中國(guó)遺產(chǎn)稅研究

內(nèi)容概要

本書(shū)有以下結(jié)論    （1）財(cái)產(chǎn)代際轉(zhuǎn)移占整體財(cái)產(chǎn)積累的較大的份額，財(cái)產(chǎn)遺贈(zèng)對(duì)財(cái)產(chǎn)不公的貢獻(xiàn)度是值得關(guān)注的。中國(guó)已經(jīng)有富裕人士的財(cái)產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)入代際傳承階段，隨著時(shí)間的推移，財(cái)產(chǎn)遺贈(zèng)對(duì)中國(guó)財(cái)產(chǎn)集中的影響也會(huì)越來(lái)越大。    （2）遺產(chǎn)課稅對(duì)減少財(cái)產(chǎn)分配不公和刺激慈善捐贈(zèng)是有積極作用的；中國(guó)的財(cái)產(chǎn)代際轉(zhuǎn)移也將提高財(cái)產(chǎn)分布的不公平程度，在中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅也將改善分配的狀況，對(duì)慈善捐贈(zèng)的引導(dǎo)和鼓勵(lì)作用也不容忽視。    （3）遺產(chǎn)稅對(duì)儲(chǔ)蓄和勞動(dòng)供給的影響效果是不確定的，負(fù)面影響是被夸大了的?；谥袊?guó)當(dāng)前的儲(chǔ)蓄、資本積累和勞動(dòng)供給狀況，遺產(chǎn)稅不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響。    （4）遺產(chǎn)稅雖然可能對(duì)納稅人行為選擇造成一定程度的扭曲而影響經(jīng)濟(jì)效率，但這些負(fù)面影響是可以通過(guò)稅制要素的選擇來(lái)抵消和減輕的；而且在個(gè)別方面——比如對(duì)人力資本投資——應(yīng)該是存在提高效率和公平程度的正面影響。    （5）對(duì)遺產(chǎn)課稅的經(jīng)濟(jì)分析，不能作為判斷遺產(chǎn)稅優(yōu)劣的全部依據(jù)；還應(yīng)把基本價(jià)值判斷引入到研究范圍，只有滿足了基本價(jià)值判斷，經(jīng)濟(jì)福利的改進(jìn)才能被視為社會(huì)福利的增加。

作者簡(jiǎn)介

禹奎，畢業(yè)于中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士。曾在稅務(wù)征管一線工作多年，現(xiàn)在首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系任教。長(zhǎng)期關(guān)注和研究我國(guó)稅收理論和實(shí)務(wù)問(wèn)題，在專(zhuān)業(yè)核心期刊發(fā)表論文多篇。

書(shū)籍目錄

導(dǎo)論　1  本書(shū)寫(xiě)作的緣起　2  國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀：文獻(xiàn)述評(píng)　　2.1　國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀　　2.2　國(guó)外研究現(xiàn)狀　3　研究思路和研究方法　　3.1　研究思路和論文結(jié)構(gòu)　　3.2　研究方法　　3.3　研究創(chuàng)新與局限第1章　遺產(chǎn)課稅的理論依據(jù)　1.1  文獻(xiàn)綜述　　1.1.1　國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述　　1.1.2  國(guó)外學(xué)者對(duì)遺產(chǎn)稅的態(tài)度　1.2　理論依據(jù)的規(guī)范分析　　1.2.1　遺產(chǎn)課稅的依據(jù)　　1.2.2　遺產(chǎn)課稅的原因　　1.2.3　遺產(chǎn)課稅的基本價(jià)值判斷　　1.2.4　小結(jié)第2章　分析起點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓狀況和動(dòng)機(jī)　2.1  財(cái)產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓狀況研究　　2.1.1　美國(guó)財(cái)產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓狀況的研究　　2.1.2　小結(jié)　2.2　財(cái)產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓動(dòng)機(jī)研究　　2.2.1　遺產(chǎn)課稅效應(yīng)分析框架的說(shuō)明　　2.2.2　利他動(dòng)機(jī)　　2.2.3　交換動(dòng)機(jī)　　2.2.4　偶發(fā)遺贈(zèng)　　2.2.5　基于中國(guó)國(guó)情的分析第3章　遺產(chǎn)課稅的財(cái)政收入效應(yīng)　3.1  遺產(chǎn)課稅和財(cái)政收入概況　　3.1.1　當(dāng)前各國(guó)遺產(chǎn)稅收入狀況　　3.1.2　影響遺產(chǎn)課稅收入功能的因素　3.2　遺產(chǎn)課稅與生前贈(zèng)與　　3.2.1　遺產(chǎn)課稅與生前贈(zèng)與的理論分析　　3.2.2　遺產(chǎn)課稅與生前贈(zèng)與的實(shí)證研究　3.3　遺產(chǎn)課稅與資本利得　　3.3.1　資本利得及其課稅的效應(yīng)分析　　3.3.2　遺產(chǎn)課稅與資本利得的理論分析　3.4  基于中國(guó)國(guó)情的分析　　3.4.1　稅源分析　　3.4.2　對(duì)其他稅種的影響第4章　遺產(chǎn)課稅的再分配效應(yīng)  4.1  遺產(chǎn)課稅和財(cái)產(chǎn)再分配　　4.1.1　貧富差距的表現(xiàn)和形成　　4.1.2　遺產(chǎn)課稅如何進(jìn)行財(cái)產(chǎn)再分配　　4.1.3　再分配效應(yīng)的實(shí)證分析  4.2　遺產(chǎn)課稅與慈善捐贈(zèng)　　4.2.1　慈善捐贈(zèng)與社會(huì)公平　　4.2.2　遺產(chǎn)課稅對(duì)慈善捐贈(zèng)的刺激  　4.3　基于中國(guó)國(guó)情的分析　　4.3.1　財(cái)產(chǎn)代際轉(zhuǎn)移的效果　　4.3.2　遺產(chǎn)課稅的再分配的直接效果　　4.3.3　遺產(chǎn)課稅與慈善捐贈(zèng)第5章　遺產(chǎn)課稅的超額負(fù)擔(dān)：儲(chǔ)蓄和勞動(dòng)供給效應(yīng)第6章　遺產(chǎn)課稅的其他效應(yīng)分析第7章　中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅的必要性分析第8章　中國(guó)遺產(chǎn)課稅的政策選擇第9章　中國(guó)遺產(chǎn)稅的開(kāi)征準(zhǔn)備參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

第1章 遺產(chǎn)課稅的理論依據(jù)1.1 文獻(xiàn)綜述1.1.1 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述通過(guò)中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)“遺產(chǎn)稅”做主題搜索，王貞韶的《我國(guó)應(yīng)當(dāng)建立遺產(chǎn)稅制度》是較早涉及遺產(chǎn)稅課征理論依據(jù)的文獻(xiàn)。他總結(jié)國(guó)外關(guān)于遺產(chǎn)稅課征的理論依據(jù)有六種說(shuō)法，內(nèi)容如下：其一是國(guó)家共同繼承說(shuō)，以德國(guó)法理學(xué)者布蘭齊里為代表，理由是，私人積累起的財(cái)產(chǎn)有賴(lài)于政府的幫助和保護(hù)，因此政府有權(quán)從私人處取得一部分財(cái)產(chǎn)。其二是沒(méi)收無(wú)遺囑的財(cái)產(chǎn)說(shuō)，以功利主義的主要代表、英國(guó)倫理學(xué)家、法學(xué)家邊沁主張，遺產(chǎn)由親屬繼承是財(cái)產(chǎn)所有者的意愿，而對(duì)無(wú)遺囑的遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由國(guó)家沒(méi)收。英國(guó)的穆勒發(fā)展了邊沁的理論，認(rèn)為遺產(chǎn)繼承不一定與私有財(cái)產(chǎn)相聯(lián)系，即使準(zhǔn)許繼承的遺產(chǎn)，也應(yīng)該限于繼承人獨(dú)立生活所需費(fèi)用的部分，其他部分則應(yīng)當(dāng)通過(guò)征稅形式收歸國(guó)有。其三是追稅說(shuō)（溯往課稅說(shuō)），由美國(guó)韋斯特、法國(guó)雪夫勒等所提倡。他們認(rèn)為國(guó)家在課征財(cái)產(chǎn)稅時(shí)，總有人設(shè)法稅，故可對(duì)死亡者征收遺產(chǎn)稅，對(duì)其生前一切逃避稅收進(jìn)行追繳。其四是權(quán)力說(shuō)（利益說(shuō)），亦稱(chēng)法律說(shuō)或交換說(shuō)，是最早的正統(tǒng)學(xué)派學(xué)說(shuō)。認(rèn)為繼承遺產(chǎn)有賴(lài)于國(guó)家法律的承認(rèn)和保護(hù)，即承認(rèn)人應(yīng)當(dāng)為此交納一定的補(bǔ)償費(fèi)用，或者國(guó)家對(duì)遺產(chǎn)擁有領(lǐng)地權(quán)、部分支配權(quán)，并可以通過(guò)對(duì)遺產(chǎn)征稅實(shí)現(xiàn)這些權(quán)利。其五是征稅能力說(shuō)，以美國(guó)的塞力格曼為代表。認(rèn)為繼承人獲得遺產(chǎn)，增加了其稅收負(fù)擔(dān)能力，自然應(yīng)該繳稅，而且還要隨著繼承遺產(chǎn)的數(shù)量課征累進(jìn)稅，多繼承者多納稅，以符合公平合理原則。其六是均富說(shuō)，以美國(guó)的馬斯格雷夫?yàn)榇?。認(rèn)為高收入階層將遺產(chǎn)留給后代，會(huì)導(dǎo)致社會(huì)財(cái)富的分配不均，加大貧富差距和社會(huì)矛盾。對(duì)遺產(chǎn)征稅是平均社會(huì)財(cái)富的一種手段和工具。

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