我國上市公司的財務(wù)重述與公司治理

內(nèi)容概要

本書分為六章，各章內(nèi)容如下：    第一章為導論。本章首先介紹了研究的緣起，然后回顧了國內(nèi)外學者在財務(wù)重述方面的研究成果。這些成果表明，在資本市場上，財務(wù)重述的發(fā)生引起負面的反應(yīng)，導致了資本市場的不穩(wěn)定；財務(wù)重述導致了一系列對企業(yè)不利的經(jīng)濟后果；財務(wù)重述的發(fā)生與公司治理機制的缺陷有關(guān)；盈余管理行為是導致財務(wù)重述的一個重要原因。在此基礎(chǔ)上，提出財務(wù)重述研究在理論研究方面的積極意義，指出財務(wù)重述研究促進了盈余管理研究的發(fā)展，提供了公司治理研究的新視角，為獨立審計研究開辟了新的契機；與此同時，財務(wù)重述研究還極具現(xiàn)實意義，其研究可以為投資者進行決策提供依據(jù)，為國有企業(yè)改革提供政策依據(jù)，為民營企業(yè)的發(fā)展提供決策依據(jù)，為遏制地方保護行為提供政策依據(jù)。隨后，本章列示了論文的邏輯框架。    第二章是研究的基礎(chǔ)理論與制度背景。本章簡要回顧了產(chǎn)權(quán)理論和公司治理理論，并將其與財務(wù)重述問題進行結(jié)合，構(gòu)成了本書的理論基礎(chǔ)。研究發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)的剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)不對應(yīng)的情況下，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)是不清晰的，企業(yè)的效率是低下的，此時企業(yè)財務(wù)重述的發(fā)生概率將大幅上升；無論是股東與經(jīng)理人的代理沖突還是大股東與小股東的代理沖突，實質(zhì)上都是企業(yè)外部投資者和內(nèi)部控制人之間的利益沖突，企業(yè)實際控制者對于報告盈利數(shù)據(jù)的有意操縱是以滿足實際控制人私有利益為目標的，這種行為侵害了投資者的利益，顯示出企業(yè)公司治理機制效率的低下。其后，本章評述了我國企業(yè)的發(fā)展歷程，指出歷史背景對企業(yè)的影響，在此基礎(chǔ)上分析了我國特有制度背景對企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)和獨立審計方面的影響，并對股權(quán)結(jié)構(gòu)和獨立審計與財務(wù)重述之間的關(guān)系進行了預(yù)期。    第三章是對我國財務(wù)重述制度演進的回顧與財務(wù)重述現(xiàn)狀的分析。本章回顧了財務(wù)重述制度的歷史沿革，指出財務(wù)重述是對以前發(fā)布的錯誤會計信息進行更正的過程。此后，結(jié)合我國的實際，對導致財務(wù)重述發(fā)生的原因進行了分類，指出經(jīng)營壓力、管理層更迭和外部監(jiān)督力量導致了財務(wù)重述的發(fā)生。最后，根據(jù)我國財務(wù)重述制度的演進過程分析，解釋了如何建立研究樣本，并對研究樣本的年度、行業(yè)、地區(qū)構(gòu)成進行了簡要的分析，對我國財務(wù)重述問題的現(xiàn)狀進行了總體概括。    第四章是股權(quán)結(jié)構(gòu)對財務(wù)重述影響的實證研究。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司治理的核心問題之一，股權(quán)結(jié)構(gòu)的不同導致企業(yè)業(yè)績與經(jīng)營行為的顯著差異。我國上市公司應(yīng)采取何種股權(quán)結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的經(jīng)營績效，是在學術(shù)界中一個極具爭議的話題。研究上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)與財務(wù)重述之間的關(guān)系，為探求股權(quán)結(jié)構(gòu)的公司治理效率提供了新的研究視角。本章結(jié)合我國的實際情況，以股東性質(zhì)和控股情況變量的交叉影響將研究樣本分成四個部分：非國有且非控股公司、國有非控股公司、非國有控股公司和國有控股公司，通過對各部分公司財務(wù)重述發(fā)生概率的比較分析，揭示不同股權(quán)狀態(tài)下的公司治理效率的差異。研究發(fā)現(xiàn)：國有控股公司發(fā)生財務(wù)重述的概率顯著低于未絕對控股公司；這一結(jié)果印證了“搭便車”理論，即在股權(quán)分散情況下，由于“搭便車”行為的存在，上市公司的內(nèi)部控制人更可能進行盈余操縱。而在絕對控股條件下，最終控制人為非國有性質(zhì)的上市公司發(fā)生財務(wù)重述的可能性比國有性質(zhì)的公司發(fā)生財務(wù)重述的可能性明顯降低，這一結(jié)論驗證了“所有權(quán)缺位”理論，即由于國有股所有權(quán)缺位．國有股東即使在控股條件下仍不能有效的控制代理成本，而非國有股東控股時更可能降低代理成本，提高公司治理的效率。    第五章是財務(wù)重述與獨立審計治理效率的實證研究。保證獨立審計質(zhì)量，是提高會計信息質(zhì)量、促進公司治理效率提高的關(guān)鍵措施。我國上市公司偏好聘請本地審計師，已有研究指出我國上市公司聘請本地會計師事務(wù)所具有改善審計意見的動機，但未完全證明這種動機是否實現(xiàn)。我國資本市場上獨立審計的治理效率如何，地緣聯(lián)系是否影響?yīng)毩徲嫷闹卫硇?，是各利益相關(guān)方關(guān)注的重大問題。本覃在回顧已有研究的基礎(chǔ)上建立了以財務(wù)重述為視角研究審計治理效率的模型，同時綜合考慮財務(wù)重述和地緣聯(lián)系的影響，以檢驗地緣聯(lián)系是否影響審計獨立性。研究結(jié)果表明，在控制相關(guān)因素影響的情況下，即將發(fā)生財務(wù)重述的上市公司更可能收到“非標”意見，顯示獨立審計發(fā)揮了積極的治理作用；但與外地審計師相比，具有地緣聯(lián)系的本地審計師對即將發(fā)生財務(wù)重述公司出具“非標”意見的概率顯著下降，顯示審計師的獨立性受到了地緣聯(lián)系的負面影響。    第六章是對全書的總結(jié)。本章首先對前面的研究進行了總結(jié)，指出了研究的貢獻，其次根據(jù)研究結(jié)論闡釋了研究對理論與實踐的啟示，最后指出了本研究中存在的不足和將來需要繼續(xù)深入研究的方向。

書籍目錄

第一章　導論　一、研究緣起　二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述　?。ㄒ唬﹪庋芯楷F(xiàn)狀述評　?。ǘ﹪鴥?nèi)研究現(xiàn)狀述評  三、財務(wù)重述研究的意義　?。ㄒ唬┭芯康膶W術(shù)價值　?。ǘ┭芯康默F(xiàn)實意義　　（三）研究動機  四、研究邏輯框架的構(gòu)建  五、研究約定第二章　財務(wù)重述研究的基礎(chǔ)理論與制度背景  一、基礎(chǔ)理論　?。ㄒ唬┊a(chǎn)權(quán)理論　?。ǘ┕局卫砝碚摗　。ㄈ┴攧?wù)重述的發(fā)生機理  二、我國企業(yè)發(fā)展的歷史背景  三、我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)及其對財務(wù)重述的影響　?。ㄒ唬┕蓶|控股　?。ǘ┕蓶|性質(zhì)  四、獨立審計　　（一）股票發(fā)行制度　?。ǘ┑胤秸c上市公司　　（三）地方政府與會計師事務(wù)所第三章　財務(wù)重述：制度演進與現(xiàn)狀分析　一、財務(wù)重述制度沿革　?。ㄒ唬┲贫雀攀觥绹?jīng)驗　?。ǘ┲贫妊葸M——中國實踐　二、我國上市公司財務(wù)重述發(fā)生的原因　?。ㄒ唬┲鲃优兜脑颉　。ǘ┍粍优兜脑颉∪?、我國上市公司財務(wù)重述的現(xiàn)狀分析　?。ㄒ唬┬畔⒉杉　。ǘ┗厩闆r描述第四章　股權(quán)結(jié)構(gòu)對財務(wù)重述的影響：一項實證研究　一、概述　二、文獻回顧　?。ㄒ唬┕蓹?quán)結(jié)構(gòu)　?。ǘ┴攧?wù)重述　三、假設(shè)提出與模型設(shè)定　四、樣本選擇與描述統(tǒng)計　五、多元回歸結(jié)果　六、研究結(jié)論、貢獻與啟示第五章　財務(wù)重述與獨立審計的治理效率　一、概述　二、文獻回顧　?。ㄒ唬┑鼐壜?lián)系　?。ǘ┴攧?wù)重述  三、假設(shè)提出與模型設(shè)定  四、樣本選擇與描述統(tǒng)計  五、多元回歸結(jié)果  六、研究結(jié)論、貢獻與建議第六章　總體研究結(jié)論　一、研究結(jié)論　二、研究創(chuàng)新　三、研究啟示　四、研究不足與后續(xù)研究參考文獻

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