論現(xiàn)代風險導向?qū)徲?/h1>

出版時間：2009-8  出版社：經(jīng)濟科學出版社  作者：王義華 著  頁數(shù)：171  字數(shù)：165000  
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前言

　　審計模式是指審計目標、審計范圍、審計重點和審計程序等要素的組合，它規(guī)定了如何分配審計資源、如何控制審計風險、如何規(guī)劃審計程序、如何收集審計證據(jù)、如何形成審計結(jié)論等問題。審計模式是隨著審計環(huán)境的變化而不斷發(fā)展演進的。一方面，日益復雜的審計環(huán)境導致財務報表的使用者要更多地依賴審計報告來增加其對財務報表可信度的判斷。另一方面，日益復雜的環(huán)境也使注冊會計師們對出具適當?shù)膶徲媹蟾嬖絹碓搅Σ粡男牧恕Ｌ剿鞲行У膶徲嬆Ｊ?，既滿足財務信息使用者的需要，又使得審計師得以高效地工作，其必要性是不言而喻的?！　∽?001年以來，美國的“安然”、意大利的“帕瑪拉特”等國際大公司相繼曝光舞弊案丑聞。這些舞弊案的發(fā)生，不但嚴重打擊了投資者對公司的信任，也嚴重削弱了投資者對注冊會計師的信任。注冊會計師職業(yè)面臨前所未有的信任危機和風險。審計行業(yè)需要重新審視如何改進其審計模式，以增強其在新的復雜環(huán)境下的適用性。呈現(xiàn)在，我們面前的這本《論現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫛?，對此作了有益探索?/pre>


內(nèi)容概要
20世紀80年代以來，科學技術(shù)的發(fā)展促進了經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，也使得全球經(jīng)濟更加復雜化，再加上不斷發(fā)生的公司舞弊案等一系列因素，促使審計界深刻反思以往審計模式的有效性。在這種背景下，審計實務界率先聯(lián)合學術(shù)界開始探索新的審計模式——現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫛，F(xiàn)代風險導向?qū)徲?，以被審計單位的重大錯報風險為導向，對被審計單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風險因素進行評估，以確定審計的重點和范圍。將有限的審計資源集中在高風險領(lǐng)域，合理配置審計資源，以提高審計效率和效果。風險導向?qū)徲嬤m應了現(xiàn)代社會高風險的特性。為量化審計風險、減輕審計責任、提高審計效率和審計質(zhì)量做出了嘗試。    隨著實務界經(jīng)驗的積累和實踐的日益成熟，尤其是在安然等事件的催化下，各國政府和會計職業(yè)團體著手總結(jié)和研究現(xiàn)代風險導向?qū)徲?。對于風險導向?qū)徲?，爭議是存在的，但是絕大多數(shù)意見是肯定的。國際審計與鑒證準則委員會、美國、英國、加拿大、澳大利亞等已經(jīng)制定審計準則，以期在審計實務界更加廣泛地推廣現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫛ｏL險導向?qū)徲嫙o疑是審計歷史上的一次重大革命，勢不可當。



書籍目錄
導論第1章 風險導向?qū)徲嫷难芯楷F(xiàn)狀　1.1 國外的研究現(xiàn)狀　　1.1.1 會計師事務所的實踐　　1.1.2 政府組織及會計師職業(yè)團體的推動　　1.1.3 會計學者的提煉推動　1.2 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀第2章 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷慕缍ā?.1 風險的涵義及特征　　2.1.1 風險的涵義　　2.1.2 風險的特征　2.2 審計風險的涵義　　2.2.1 最狹義的審計風險　　2.2.2 狹義的審計風險　　2.2.3 廣義的審計風險　　2.2.4 小結(jié)　2.3 風險導向?qū)徲嬛械牟煌L險觀　　2.3.1 控制風險導向觀　　2.3.2 經(jīng)營風險導向觀　　2.3.3 訴訟風險導向觀　　2.3.4 管理舞弊風險導向觀　　2.3.5 重大錯報風險導向觀　2.4 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬒碌娘L險界定和審計風險模型　　2.4.1 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷那腥朦c——重大錯報風險　　2.4.2 傳統(tǒng)審計風險模型的局限性　　2.4.3 審計風險模型的重構(gòu)　2.5 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷奶卣鳌　?.5.1 審計思想　　2.5.2 審計程序　　2.5.3 分析性程序　　2.5.4 審計風險模型　　2.5.5 審計證據(jù)　　2.5.6 審計人員的知識框架　　2.5.7 小結(jié)第3章 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷睦碚摶A現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷睦碚摶A　3.1 風險理論　3.2 系統(tǒng)理論　3.3 信息經(jīng)濟學理論　……第4章 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷睦碚摽蚣艿?章 中國現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷慕⑴c完善第6章 結(jié)論與局限性參考文獻后記


章節(jié)摘錄
　　該觀點認為，風險導向?qū)徲嬛械娘L險指經(jīng)營風險（Businessrisk，或稱商業(yè)風險）。以經(jīng)營風險為導向的風險導向?qū)徲?，也稱風險基礎戰(zhàn)略系統(tǒng)審計方法。經(jīng)營風險是指由于經(jīng)濟環(huán)境或經(jīng)營情況，如經(jīng)濟蕭條、決策失誤或同行之間意想不到的競爭等，而使企業(yè)無力歸還借款或無法達到投資者期望值的風險（Arens and Loebbecke，2001）。持該觀點的代表主要是以原“五大”（現(xiàn)為“四大”）為代表的大型會計師事務所。如，安永的“審計創(chuàng)新”，原安達信的“經(jīng)營審計”，畢馬威的經(jīng)營計量流程（Business Measurement Process，BMP），普華永道的“普華永道審計方法”。其中，又以畢馬威1997年在其研究報告《以戰(zhàn)略系統(tǒng)觀組織審計》中提出的BMP審計模式最為典型。該模式首先分析企業(yè)的經(jīng)營模式，以自上而下和自下而上相結(jié)合的方式理解企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境；然后，以戰(zhàn)略分析、經(jīng)營環(huán)節(jié)分析、風險評估、業(yè)績計量和持續(xù)提高五個原則來分析企業(yè)的經(jīng)營風險；最后，判斷內(nèi)外部經(jīng)營風險對報表認定的影響，評價出財務報表上的剩余風險（Residual Risk），指導審計的實質(zhì)性測試。Knechel（2001）、萊蒙（Lemon，2000）將經(jīng)營風險導向?qū)徲嫐w納為三個步驟：（1）戰(zhàn)略分析。確定客戶所面臨的戰(zhàn)略風險；（2）經(jīng)營流程分析。審計師評價客戶用來緩解戰(zhàn)略風險的關(guān)鍵經(jīng)營流程（即客戶資源的配置）；（3）對考慮了經(jīng)營流程控制的有效性和經(jīng)營流程績效后仍存在的重大剩余風險影響的賬戶設計實質(zhì)性測試程序。謝榮、吳建友認為，財務報表風險說到底實際上是企業(yè)戰(zhàn)略風險及相關(guān)經(jīng)營環(huán)節(jié)風險（統(tǒng)稱為經(jīng)營風險）的副產(chǎn)品。








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