題，作了框架性的較全面的論述；并把“以質(zhì)量創(chuàng)聲譽(yù)，憑聲譽(yù)求發(fā)展”確立為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營理念，從事務(wù)所的經(jīng)營管理層面，也從審計(jì)的技術(shù)層面，較詳細(xì)和較深入地探討了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范問題，著力宣傳了“誠信執(zhí)業(yè)”的戰(zhàn)略思想。

內(nèi)容概要

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理，是一個(gè)涵蓋很廣的課題。我們這個(gè)課程開發(fā)組的任務(wù)，帶有“先行一步”的性質(zhì)，我們?cè)谡{(diào)研過程和教材撰寫中，都把目標(biāo)明確為：（1）是論述我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營管理問題，因此要緊密聯(lián)系我國實(shí)際，在評(píng)論時(shí)，國際的經(jīng)驗(yàn)和慣例，可供借鑒，但絕不是照搬；（2）只能是在提供一個(gè)整體框架的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)前特別值得關(guān)注和探討的問題，進(jìn)行一定的剖析和評(píng)論，所撰寫的教材不可能是一部全面和系統(tǒng)地深入論述會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理的巨著；（3）開發(fā)本課程的指導(dǎo)思想是：盡可能在調(diào)研過程中博采眾議，在綜合分析的基礎(chǔ)上形成的見解，既要實(shí)事求是，又要解放思想。我們的評(píng)論很可能有偏頗之處，也可能對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的外在環(huán)境知之不詳、不深，對(duì)政府監(jiān)管部門的政策意圖和要求領(lǐng)會(huì)不夠或不當(dāng)，希望我們的評(píng)述能引起更多、更廣泛的討論，來充實(shí)和修正我們的觀點(diǎn)，并以此推動(dòng)這個(gè)行業(yè)的發(fā)展。　　按照國家會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)課程體系的設(shè)計(jì)要求，一門課程將由若干相對(duì)獨(dú)立的小模塊組成，在組織教學(xué)時(shí)，可以針對(duì)培訓(xùn)的對(duì)象和時(shí)間要求，進(jìn)行不同的組合或單獨(dú)分別開設(shè)為若干小課程。我們完成的“產(chǎn)品”——《會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理問題》一書，針對(duì)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所在“改”制和“建”制中的突出問題，作了框架性的較全面的論述；并把“以質(zhì)量創(chuàng)聲譽(yù)，憑聲譽(yù)求發(fā)展”確立為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營理念，從事務(wù)所的經(jīng)營管理層面，也從審計(jì)的技術(shù)層面，較詳細(xì)和較深入地探討了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范問題，著力宣傳了“誠信執(zhí)業(yè)”的戰(zhàn)略思想。

書籍目錄

第一篇 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的定性問題與組織形式第一章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是提供鑒證中介服務(wù)的現(xiàn)代企業(yè)第一節(jié) 歷史的回顧第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確定性為企業(yè)第二章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營管理方面的主要問題第一節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營環(huán)境問題第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理方面的主要問題第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式第一節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇組織形式時(shí)應(yīng)考慮的因素第二節(jié) 合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三節(jié) 有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所第四節(jié) 有限責(zé)任（公司）會(huì)計(jì)師事務(wù)所參考資料第二篇 審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范第四章 審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系第一節(jié) 樹立全面質(zhì)量控制的戰(zhàn)略思想第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在及其危害第三節(jié) 全面質(zhì)量控制是最積極的風(fēng)險(xiǎn)管理方法第四節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是控制審計(jì)質(zhì)量的有力保證第五節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的運(yùn)用第五章 制定全面質(zhì)量控制政策第一節(jié) 制定質(zhì)量控制政策時(shí)應(yīng)考慮的因素第二節(jié) 質(zhì)量控制政策應(yīng)包括的內(nèi)容第六章 落實(shí)全面質(zhì)量控制政策的技術(shù)層面（上）第一節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的尋找與判定第二節(jié) 對(duì)舞弊的考慮第三節(jié) 重要性水平和樣本量的考慮第四節(jié) 分析性測試技術(shù)的運(yùn)用第五節(jié) 獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)第七章 落實(shí)全面質(zhì)量控制政策的技術(shù)層面（下）第一節(jié) 上市公司審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范第二節(jié) 證券公司審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范第三節(jié) 驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)防范參考資料第三篇 人力資源管理、營銷策略及規(guī)模效應(yīng)第八章 人力資源的開發(fā)管理第一節(jié) 人力資源開發(fā)管理的主要層面第二節(jié) 人才選聘、培訓(xùn)與使用問題第三節(jié) 業(yè)績考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制第九章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的營銷策略第一節(jié) 營銷策略的主要層面第二節(jié) 對(duì)客戶的關(guān)系第十章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模效應(yīng)第一節(jié) 對(duì)“上規(guī)模、上水平”的全面理解第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并方式參考資料附錄中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系分類目錄（2006年2月15日發(fā)布）《會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理問題》課程開發(fā)問卷調(diào)查小結(jié)關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的幾個(gè)案例

章節(jié)摘錄

　　對(duì)此，我們還想進(jìn)而說明以下三點(diǎn)：　?。?）由企業(yè)外部的CPA進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)，也出于企業(yè)向資本市場的籌資需要，是企業(yè)籌資成本的構(gòu)成部分，經(jīng)過CPA獨(dú)立審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，加強(qiáng)了社會(huì)公眾對(duì)籌資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的可信性，在實(shí)現(xiàn)籌資目標(biāo)和降低籌資成本方面會(huì)給企業(yè)帶來利益，這正是籌資企業(yè)愿意委托CPA審計(jì)并承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用的基礎(chǔ)?！　。?）在會(huì)計(jì)（審計(jì)）市場上，一開始就存在著比較復(fù)雜的供需關(guān)系。財(cái)務(wù)信息的需求者是公眾投資者（中小股東、債券持有人和潛在投資者），他們需要的是真實(shí)可信的財(cái)務(wù)信息，這是他們對(duì)CPA的期望，也是CPA行業(yè)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)力。這些信息的供應(yīng)方是籌資企業(yè)的管理當(dāng)局，籌資企業(yè)需要的是對(duì)它籌資有利的服務(wù)，這是他們對(duì)CPA的期望；而籌資企業(yè)的管理當(dāng)局為了完成其籌資目標(biāo)和降低籌資成本，不可避免地有一種粉飾它提供的財(cái)務(wù)信息的驅(qū)動(dòng)力，如果說經(jīng)營業(yè)績優(yōu)良的企業(yè)需要的是CPA的誠信優(yōu)質(zhì)服務(wù)，那么在經(jīng)營業(yè)績不佳的企業(yè)，試圖“收買審計(jì)意見（CPA的服務(wù)產(chǎn)品）”①的商業(yè)行為是難以避免的，而籌資企業(yè)支付的審計(jì)費(fèi)則是CPA和事務(wù)所賴以生存的收入來源。因此，CPA在進(jìn)入會(huì)計(jì)市場時(shí)，就不可避免地處于這種兩難境地，作為提供經(jīng)濟(jì)鑒證服務(wù)的中介人，對(duì)信息需求者誠信，是CPA應(yīng)該遵循的職業(yè)道德，而他們又必須面對(duì)其客戶的要求、壓力乃至利誘，還可能面臨著受其客戶（企業(yè)管理當(dāng)局）蒙騙的風(fēng)險(xiǎn)；同樣是經(jīng)濟(jì)人的CPA，也同樣有追求利潤的驅(qū)動(dòng)，為此可能喪失其應(yīng)有的職業(yè)誠信。無視會(huì)計(jì)市場上的這種矛盾和利害關(guān)系，也就難以理解CPA這個(gè)行業(yè)，CPA之所以成為各行各業(yè)中把職業(yè)道德規(guī)范置于最凸顯的地位并且形成強(qiáng)有力的行業(yè)自律組織——注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，正是這種市場關(guān)系的體現(xiàn)；同時(shí)也充分說明，CPA是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。由CPA組建的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。

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