論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/h1>

出版時間：2009-8  出版社：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社  作者：王義華 著  頁數(shù)：171  字?jǐn)?shù)：165000  
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前言

　　審計模式是指審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點(diǎn)和審計程序等要素的組合，它規(guī)定了如何分配審計資源、如何控制審計風(fēng)險、如何規(guī)劃審計程序、如何收集審計證據(jù)、如何形成審計結(jié)論等問題。審計模式是隨著審計環(huán)境的變化而不斷發(fā)展演進(jìn)的。一方面，日益復(fù)雜的審計環(huán)境導(dǎo)致財務(wù)報表的使用者要更多地依賴審計報告來增加其對財務(wù)報表可信度的判斷。另一方面，日益復(fù)雜的環(huán)境也使注冊會計師們對出具適當(dāng)?shù)膶徲媹蟾嬖絹碓搅Σ粡男牧?。探索更有效的審計模式，既滿足財務(wù)信息使用者的需要，又使得審計師得以高效地工作，其必要性是不言而喻的?！　∽?001年以來，美國的“安然”、意大利的“帕瑪拉特”等國際大公司相繼曝光舞弊案丑聞。這些舞弊案的發(fā)生，不但嚴(yán)重打擊了投資者對公司的信任，也嚴(yán)重削弱了投資者對注冊會計師的信任。注冊會計師職業(yè)面臨前所未有的信任危機(jī)和風(fēng)險。審計行業(yè)需要重新審視如何改進(jìn)其審計模式，以增強(qiáng)其在新的復(fù)雜環(huán)境下的適用性。呈現(xiàn)在，我們面前的這本《論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛罚瑢Υ俗髁擞幸嫣剿鳌?/pre>


內(nèi)容概要
20世紀(jì)80年代以來，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，也使得全球經(jīng)濟(jì)更加復(fù)雜化，再加上不斷發(fā)生的公司舞弊案等一系列因素，促使審計界深刻反思以往審計模式的有效性。在這種背景下，審計實(shí)務(wù)界率先聯(lián)合學(xué)術(shù)界開始探索新的審計模式——現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，以被審計單位的重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向，對被審計單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行評估，以確定審計的重點(diǎn)和范圍。將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，合理配置審計資源，以提高審計效率和效果。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤m應(yīng)了現(xiàn)代社會高風(fēng)險的特性。為量化審計風(fēng)險、減輕審計責(zé)任、提高審計效率和審計質(zhì)量做出了嘗試。    隨著實(shí)務(wù)界經(jīng)驗(yàn)的積累和實(shí)踐的日益成熟，尤其是在安然等事件的催化下，各國政府和會計職業(yè)團(tuán)體著手總結(jié)和研究現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛τ陲L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，爭議是存在的，但是絕大多數(shù)意見是肯定的。國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會、美國、英國、加拿大、澳大利亞等已經(jīng)制定審計準(zhǔn)則，以期在審計實(shí)務(wù)界更加廣泛地推廣現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫙o疑是審計歷史上的一次重大革命，勢不可當(dāng)。



書籍目錄
導(dǎo)論第1章 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯楷F(xiàn)狀　1.1 國外的研究現(xiàn)狀　　1.1.1 會計師事務(wù)所的實(shí)踐　　1.1.2 政府組織及會計師職業(yè)團(tuán)體的推動　　1.1.3 會計學(xué)者的提煉推動　1.2 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀第2章 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕缍ā?.1 風(fēng)險的涵義及特征　　2.1.1 風(fēng)險的涵義　　2.1.2 風(fēng)險的特征　2.2 審計風(fēng)險的涵義　　2.2.1 最狹義的審計風(fēng)險　　2.2.2 狹義的審計風(fēng)險　　2.2.3 廣義的審計風(fēng)險　　2.2.4 小結(jié)　2.3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械牟煌L(fēng)險觀　　2.3.1 控制風(fēng)險導(dǎo)向觀　　2.3.2 經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向觀　　2.3.3 訴訟風(fēng)險導(dǎo)向觀　　2.3.4 管理舞弊風(fēng)險導(dǎo)向觀　　2.3.5 重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向觀　2.4 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌娘L(fēng)險界定和審計風(fēng)險模型　　2.4.1 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷那腥朦c(diǎn)——重大錯報風(fēng)險　　2.4.2 傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型的局限性　　2.4.3 審計風(fēng)險模型的重構(gòu)　2.5 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶卣鳌　?.5.1 審計思想　　2.5.2 審計程序　　2.5.3 分析性程序　　2.5.4 審計風(fēng)險模型　　2.5.5 審計證據(jù)　　2.5.6 審計人員的知識框架　　2.5.7 小結(jié)第3章 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摶A(chǔ)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摶A(chǔ)　3.1 風(fēng)險理論　3.2 系統(tǒng)理論　3.3 信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論　……第4章 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摽蚣艿?章 中國現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕⑴c完善第6章 結(jié)論與局限性參考文獻(xiàn)后記


章節(jié)摘錄
　　該觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械娘L(fēng)險指經(jīng)營風(fēng)險（Businessrisk，或稱商業(yè)風(fēng)險）。以經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，也稱風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計方法。經(jīng)營風(fēng)險是指由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境或經(jīng)營情況，如經(jīng)濟(jì)蕭條、決策失誤或同行之間意想不到的競爭等，而使企業(yè)無力歸還借款或無法達(dá)到投資者期望值的風(fēng)險（Arens and Loebbecke，2001）。持該觀點(diǎn)的代表主要是以原“五大”（現(xiàn)為“四大”）為代表的大型會計師事務(wù)所。如，安永的“審計創(chuàng)新”，原安達(dá)信的“經(jīng)營審計”，畢馬威的經(jīng)營計量流程（Business Measurement Process，BMP），普華永道的“普華永道審計方法”。其中，又以畢馬威1997年在其研究報告《以戰(zhàn)略系統(tǒng)觀組織審計》中提出的BMP審計模式最為典型。該模式首先分析企業(yè)的經(jīng)營模式，以自上而下和自下而上相結(jié)合的方式理解企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境；然后，以戰(zhàn)略分析、經(jīng)營環(huán)節(jié)分析、風(fēng)險評估、業(yè)績計量和持續(xù)提高五個原則來分析企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；最后，判斷內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險對報表認(rèn)定的影響，評價出財務(wù)報表上的剩余風(fēng)險（Residual Risk），指導(dǎo)審計的實(shí)質(zhì)性測試。Knechel（2001）、萊蒙（Lemon，2000）將經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫐w納為三個步驟：（1）戰(zhàn)略分析。確定客戶所面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險；（2）經(jīng)營流程分析。審計師評價客戶用來緩解戰(zhàn)略風(fēng)險的關(guān)鍵經(jīng)營流程（即客戶資源的配置）；（3）對考慮了經(jīng)營流程控制的有效性和經(jīng)營流程績效后仍存在的重大剩余風(fēng)險影響的賬戶設(shè)計實(shí)質(zhì)性測試程序。謝榮、吳建友認(rèn)為，財務(wù)報表風(fēng)險說到底實(shí)際上是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險及相關(guān)經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險（統(tǒng)稱為經(jīng)營風(fēng)險）的副產(chǎn)品。








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